Добавлен: 16.05.2023
Просмотров: 366
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И МЕТОДЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.2 МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.3 ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Глава 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
Банком России, чтобы оценить качество доходов банка в разрешении вопроса допуска к обязательной системе страхования вкладов физлиц, используется показатель структуры доходов банка, рассчитываемый по формуле (I класс – 48%, II – 52%, III – 57%):
Кроме того, Банк России, чтобы оценить доходность отдельных операций и банка в целом пользуется показателями чистой процентной маржи и чистого спрэда от ссудных операций. Чистую процентную маржу определяем по формуле:
Чистый процентный доход равен процентные доходы минус процентные расходы банка.
Расчет показателя чистого спрэда от ссудных операций в процентах производится по формуле (нормативный уровень 1,25%):
где Дп – процентные доходы, получаемые от размещения средств в банках
в форме кредита, депозита, займа и на счетах в иных банках, а также от ссуд, выданных заемщикам; Рп – проценты уплаченные и аналогичные затраты по вкладам клиентов и иных банков; СЗ – среднее значение ссуд, рассчитанное по средней хронологической; ОБ – среднее значение обязательств банка, генерирующих процентные выплаты, рассчитанное по средней хронологической.[5]
Значение чистой процентной маржи банков РФ на начало 2017г. составило 4,3%, на начало 2018г. 3,6%, на начало 2019г. – 4,0%.[6]
Финансовыми менеджерами банка должна регулярно проводиться оценка:
динамики факта объема и структуры суммарных доходов банка за ряд лет; соотношения между разными их видами (согласно классификации); веса каждого типа дохода в совокупных доходах и соответствующих группах; операций, приносящих банку основной доход из стабильных источников и возможности их использовать в ближайшей перспективе для обеспечения максимальной доходности деятельности банка.[7]
Политика комбанков относительно затрат заключается в их разумной минимизации и рациональном использовании имеющихся средств. Банки в этих целях анализируют: динамику факта объема и структуры суммарных затрат банка за ряд лет; соотношение между разными их видами; долю каждого вида затрат в общей сумме затрат и в соответствующих группах. Кроме того, банки для контроля за затратами занимаются составлением следующих бюджетов: денежных средств, операционных доходов и расходов, хозрасходов, затрат на персонал, коммерческих и административных затрат, капитальных вложений.
Чтобы оценить адекватность уровня расходов банка, используют следующие финансовые коэффициенты:
К10 может определяться как отношение Расходов на оплату труда к Среднему остатку пассивов (активов).[8]
Расходы на оплату труда_ _
К10 ;
Средний остаток активов_ _
Рекомендуемый специалистами Мирового банка уровень для коэффициентов К9 равен 3,5%, для К10 равен 2%.
Банком России, чтобы оценить качество расходов банка, используется показатель структуры затрат банка, рассчитываемый следующим образом:
где Рау – административно-управленческие затраты, состоящие из затрат на
управленческий аппарат, эксплуатационных затрат, затрат на аудит, арендную плату, расходов по публикациям; ЧОД – чистые операционные доходы, равные финансовому результату банка (сумма прибыли за отчетный год и налога на прибыль) плюс административно-управленческие затраты.[9]
Итак, объем процентных доходов и затрат, их структура являются очень важными оценочными характеристиками эффективности работы банка. Меньшим расходам для получения единицы дохода соответствует более высокая чистая процентная маржа и доходность банка.
Структурным анализом расходов банка выявляют основные виды расходов, темпы и факторы их роста. Основываясь на общих выводах структурного анализа, более углубленно исследуют основные типы доходов и затрат банка. Особо при детальном анализе затрат нужно обратить внимание на соотношение процентных и непроцентных затрат, долю затрат,
обеспечивающих функционирование банка, с включением административно-хозяйственных затрат, затрат по покрытию рисков, причины изменения значений различных видов затрат.
