Файл: Учетные регистры и их классификации на примере предприятия КГУП «Примтеплоэнерго».pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 20.05.2023

Просмотров: 406

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Учетные регистры и их классификации

1.1 Историческое развития учетных регистров

1.2 Сущность и значение учетных регистров

1.3 Классификация учетных регистров

1.4 Хранение учетных регистров

1.5 Сущность и способы записей в учетные регистры

1.6 Рекомендации Министерства Финансов по выбору учетных регистров

2 Учетные регистры на примере предприятия КГУП «Примтеплоэнерго»

2.1 Сущность и способы записей в учетные регистры

2.2 Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете

2.3 Баланс на конец января

Заключение

Список использованных источников

Двойной записью называется запись одной и той же хозяйственной операции в дебет одного и кредит другого счёта в одинаковой сумме.

При отражении каждой конкретной операции между двумя определёнными счетами возникает временная связь, которая в бухгалтерском учёте называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими.

Запись двух корреспондирующих счетов с указанием их дебета и кредита, а так же суммы операции в бухгалтерском учёте называют корреспонденцией счетов, или бухгалтерской проводкой.[8]

Аналитические счета - это счета, которые служат для подробной характеристики объектов бухгалтерского учёта. Система аналитических счетов позволяет организовать аналитический учёт.

Синтетические счета - это счета, на которых учитывается несколько наименований или видов средств (источников), объединённых в одну учётную группу по определённому экономическому признаку.

Записи на счетах осуществляются по определённой системе, по этому отражение операций на счетах называется систематической записью. Записи на счетах подлежат периодическому обобщению, необходимость которого обусловлена:

- в потребности в обобщённых данных о состоянии средств и источников предприятия, а также об объёмах его деятельности (движении имущества) и финансовых результатах;

- необходимостью осуществления контроля правильности ведения двойной записи и подсчёта итогов на счетах внутренними приёмами бухгалтерского учёта.[9]

Можно выделить следующие этапы обобщения:

- подсчёт по всем аналитическим, синтетическим счетам, дебетовых и кредитовых оборотов и выведение конечного сальдо.

- составление оборотных ведомостей по аналитическим счетам, открытым к определённому синтетическому счёту, и определения итогов в разрезе каждого показателя ведомости.

- взаимная сверка данных аналитического и синтетического учёта.

- составление оборотно-сальдовых ведомостей по синтетическим счетам, открытым к балансу, и определения итогов в разрезе каждого показателя ведомости.[2]

- составление баланса и других форм отчётности. (смотри таблицу 2.3)

Таблица 2.3- Оборотно-сальдовая ведомость КГУП «Примтеплоэнерго»

№ сч

Наименование счета

Сальдо начальное

Д К

Обороты за месяц

Д К

Сальдо конечное

Д К

01

Основные средства

804000

-

-

-

804000

02

Амортизация основных средств

-

111000

-

17240

128240

10

Сырье, материалы и топливо

400000

-

31500

360000

71500

-

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

-

-

8730

-

8730

-

20

Основное производство

250000

-

524476

353500

420976

-

25

Общепроизводственные расходы

-

-

89438

89438

-

-

26

Общехозяйственные расходы

-

70566

70566

-

-

43

Готовая продукция

78500

-

350000

120000

308500

-

44

Расходы на продажу

-

-

20500

20500

-

-

50

Касса

510

-

144800

145240

70

-

51

Расчетные счета

188000

-

185400

262770

110630

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

23000

52190

57230

-

28040

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

36030

-

251930

125500

162460

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

20000

14200

20000

-

25800

68

Расчеты по налогам и сборам

-

16100

13200

53230

-

56130

69

Расчеты по социальному страхованию

-

17440

16380

29536

-

30596

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

49000

159600

113600

-

3000

71

Расчеты с подотчетными лицами

-

-

440

4100

-

3660

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

3800

27100

22000

3500

300

5100

76/4

Расчеты по депонированным суммам

-

-

-

36400

-

36400

80

Уставный капитал

-

1446000

-

-

-

1446000

83

Добавочный капитал

-

20300

-

-

-

20300

84

Нераспределенная прибыль

-

17000

-

-

-

17000

90

Продажи

-

-

251930

251930

-

-

96

Резервы предстоящих расходов

-

13900

-

-

-

13900

99

Прибыли и убытки

-

-

-

73000

-

73000

Итого

1760840

1760840

2207280

2207280

1887166

1887166

2.3 Баланс на конец января

Таблица 2.4- Баланс на конец января

АКТИВ

Сумма

1

2

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1.Основные средства

804 000

ИТОГО по разделу I

804 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1.Основные материалы (в т.ч. сырье и топливо)

71 500

2. Незавершенное производство

420 976

3. Готовая продукция и товары для перепродажи

308 500

4. Касса

70

5. Расчетный счет

110 630

6. Расчеты с покупателями и заказчиками

162 460

7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (деб)

300

8. НДС по приобретенным ценностям

8 730

ИТОГО по разделу II

1 083 166

БАЛАНС

1 887 166

ПАССИВ

Сумма

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1.Уставный капитал

1 446 000

2. Добавочный капитал

20 300

3. Нераспределенная прибыль

17 000

4. Амортизация основных средств

128 240

ИТОГО по разделу III

1 611 540

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИТОГО по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1. Краткосрочные кредиты и займы

25 800

2. Кредиторская задолженность (в т.ч. поставщики и подрядчики)

28 040

3. Задолженность рабочим по з/п

3 000

4. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

30 596

5. Задолженность по налогам и сборам

56 130

6. Прочие кредиторы (71, 76/4, 76кред)

5 100

7. Резервы предстоящих расходов (96)

13 900

8. Прибыли и убытки

73 000

9. Расчеты по депонированным суммам

36 400

10. Расчеты с подотчетными лицами

3 660

ИТОГО по разделу V

275 626

БАЛАНС

1 887 166

Заключение

Таким образом, учетные регистры, возникнув в древнем мире и претерпев множество изменений как по внешнему виду и форме, так и по способам регистрации информации, дошли до наших дней.

