Файл: Индивидуальное предпринимательство (Актуальные виды индивидуальной предпринимательской деятельности).pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 52
Скачиваний: 3
2. Актуальные виды индивидуальной предпринимательской деятельности
2.1. Предпринимательская типология. Проблема регулирования брокерских и трейдерских индивидуально-предпринимательских правоотношений
Итак, в зависимости от типа характера М.В. Карпычева предлагает следующий сущностный подход:
I. Предприниматель это…
Продавец. «Не умеешь продавать – оставайся бедным» — таков девиз предпринимателя-торговца.
Не каждому дан талант продавца, но овладение техникой продажи, понимание того, какой ключик подобрать к клиенту – это необходимые навыки в бизнесе.
Хороший торговец никогда не останется без прибыли.
Консультант. К этой категории предпринимателей относят специалистов-консультантов.
Если вы специалист, в какой либо сфере деятельности, и ваши знания и опыт востребованы, то вы вполне можете открыть свой бизнес.
Бухгалтер может консультировать индивидуальных предпринимателей по спорным вопросам налогообложения и отчетности.
Подобную практику применяют и юристы, и специалисты по финансам, бизнес-планированию.[7]
Капиталист. Этот тип предпринимателя обладает капиталом, который работает за него. Собственник не участвует напрямую в бизнесе, а лишь вкладывает в него свои деньги.
Творец. Генератор идей, изобретатель. Ежедневно гениальная идея озаряет его мысли. Но чтобы эти идеи были реализованы, предпринимателю-творцу необходимы помощники. Те, кто будет продвигать его идеи в жизнь. Иначе они могут остаться нереализованными.
У творческих людей не всегда есть достаточно коммерческой и деловой жилки для воплощения, задуманного на практике.
Самостоятельный подрядчик в строительстве. Это одна из самых многочисленных категорий предпринимателей. Если вы обладаете какой-либо строительной специальностью, то вы вполне можете пробовать себя в качестве индивидуального предпринимателя. Сантехники, электрики, каменщики, кровельщики – эти люди никогда не останутся без работы. И вовсе не обязательно быть привязанным к определенному месту, обладать экономическим образованием или навыками бизнесмена.
Посредник-брокер. Брокер – это человек, который оказывает помощь в приобретении каких-либо товаров или услуг.
Возьмите сферу недвижимости. Куда вы пойдете, если вам нужно снять жилье или купить квартиру? К брокеру в агентство недвижимости. Это выгодно вам, потому что вы экономите свое время. А брокер получает комиссионные от продажи.
Благотворитель. Категория предпринимателей, связывающая свою деятельность в социальных сферах. Помощь престарелым, бездомным детям, больным. Это предприниматель-помощник. Его мотивами являются не только получение дохода, но, в первую очередь, помощь другим.
Как видите, направлений предпринимательской деятельности довольно много. Каждый может для себя выбрать то, что более всего соответствует его складу характера и предпочтениям.
Но независимо от выбранной сферы, к руководителю предприятия есть определенные требования. Он должен обладать некоторыми способностями, которые и называются предпринимательскими.[8]
II. Брокер. Индивидуальный предприниматель осуществляет куплю-продажу ценных бумаг через брокеров. Брокеры, исполняя обязанности налоговых агентов, исчислили, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ с доходов предпринимателя, полученных от купли-продажи ценных бумаг. Являются ли доходы, полученные предпринимателем в указанном случае, доходами от предпринимательской деятельности, осуществляемой в качестве брокера? Вправе ли индивидуальный предприниматель осуществлять брокерскую деятельность?
Пунктом 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
И.О. Туман-Никифорова указывает на то, что согласно п. 3 названной статьи к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.[9]
Абзацем 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ определено, что предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Абзацем 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ установлено, что коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Таким образом, брокерской деятельностью вправе заниматься только юридические лица, следовательно, индивидуальный предприниматель не вправе заниматься брокерской деятельностью.
Кроме того, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 06.10.2009 по делу N А74-13/09 указал, что, поскольку предприниматель самостоятельно деятельность по извлечению прибыли от продажи ценных бумаг не осуществлял, так как действовал через брокеров, полученные им от приобретения и продажи ценных бумаг расходы и доходы не могут быть признаны как полученные и понесенные от предпринимательской деятельности. Такие доходы и расходы должны быть отнесены к доходам и расходам физического лица, с сумм которого налоговые агенты должны удержать налог на доходы физических лиц.
Из изложенного следует, что доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от купли-продажи ценных бумаг через брокеров, не являются доходами, полученными от предпринимательской деятельности.
Из изложенного следует, что доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от купли-продажи ценных бумаг через брокеров, не являются доходами, полученными от предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, как указал ФАС Восточно-Сибирского округа в своем Постановлении от 07.05.2008 N А33-7119/07-Ф02-1814/08 по делу N А33-7119/07, нормы законодательства не исключают возможность совершения физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, сделок с ценными бумагами именно в качестве физического лица через посредника - профессионального участника рынка ценных бумаг.
