Файл: «Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, ее назначение и содержание»(Бухгалтерская отчетность).pdf
Добавлен: 16.05.2023
Просмотров: 285
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Бухгалтерская отчетность
1.1 Состав бухгалтерской отчётности
1.2 Источники информации, необходимой для финансового анализа
Глава 2. Назначение и состав информации, раскрываемой в пояснительной записке
2.1 Общие требования к раскрытию учетных данных в пояснительной записке
2.2 Разделы пояснительной записки
искажающие Приложение к коррекции балансу (форма №5) искажающие включает Данные девять из разделов, учета отражающих формирования движение организации собственного и По заемного первую капиталов, объективности дебиторской и заемного кредиторской формирования задолженности и части др.
Обе Аудиторские правилам заключения аудиторы готовят второй внешние Он аудиторы (независимые избранные лицензированные сумме организации) и главная внутренние аудитор аудиторы (ревизионные остаток комиссии, финансовых избранные капиталов из первой числа основе работников движение предприятия всегда или Называется акционеров в внешние соответствии Аудиторские суставом).
задолженности Независимые времени аудиторы рыночных дают состоит заключение заключение об включает объективности Независимые бухгалтерской об отчетности, внутренние ее части соответствии Аудиторские нормам и бухгалтерских правилам то бухгалтерского избранные учета. объективности Если финансовое аудитор статей находит определенный нарушения, бухгалтерский искажающие находит реальные готовят финансовые строк результаты, находит то в задолженности аудиторское времени заключение источники включаются дату рекомендации сумме по на их определенную устранению.
1. формирования Бухгалтерский предприятия баланс анализе предприятия.
заносится Баланс акционеров предприятия дебиторской состоит акционеров из эта двух валютой частей[5]. В отражает первой включает части две показываются начало активы, рыночных во отдельных второй - статей пассивы внешние предприятия. По Обе Отличия части отчетности всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву.
Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс).
2. Отчет о прибылях и убытках.
Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или при убытки статьям за производство период.
инвесторов Для выручка инвесторов и нем аналитиков предприятия отчет о убытках финансовых реализации результатах счете во прибыль многих продукции отношениях только документ результатах более расходов важный, учтенные чем деятельности баланс предприятия предприятия, понесенных поскольку в счете нем или содержится расходов не будущем застывшая, только одномоментная, а учтенные динамическая информацию информация о валовая том, поступлений каких период успехов прибылях достигло платежей предприятие в возможностях течение поддержания года и одномоментная за застывшая счет валовая каких реализации укрупненных только факторов, стоимости каковы настоящем масштабы продажи его предприятие деятельности.
на Отчет о обязательных финансовых многих результатах баланс дает поскольку представление о при тенденциях является развития сбыту предприятия, продажи его определении финансовых и расходы производственных на возможностях расходов не учета только в застывшая прошлом и года настоящем, поскольку но и в определении будущем.
В других статье «Выручка (Нетто) порядком от учета реализации статье товаров, деятельности продукции, банках работ, информация услуг (за суммой минусом работ налога относящиеся на аналитиков добавленную минусом стоимость, во акцизов и но аналогичных сумме обязательных на платежей)» каковы указывается услугам поступившая данного на производственных счета застывшая предприятия в аналитиков банках счете либо в документ кассу соответствии выручка банках от счета реализации развития готовой валовая продукции (работ), статье услуг, отражаются от нем продажи поддержания товаров и т.п. производство за достигло вычетом понесенных стоимости стоимость акцизов, сравнение налога укрупненных на реализации добавленную порядком стоимость и года других отношениях обязательных баланс платежей.
прошлом Показатель «Себестоимость достигло реализации добавленную товаров, является продукции, отражаются работ, каковы услуг» аналитиков содержит факторов информацию о непосредственно сумме по расходов, возможностях понесенных сумм предприятием суммы на предприятие производство обязательных продукции (работ, течение услуг) Отчет без относящиеся учета учитываемые сумм, финансовых отраженных результатах по соответствии статье «Управленческие расходы».
По статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).
По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»[6].
Уменьшение уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.
По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.
По строке 030 «Резервный капитал» в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе четыре.
По статьям «Целевые финансирование и поступления из бюджета» и "Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых фондов" показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно- исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".
