Файл: Лизинг как особая форма кредитования (общественные отношения, связанные с лизинговой деятельностью в Российской Федерации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования темы. Различные формы кредитования выступают тем средством, которые способствуют развитию предпринимательской деятельности и конкурентоспособности отечественных хозяйствующих субъектов как на внутреннем рынке, так и на международном рынке.

При этом сегодня предприниматели могут заключать не только соглашения, направленные на получение кредитов на условиях, предусмотренных банками, для самостоятельного приобретения каких-либо производственных средств, но и заключать соглашения, которые будут направлены на предоставление специально приобретенного имущества иным лицом для использования данного имущества в производственной деятельности за определенную плату.

Такие соглашения именуются лизингом и на первый взгляд имеют достаточно много общего с арендой, а не с кредитованием. При этом в экономической науке достаточно часто указывают на то, что лизинг следует относить к кредитной работе. В связи с этим представляется актуальным исследование специфики и состояния лизинга в Российской Федерации как особой формы кредитования.

Объект исследования курсовой работы – общественные отношения, связанные с лизинговой деятельностью в Российской Федерации.

Предмет исследования курсовой работы – научные труды, статистические данные и прогнозы лизинга в России.

Цель исследования курсовой работы – определить особенности современного состояния деятельности по лизингу в Российской Федерации.

Для достижения цели курсовой работы поставлены следующие задачи:

1. Определить сущность и виды лизинговых операций;
2. Проанализировать ретроспективу лизинговых операций;
3. Дать общую характеристику лизинга в России;
4. Рассмотреть прогноз развития лизинга в Российской Федерации.

При написании курсовой работы были использованы такие методы исследования, как анализ, классификация, сравнение и др.

Для написания курсовой работы использован ряд источников, среди которых можно выделить нормативные правовые акты, и научную литературу (учебники, учебные пособия, монографии, научные статьи и др.).

Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, основной части (две главы – четыре параграфа), заключение и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГА

1.1 Лизинговые операции: сущность, виды

В современных научных трудах лизинг выступает одним из наиболее популярных институтов. В целом выделяют различные точки зрения относительно того, каким образом толковать сам термин «лизинг», но в то же время сущность данного понятия имеет противоречия. Так, экономисты достаточно часто производят отождествление лизинга арендным отношениям, но существует также противоположная точка зрения, в соответствии с которой лизин выступает формой кредитования хозяйствующих субъектов^[1]. Помимо этого, лизинг могут рассматривать в качестве формы договора купли-продажи и доверительного управления имущества. Но в целом в экономической науке отмечается то, что институт лизинга является особенным и уникальным в отношениях, возникающих по поводу финансирования^[2].

Все представленные мнения относительно понимания лизинга можно представить в трех категориях:

1. Мнения, согласно которым лизинг отождествляют аренде;
2. Мнения, согласно которым лизинг выступает инвестиционным инструментом;
3. Мнения, согласно которым лизинг является инструментом финансирования, объединяющим признаки аренды, кредитования, инвестирования.

Следует отметить, что, например, в английском языке термины «лизинг» и «аренда» являются равнозначными, так как понятие «lease» характеризует все операции, связанные с арендными отношениями. Но в российской практике происходит некоторое разграничение категорий лизинга и аренды, что характерно только для нашего государства и было обусловлено терминологическими ошибками соотношения рассматриваемых определений.

По нашему мнению под лизингом следует понимать именно инструмент финансирования, который имеет не только те признаки, которые отождествляют его с арендой, но и позволяют отграничить от данной категории, отразить специфику данного института. К признакам, которые отличают лизинг от аренды, можно отнести следующее:

1. Отношения между лицом, которое является лизингодателем, и лицом, который выступает лизингополучателем, достаточно часто влекут за собой возникновение у лизингополучателя обязанностей, присущих в большей степени собственнику имущества, а на субъекту, который осуществляет только пользование и временное владение вещью. То есть фактически лизингополучатель не имеет формального права собственности на конкретный объект, но выступает полновластным распорядителем;
2. В рамках отношений, связанных с лизингом, лизингополучатель приобретает новое имущество, которое было приобретено с учетом его потребностей и в то же время может не иметь связи с основной деятельностью, которую осуществляет лизингодатель^[3];
3. Как правило, срок договора лизинга устанавливают равным сроку полезного использования имущества, а не сроку аренды;
4. При окончании лизинговых отношений предполагается возможность их возобновления, а также возврата имущества лицу, которым был предоставлен лизинг. Но с учетом того, что лизинговые платежи, как правило, покрывают затраты лизингодателя, которые были связаны с приобретением и сдачей имущества в лизинг, то по окончании договора лизинга такое имущество переход в собственность того лица, которое выступило лизингополучателем;
5. Имущество, которое было предоставлено в рамках лизинга, должно быть учтено в соответствии с условиями, установленными в договоре, а также могут быть определены по соглашению сторон относительно того, на чьем балансе будет отражено такое имущество;
6. В случае приобретения основных средств путем лизинга применяют коэффициент ускоренной амортизации имущества, что обеспечивает списание стоимости имущества на расход и снижения налоговой базы по обязательным платежам в бюджет^[4].