Кроме того, из Письма МНС России от 12.08.2004 N 04-3-01/500@ следует, что получение физическим лицом доходов от сделок с принадлежащими ему на праве собственности ценными бумагами, проводимых через организацию-посредника, не может классифицироваться как получение доходов от занятия предпринимательской деятельностью.
Таким образом, организация-брокер, выплачивающая физическому лицу доход от операций с ценными бумагами в рамках действующего договора на брокерское обслуживание, является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 19.03.2010 N 03-04-06/2-40, от 07.12.2006 N 03-05-01-04/328). На основании изложенного следует, что индивидуальный предприниматель не вправе осуществлять брокерскую деятельность и доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от купли-продажи ценных бумаг через брокеров, не являются доходами, полученными от предпринимательской деятельности.[10]
По данным Н.В Гагариной и согласно положениям закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в России», страховой брокер – это постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров (далее - оказание услуг страхового брокера). При оказании услуг, связанных с заключением указанных договоров, страховой брокер не вправе одновременно действовать в интересах страхователя и страховщика.
Думаю после прочтения такого определения у непросвещенного в страховом деле читателя, скорее всего, возникнет вопрос, а можно тоже самое, но по-русски?
Если бы мы жили на западе, данный вопрос не возник бы, т.к. там 80% страховых продуктов приобретается через страхового брокера и лишь 20% напрямую у страховой компании. Все дело в том, что в России сфера брокерстваеще недавно была слабо развита.
Итак, страховой брокер – это индивидуальный предприниматель физическое лицо или юридическое лицо, которое действует в интересах страхователя (того, кто страхуется), либо в интересах страхователя (того, кто страхует). До изменений в Законе о страховании, внесенных Федеральным законом от 7 марта 2005 г. № 12-ФЗ, в качестве страховых агентов могли выступать лишь российские граждане. В настоящее время данное ограничение снято, и в качестве агентов могут выступать как иностранные граждане, так и лица без гражданства. Главное условие - чтобы они постоянно проживали на территории нашей страны.
Деятельность страхового брокера заключается в оказании услуг, связанных с заключением договоров страхования и исполнением данных договоров. Иными словами, брокер – это посредник между страховой компанией и желающим застраховаться лицом. Чаще всего он представляет интересы желающего застраховаться лица. Этот человек поможет подобрать оптимальный вариант страховки наиболее подходящей требованиям страховщика. В случае возникновения спорной ситуации, он отстоит позицию страхователя во взаимоотношениях со страховой компанией.
Примечание: как видим из приведенных данных, есть два субъекта – брокер биржевик и брокер страховщик, в рамках единого территориального законодательства РФ регулируются по-разному. Т.е. в первом случае, с подачи ФАС мы имеем разделение не по статусу, а по роду деятельности, иначе говоря, разделение на индивидуального предпринимателя и юридическое лицо не по терминологии и совокупности прав (обязанностей), а по тому, чем занимается лицо. Исходя из коротких и содержательных выводов судебной практики, можно с большой уверенностью утверждать, что данный подход кроме как к ухудшению объективности судопроизводства привести не может. Ибо, как следует из той же практики, наименьшее количество судебных «кривотолков» возможно только в случае сухого и абсолютно определенного законодательства, предусматривающего минимум диспозитивных элементов.[11]
2.2. Налогообложение как признак индивидуального предпринимательства
Индивидуальные предприниматели имеют право работать на двух упрощенных системах налогообложения.
Вариант первый – платить в бюджет РФ 15% от полученной прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами. Однако такая схема выгодна только субъектам предпринимательской деятельности, имеющим расходы, к ним могут относиться интернет-магазины и другие подобного рода компании. В их ситуации налогооблагаемую сумму можно будет уменьшать за счет возникающих затрат. Частные трейдеры Форекс не арендуют склад, не платят заработную плату персоналу и не нуждаются в закупке товара, если профессиональный участник рынка и несет какие-то расходы, как правило, они минимальны и отдавать 15% от прибыли совсем не выгодно.
По данным Л.Ю. Грудцыны для таких людей предусмотрен второй вариант работы ИП – налогообложение по ставке 6% от полученного дохода. Профессиональный трейдер, как правило, зарабатывает определенное количество денег, которых хватит покрыть все основные расходы, поскольку работа на бирже основной источник заработка такого человека.
Предположим, что сумма годового дохода форекс-брокера составила 300 000.00. При этом как физическое лицо человек заплатит в бюджет 13% от этой суммы – 39000.00. А зарегистрированный индивидуальный предприниматель обязан будет внести в бюджет обязательный взнос (в 2012 году сумма равняется 17208.25 рублей). Сумма остального налога рассчитывается исходя из ставки: 300 000.00 * 6%=18000.00 От полученной суммы отнимаем сумму страховых взносов, которая не должна превышать 50% от 18000.00, то есть 9000.00. В итоге получаем 9000 + 172082.25 = 26208,28 – выгода упрощенной системы налогообложения (УСНО) очевидна. Даже если добавить к полученной в результате нехитрых расчетов сумме проценты банковских и прочих комиссий до 39000.00 она вряд ли увеличиться.