При структурном анализе доходов и расходов оценивается динамика их относительных величин, которые могут быть выражены отношениями в процентах к совокупным активам баланса общих величин доходов и затрат, процентных доходов и затрат, процентной маржи, беспроцентных доходов и затрат. Сопоставлением показателей доходности отдельных типов операций выявляются наиболее доходные из них.
Сравнивая удельные веса рассматриваемых видов актива в суммарном объеме активов, приносящих доходы, и доходов, полученных от этого вида вложений, в общей величине доходов банка, выявляют наиболее эффективные виды вложений и определяют эффективность структуры активов. Целесообразно также сопоставление полученных показателей доходности с оценочными и рыночными. Причем значения меньше нормативных, а также снижение их - свидетельство недостаточно высокого уровня качества актива.
Первым коэффициентом показывается, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентированы на спрэд (маржу) размером в 3-4%. Четвертым коэффициентом банки ориентируются на создание около 30% прибыли из непроцентных доходов. При этом увеличение части прибыли, формируемой из непроцентных доходов снижает рейтинг (класс) банка, что является свидетельством более узкой ниши банка на кредитном рынке.[10]
По Указанию Банка России №4336-У от 03.04.2017г. «Об оценке экономического положения банков» оценку доходности банков проводят, оценивая показатели прибыльности активов, капитала, чистой процентной маржи и чистого спреда от ссудных операций, структуру затрат, в совокупности, называемые группой показателей оценки доходности.
Прибыльность активов (ПД10) определяют отношением величины финансового результата ФР за вычетом чистого дохода от разовых операций ЧДраз к среднему значению активов Аср в процентах:
,
Прибыльность капитала ПД20 определяют отношением финансового результата ФР, уменьшенного на величину чистого дохода от разовых операций и начисленного налога Н, к среднему значению капитала в процентах:
,
Показатель структуры расходов (ПД4) определяют процентным отношением административно-управленческих расходов Pay к чистым доходам/расходам ЧД:
,
Чистую процентную маржу ПД5 (К5) и чистый спред от ссудных операций ПД6 (К6) рассмотрели выше.
Для оценивания доходности производится расчет обобщающего результата по группе показателей оценки доходности (РГД), представляющего собой средневзвешенное значение полученных показателей ПД1-ПД6 по формуле:
,
где: балл i - балльная оценка от 1 до 4 i-го показателя;
вес i - весовая оценка от 1 до 3 i-го показателя.
Таблица 1 содержит балльную и весовую оценку показателей оценки доходности.
Таблица 1 - Балльная и весовая оценки показателей оценки доходности[11]
|
Наименование показателя |
Условное обознач. |
Значения, % |
|||
|
1балл |
2 балла |
3 балла |
4 балла |
||
|
Показатель прибыльности активов |
ПД1 0 |
≥ 1,4 |
< 1,4и ≥ 0,7 |
< 0,7 и ≥ 0 |
< 0 |
|
Показатель прибыльности капитала |
ПД 2 0 |
≥ 4 |
< 4 и ≥ 1 |
< 1 и ≥ 0 |
< 0 |
|
Показатель структуры расходов |
ПД 4 |
≤ 60 |
> 60 и ≤ 85 |
> 85 и ≤ 100 |
>100 |
|
Показатель чистой процентной маржи |
ПД 5 |
≥ 5 |
< 5 и ≥ 3 |
< 3 и ≥ 1 |
< 1 |
|
Показатель чистого спрэда от кредитных операций |
ПД 6 |
≥ 12 |
< 12 и ≥ 8 |
< 8 и ≥ 4 |
< 4 |
РГД представляет собой целое число. При значении дробной части полученного результата менее 0,35, показатель равен его целой части; в ином случае - его целой части плюс 1. Обобщающим результатом по группе показателей оценки доходности характеризуется состояние доходности таким образом:
- - хорошим;
- - удовлетворительным;
- - сомнительным;
- - неудовлетворительным.
1.3 ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Важный элемент в системе управления прибылью в ее текущем регулировании. Уровнем прибыльности банка определяется степень надежности банка и выделяются основные факторы, от которых она зависима. А этими основными факторами определяются предпочтительные методы текущего регулирования прибыли, которые условно состоят из следующих групп:
- регулирования процентной маржи, - управления беспроцентным доходом,
- регулирования текущих затрат банка.