Как уже было указано, в настоящее время в бухгалтерском учете применяются многочисленные учетные регистры. С развитием автоматизации учета все большее распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров.

Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и кредиту, так называемое «правило Мендеса» - золотое правило бухгалтерии.

Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета.

Различные варианты учетных регистров, используемых на предприятии, будут представлены ниже при выполнении практического задания. В частности, такие как карточки синтетического и аналитического учета, журнал хозяйственных операций и т.д.[5]

Во второй части по своему варианту задания открыты счета синтетического учета и записаны остатки на конец месяца. По данным журнала хозяйственных операций составлена корреспонденция счетов. Записаны суммы хозяйственных операций в счета синтетического учета. Подсчитаны в счетах обороты и выведены на конец месяца. Посчитаны сальдо начальное 1760840 усл. ед., обороты 2207280 усл. ед., сальдо конечное 1887166 усл. ед. В итоге составлена оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.

Список использованных источников

  1. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Инфра-М. - 2016.-325с.
  2. Бабаева Ю.А. – Теория бухгалтерского учета. М.: 2006;
  3. Букато В.И. Банки и банковские операции в России под ред. М.Х. Лапидуса. М.: ИНФРА-М, 2011.- 123с.
  4. Бункина М. К. Деньги, банки, валюта. М.: Финансы и статистика, 2012.- 312с
  5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет.- М.:Дело.- 2015.-221с.
  6. Жарковская Е.П. Банковское дело – М.: ИНИОН РАМ, 2008. 168 с.
  7. Куликов А.Г. Почём фунт лизинга в России. - Деньги и кредит. №4, 2014.- 121с.
  8. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета.- М.:Инфра-М.- 2014.-215с.
  9. Куликов А.Г. Стратегия инвестиционного прорыва и развитие лизинга в России. -  Деньги и кредит. №3, 2011. -102с.
  10. Лещенко М.И. Основы лизинга. - М.: Финансы и статистика, 2015.- 263с.
  11. Лаврушина О.И. Банковское дело: учебное пособие/ О.И. Лаврушина. М.: Юнити, 2016. - 512с.

Приложение А

Таблица 2.2- Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

Поступили от поставщиков сырье и материалы:

а) покупная стоимость (без НДС)

б) НДС

10,1

19

60

60

28 000

5 040

2

Переданы сырье и материалы:

а) в основное производство

б) на содержание и ремонт оборудования

в) на общехозяйственные нужды

20

25

26

10,1

10,1

10,1

238 000

36 000

42 000

3

Начисленная заработная плата:

а) рабочим основного производства

б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования

в) общепроизводственному персоналу

г) персоналу управления предприятием

20

25

25

26

70

70

70

70

62 200

20 200

12 100

19 100

4

Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом 26%

4.1

Фонд социального страхования (3.2%):

а) рабочим основного производства

б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования

в) общепроизводственному персоналу

г) персоналу управления предприятием

20

25

25

26

69,1

69,1

69,1

69,1

1 990.4

646.4

387.2

611.2

4.2

Федеральный бюджет (14%):

а) рабочим основного производства

б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования

в) общепроизводственному персоналу

г) персоналу управления предприятием

20

25

25

26

69

69

69

69

8 708

2 828

1 694

2 674

4.3

Отчисления в пенсионный фонд (6%):

а) рабочим основного производства

б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования

в) общепроизводственному персоналу

г) персоналу управления предприятием

20

25

25

26

69,2

69,2

69,2

69,2

3 732

1 212

726

1 146

4.4

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (2.8):

а) рабочим основного производства

б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования

в) общепроизводственному персоналу

г) персоналу управления предприятием

20

25

25

26

69,3

69,3

69,3

69,3

1 741.6

565.6

338.8

534.8

5

Отпущено топливо в основное производство

20

10,3

44 000

6

Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет

51

66

20 000

7

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы)

50

51

144 800

8

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

70

68

14 800

9

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

70

50

108 400

10

Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

71

50

440

11

Депонирована невыплаченная в срок заработная плата

70

76/4

36 400

12

Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги

51

50

36 400

13

Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства

20

71

4 100

14

Начислена амортизация:

а) основных средств общепроизводственного назначения;

б) основных средств общехозяйственного назначения

25

26

02

02

12 740

4 500

15

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов;

б) от покупателей и заказчиков

51

51

76

62

3 500

125 500

16

Списываются по окончании месяца на затраты основного производства:

а) общехозяйственные расходы;

б) общехозяйственные расходы

20

20

25

26

89 438

70 566

17

Перечислено с расчетного счета в погашении задолжности:

а) банку по ссуде;

б) поставщикам;

в) фонду социального страхования;

г) пенсионному фонду;

д) фонду обязательного мед.страхования;

е) бюджету;

ж) кредиторам

66

60

69,1

69,2

69,3

68

76

51

51

51

51

51

51

51

14 200

28 000

1 840

12 880

1 660

13 200

22 000

18

Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы

10

20

3 500

19

Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.)

43

20

350 000

20

Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.)

62

90

251 930

21

Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции

90

68

38 430

22

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции

90

43

120 000

23

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции:

а) стоимость услуги;

б) НДС

44

19

60

60

20 500

3 690

24

Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции

60

51

24 190

25

Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции

90

44

20 500

26

Выявляется финансовый результат от продажи продукции

90

99

73 000

Итого

1 704 858

Смотрите также файлы