Файл: СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ.pdf

Расчет налогов и неналоговых платежей осуществляется работниками отдела учета налогов и неналоговых платежей. В части деятельности УТиОП – главным бухгалтером УТиОП; в части деятельности филиала «Белшина-агро»

– главным бухгалтером филиала «Белшина-агро»; в части деятельности структурного подразделения «Производство резиновых изделий г. Кричев»

- начальником отдела бухгалтерского учета производства резиновых изделий, в части деятельности санатория «Шинник»

– главным бухгалтером санатория «Шинник»; в части деятельности ЖЭУ – главным бухгалтером ЖЭУ.

Предоставление в налоговые органы деклараций по налогам, сборам и другим платежам, в том числе в части деятельности ЖЭУ, санатория «Шинник», УТиОП и производства резиновых изделий г. Кричев в сроки, установленные законодательством, осуществляется отделом учета налогов и неналоговых платежей; в части деятельности филиала «Белшина-агро» – филиалом «Белшина-агро».

ОУНиНП ОАО «Белшина» налоговые декларации (расчеты) предоставляет в налоговые органы, как на бумажном носителе, так и посредством электронного декларирования с использованием электронной цифровой подписи заместителя генерального директора по экономике и финансам.

Начальник отдела учета налогов и неналоговых платежей УБУиО является ответственным за хранение носителя ключевой информации и проведение действий, связанных с использованием сертификата открытого ключа электронной цифровой подписи.

Подразделения Общества, являющиеся самостоятельными налогоплательщиками, осуществляют предоставление деклараций в налоговые органы с использованием электронной цифровой подписи своего руководителя.

Информацию в произвольной форме об уплате в бюджет курортного сбора предоставляет в ИМНС по г. Бобруйску главный бухгалтер санатория «Шинник».

Перечисление налогов и неналоговых платежей (в том числе путем зачета излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлины), пени в счет предстоящих платежей) в сроки, установленные законодательством в части деятельности Общества. Производит финансовое управление, согласно служебным запискам на оплату, предоставляемым отделом учета налогов и неналоговых платежей, санаторием «Шинник» (курортный сбор, доходы от сдачи имущества в аренду), ЖЭУ (доходы от сдачи имущества в аренду), УТиОП (прочие доходы в бюджет); в части деятельности филиала «Белшина-агро» – филиал «Белшина-агро».

Главный бухгалтер санатория «Шинник», главный бухгалтер ЖЭУ, главный бухгалтер УТиОП и начальник отдела бухгалтерского учета производства резиновых изделий структурного подразделения «Производство резиновых изделий г. Кричев» несут ответственность за правильность исчисления и отражения в бухгалтерском учете налогов и неналоговых платежей. По деятельности санатория «Шинник», ЖЭУ, УТиОП и структурного подразделения «Производство резиновых изделий г. Кричев». Также за достоверность, полноту и своевременность предоставления данных в отдел учета налогов и неналоговых платежей для включения их в сводные налоговые декларации и журнал-ордер №8, предназначенный для учета расчетов с бюджетом.

---

Ответственными за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на ОАО «Белшина» обязанностей, установленных статьей 22 Налогового кодекса Республики Беларусь, в сроки, установленные этой же статьей, являются руководители следующих подразделений ОАО «Белшина»:

– руководитель созданного обособленного структурного подразделения, филиала и начальник юридического управления;

– заместитель главного бухгалтера

– начальник ОУСБОиО, главные бухгалтера обособленных структурных подразделений и филиалов;

– начальник финансового управления ОАО «Белшина», главные бухгалтера обособленных структурных подразделений и филиалов;

– начальник отдела таможенного оформления ОАО «Белшина»;

– начальник финансового управления ОАО «Белшина», главные бухгалтера обособленных структурных подразделений, филиалов;

– начальник юридического управления и начальник бюро управления собственностью ОАО «Белшина»;

Для своевременного исполнения обязательств перед бюджетом руководители всех структурных подразделений Общества обеспечивают по каждому факту совершения хозяйственной операции своевременное (в соответствии с Графиком документооборота) предоставление в УБУиО первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства и имеющих юридическую силу.

При этом ответственным за совершение хозяйственных операций исполнителям, а также их руководителям необходимо руководствуются Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 г. №488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств», согласно которому первичный учетный документ обладает юридической силой только в случае действительности совершения отраженной в нем хозяйственной операции.