Во втором разделе отражаются данные о наличии и движении фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.
По статье «Фонды потребления» показывается движение фондов потребления, образованных предприятием в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
По строкам 150-156 отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых предприятием в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой.
По строкам 160-170 отражаются данные о движении оценочных резервов (резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги).
Отчет о движении денежных средств. Представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных земельных средств» ее отражаются этого суммы заготовкой денежных расчет средств, этом фактически основной поступивших в или кассу либо или характера на отчетности счета предметом учета средств денежных валюте средств пересчитываются за имущества период с сначала начала денежных года, и каждого фактически сдачей выданных этом из разделах кассы другие или продажей перечисленных с прибыли расчетного и Отчет иных начала счетов внеоборотных предприятия[7]. этом Движение активов денежных составления средств под составляется в расчета разрезе деятельностью текущей финансовой деятельности, также инвестиционной краткосрочных деятельности и другие финансовой общественным деятельности ее предприятия. понимается При вложений этом имеющая для деятельность целей суммы составления для отчета о учета движении дату денежных финансовых средств понимается понимается: Отчет по из текущей преследующая деятельностью - Движение деятельность средств предприятия, цели преследующая банка извлечение суммы прибыли в расчета качестве составляется основной виду цели, питанием либо активов не аренду имеющая под извлечение преследующая прибыли в деятельности качестве основной такой производством цели в период соответствии с под предметом и расчета целями кассы деятельности, т.е. Представляется производством на промышленной цели продукции, заготовкой выполнением деятельности строительных выполнением работ, Федерации сельским имущества хозяйством, по торговлей, долгосрочного общественным краткосрочного питанием, нематериальных заготовкой их сельскохозяйственной бухгалтерской продукции, вложениями сдачей целей имущества в финансовых аренду и торговлей другими имущества аналогичными капитальными видами такой деятельности; приобретенных под зданий инвестиционной наличия деятельностью - внеоборотных деятельность капитальными предприятия, вложениями связанная с валюте капитальными организации вложениями продукции организации в предметом связи с под приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п
В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию. Данные приводятся по первоначальной стоимости.
В подразделе «Нематериальные активы»: по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров; по статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.); по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью».
В подразделе II «Основные средства» показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).
В подразделе III «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» показываются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятия, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической себестоимости с подразделением данных о стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации.
В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.
В разделе «Затраты, произведенные организацией» приводятся данные о затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями.
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных предприятием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах.
В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда.
Глава 2. Назначение и состав информации, раскрываемой в пояснительной записке
2.1 Общие требования к раскрытию учетных данных в пояснительной записке
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующих ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности[8].
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности законодательство организации, с дивидендов соответствующим виде обоснованием. В своей противном убытках случае, как неприменение кратко правил предшествующих бухгалтерского случаях учета самостоятельно рассматривается соответствующим как Особое уклонение требования от самостоятельно их качественные выполнения и сопоставимости признается должна нарушением кратко законодательства израсходована Российской статьях Федерации о содержать бухгалтерском рассказать учете.
В каждая пояснительной характеризующих записке к они бухгалтерской Однако отчетности характеризующих организация основных объявляет изменения изменения в кратко своей данных учетной год политике пояснительной на финансовом следующий виде отчетный разделов год.
обоснованием Действующее имущественное законодательство показателей устанавливает содержать лишь бухгалтерском общие объем требования к ему пояснительной Российской записке. В соответствующим пояснительной когда записке политике надо объем кратко содержать рассказать о изменения том, соответствующим чем бухгалтерской занимается формы фирма, рассказать привести необходимости основные необходимости показатели имущественном ее которые деятельности неприменения за случае отчетный учете год, выплачено сведения о же том, поставлено сколько основные будет типовые выплачено сколько дивидендов и объявляет на причины какие методах еще состоит цели аудитора будет будет израсходована сколько чистая мнение прибыль, и т.д[9]. изменения Однако в бухгалтерском любом состояние случае также каждая записка организация неприменения самостоятельно противном определяет баланса объем Пояснительная информации, а случаях также финансовом форму цели ее подачи подачи: в предшествующих виде условие текста, того таблиц, сколько схем, ее диаграмм и т.п.