Регулирование процентной маржи состоит из таких элементов:
- определения коэффициента достаточной процентной маржи на ближайшее время на основе бизнес-плана, фиксирования его значения в документах о кредитной политике;
- регулярного контроля соответствия коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи; контроля за спредом;
- контроля за долей работающих активов;
- образования договорного процента, учитывая коэффициент достаточной процентной маржи.
Управление беспроцентным доходом состоит из: отслеживания тенденции изменения беспроцентных доходов на рубль активов; контроля соотношения между стабильными и нестабильными беспроцентными доходами; обеспечения диверсификации разных источников комиссионных доходов за счет развития услуг банка; изучения рынка предлагаемых клиентам услуг; принятия мер для относительного повышения доли стабильных беспроцентных доходов в сравнении с процентными доходами при прогнозируемом росте темпов инфляции; выявления не пользующихся спросом услуг и изыскания новых источников доходов; активного использования рекламы услуг банка.
Регулирование текущих затрат банка связано с их оправданной минимизацией, осуществляемой посредством: контроля за структурой затрат и изменений их значения на рубль активов; сопоставления показателей изменения доходов и затрат банка; контроля за центрами затрат.
Чтобы отслеживать критические показатели рентабельности банка, изучается динамика падения коэффициента прибыли; снижения процентной маржи; отрицательная процентная маржа по кредитным операциям, включая оплату процентной маржой налогов.[12]
Для управления рентабельностью разных направлений деятельности банка выделяются центры ответственности, представленные функциональными подразделениями банка, ответственными за блок однородных банковских услуг и финансовый результат по ним. Такие центры ответственности представлены: кредитным отделом, отделом по работе с ЦБ, отделом дилинговых операций, валютным отделом, операционным отделом и пр. Оценку результата работы подразделений, отвечающих за конкретные направления деятельности, составляют следующие этапы.
Первый этап основной, определяющий бюджет подразделения, т.е. смету затрат на соответственный период и величину дохода, полученного за этот период от создания и продажи продуктов, за которые ответственно каждое отделение. При составлении сметы затрат отделений банка все затраты банка разделяются на прямые и косвенные.
При этом, различные подразделения банка занимаются получением отдельных видов доходов: кредитный отдел: процентного дохода от кредитов, предоставленных заемщикам; отдел дилинговых операций: процентного дохода по межбанковским кредитам; отдел ЦБ: процентного и купонного доходов по долговым обязательствам, процентного и дисконтного доходов по векселям, полученных дивидендов; отдел депозитных операций: процентного дохода от депозитов, размещаемых физическими и юридическими лицами.
Кроме того, посредством комиссионно-посреднических операций банк получает доход в форме комиссионных за обслуживание. Основные комиссионно-посреднические операции состоят из: расчетно-кассовых операций; брокерских операций с ЦБ; трастовых операций; депозитарных операций; информационного обслуживания; выдачи гарантий; сдачи в аренду сейфов. коммерческий банк доход
На втором этапе выявляются центры прибыльности и затратности, сопоставляя расходы и доходы подразделений. Превышение доходов над расходами делает подразделение центром прибыльности, превышение расходов над доходами - центром расходов. Центры прибыльности, как правило, представлены всеми функциональными подразделениями (кредитным отделом, отделом по работе с ЦБ и пр.), центры расходов - штабными, т.е. вспомогательными, подразделениями, создающими оптимальные условия для функционирования функциональных управлений. Функциональные отделения состоят из: отдела планирования и развития банковских операций, отдела депозитных, кредитных, валютных и иных операций, учетно-операционного управления и других. Вспомогательные службы банка состоят из: службы внутреннего контроля, административно-хозяйственного отдела, юридического отдела, отдела кадров, отдела эксплуатации и внедрения ЭВМ, службы безопасности, канцелярии и пр.[13]