Ответственные за совершение хозяйственной операции исполнители до сдачи первичных учетных документов в УБУиО обеспечивают проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства. Также на предмет их принадлежности отправителю товара и действительности бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

Ответственные за совершение хозяйственных операций исполнители и их непосредственные руководители несут ответственность за налоговые последствия, связанные с признанием контролирующими органами первичного учетного документа, не имеющим юридической силы.

---

Работники УБУиО, должностными обязанностями которых предусмотрено отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций, оформленных первичными учетными документами, несут ответственность за принятие к бухгалтерскому учету только первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал.

Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, и налоговой ставки. В случаях, установленных законодательством и предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, уменьшение подлежащей уплате в бюджет суммы налога производится по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В бухгалтерском учете с целью определения финансового результата, начисленные суммы налога на прибыль отражаются ежемесячно исходя из фактически полученной валовой прибыли за отчетный месяц на основании бухгалтерской справки-расчета в соответствии с разъяснением Министерства финансов Республики Беларусь № 15-1-6/266 от 12.05.2011 «О порядке отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, облагаются налогом на прибыль по той же ставке, по которой производится налогообложение самих дивидендов. С этой целью бухгалтер 1 категории, осуществляющий учет расчетов по дивидендам, не позднее 18 числа месяца, следующего за отчетным. Предоставляет в ОУНиНП справку о сумме курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам.

Расчет и бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств осуществляется отделом учета налогов и неналоговых платежей в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113.

В соответствии с п.6 Инструкции № 113 временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает.

---

Под временными разницами понимаются доходы (расходы), формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом отчетном периоде.

При исчислении и отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, заключении договоров, предъявлении покупателям первичных учетных и расчетных документов руководствуются:

- главой 12 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь,

- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля над их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением №18 к Договору о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.;

- Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2012 г. № 41; - другими нормативными документами.

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также выделения сумм и ставок налога на добавленную стоимость в расчетных и первичных учетных документах регулируется статьей 105 главы 12 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Определение сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза, осуществляется отделом таможенного оформления.

Ответственным за правильное исчисление и своевременное перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза, является начальник отдела таможенного оформления.

Отдел учета налогов и неналоговых платежей ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, направляет заместителю генерального директора по экономике и финансам, в управление реализацией продукции и в юридическое управление информацию о суммах налога на добавленную стоимость, уплаченных Обществом за счет собственных средств в связи с невыполнением резидентами государств – членов Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля над их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением №18 к Договору о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.; Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 года (с изменениями, внесенными Протоколом от 08.10.2014 г.), а также условий договора в части подтверждения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость.

---

Управление реализацией продукции совместно с юридическим управлением в течение 14 дней с момента получения вышеуказанной информации предоставляют в управление бухгалтерского учета и отчетности отчет о проделанной работе по обеспечению выполнения резидентами государств - членов Евразийского экономического союза условий указанных выше документов.

Уплата налога на недвижимость производится ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого текущего квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Сумма налога на недвижимость, в том числе исчисленная со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, является условно-постоянными затратами, определяется на весь год, ежемесячно отражается в бухгалтерском учете на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списывается на управленческие расходы в размере 1/12 годовой суммы. С целью исчисления сумм земельного налога, в части площади земельных участков, приходящихся на граждан инженер жилищно-эксплуатационного управления в сроки, установленные графиком документооборота, предоставляет в ОУНиНП информацию об общей площади зданий объектов жилищного фонда, о площади зданий объектов жилищного фонда, приходящейся на граждан.

Сумма земельного налога является условно-постоянными затратами определяется на весь год, ежемесячно отражается в бухгалтерском учете на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Списывается на управленческие расходы в размере 1/12 годовой суммы и ежемесячно уменьшает налоговую базу при расчете налога на прибыль, подлежащего ежемесячному отражению в бухгалтерском учете (за исключением исчисленных на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10).

Земельный налог и арендная плата за землю по земельным участкам, на которых свою деятельность осуществляют филиалы (иные обособленные структурные подразделения), являющиеся самостоятельными налогоплательщиками, ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы передается этим филиалам (иным обособленным структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс) на основании бухгалтерской справки.

Налоговым периодом земельного налога является календарный год.

При исчислении земельного налога коэффициент по периоду использования земельных участков рассчитывается с точностью четыре знака после запятой. Уплата земельного налога производится в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря.

---