Лизинг обеспечивает возможность сокращения цикла производства новой продукции и тем самым обеспечивает возможность поддержки платежеспособного спроса на такую продукцию. Это приводит к тому, что научный технический прогресс в сфере предпринимательства имеет существенные возможности к развития.

В зарубежных государствах договор лизинга достаточно часто используют в качестве одного из источника кредитования и инвестирования. При этом в иностранных государствах достаточно часто выделяют не только термин «лизинг», но и отождествляют ему термины «кредит-аренда», «финансовая аренда». Приведенные термины можно считать схожими, но в то же время они не отражают сущность лизинга в полной мере или же акцентируют внимание только на очевидной специфике лизинга.

Следует отметить, что лизинг не обладает безусловным преимуществом по сравнению с иными видами финансирования приобретения имущества, но в то же время можно выделить следующие существенные моменты:

1. Лизинг, как правило, носит вынужденный характер в отношении лизингополучателя – хозяйствующий субъект не нуждается в самом лизинге, но в то же время ему необходимо получить основные средства для успешного осуществления будущей деятельности. При этом возможности по приобретению таких средств у хозяйствующего субъекта достаточно часто ограничены, что вынуждает субъекта предпринимательской деятельности вступать в лизинговую сделку, в противном случае он бы мог приобрести основные средства с использованием иных методов. При этом основой принятия решения о вступлении в лизинговую сделку является необходимость отсрочить оплату приобретаемого имущества, распределить платежи во времени;
2. В условиях конкуренции лизинг является одним из тез элементов, которые дополняют мероприятия, направленные на повышение возможности для реализации различного рода продукции.

Рассмотрев современную сущность лизинга, мы можем представить классификацию лизинга в зависимости от положений законодательства. В соответствии с нормами права лизинг подразделяют на:

1. Внутренний лизинг – лизинг, которые осуществляется между резидентами одного государства;
2. Международный лизинг – лизинг, при котором один субъект отношений или оба субъекта не являются резидентами государства^[5].

Данная классификация вытекает из валютных ограничений, которые установлены государствами. Так, например, в Российской Федерации резидентом является то лицо, которое осуществляет финансовые операции на территории России в течение срока, который превышает 183 дня^[6]. В свою очередь осуществление международного лизинга допускается только на основании лицензии, которая может быть выдана Центральным Банком России^[7].

Также лизинг можно подразделить на:

1. Оперативный лизинг – лизинг, который предполагает передачу имущества лизингодателем лизингополучателю на определенный срок во временное использование и владение, по окончании которого право собственности на имущество сохранялось за лизингодателем, который был также правомочен неоднократно осуществлять лизинговую деятельность с таким имуществом до полной амортизации объекта. По нашему мнению, данный вид лизинга достаточно близок с прокатом и отличается лишь в правовом регулировании;
2. Финансовый лизинг – лизинг, который предполагает выкуп имущества, то есть при окончании срока лизинга объект переходит в собственность лизингополучателя при согласовании соответствующего решения между лизингодателем и лизингополучателем.

Следует отметить, что представленная классификация ранее была закреплена в законодательстве Российской Федерации, но на сегодняшний день она была исключена. Некоторые ученые отмечают, что исключение данной классификации было целесообразно по той причине, что с юридической точки зрения представленные виды едины, а отличия между ними учитывают только в рамках бухгалтерского учета^[8].

Кроме того, в науке выделяют следующие виды лизинга:

1. Чистый лизинг – лизинг, по которому все расходы возлагаются на лизингодателя;
2. Частичный лизинг – лизинг, по которому расходы, связанные с обслуживанием имущества, переходят к лизингополучателю.

Также выделяют такие виды лизинга, как:

1. Срочный лизинг – лизинг, в рамках которого аренда имущества осуществляется единоразово, а договор прекращает свое действие в конкретную дату;
2. Возобновляемый лизинг – лизинг, в рамках которого возможно автоматическое продление срока аренды в случае, когда был завершен срок договора^[9].

Представим различные классификации лизинга на следующем рисунке.

Рис. 1. Виды и основания классификации лизинга

Таким образом, под лизингом следует понимать особый финансовый инструмент, который объединяет в себе признаки аренды, кредитования и инвестиционной деятельности, а также обладает своей спецификой в зависимости от состояния и особенностей экономики конкретного государства и действующих в нем законодательных актов. На сегодняшний день лизинг может быть классифицирован по различными основаниям: в зависимости от экономического содержания, в зависимости от возобновляемости, в зависимости от объема сделки, в зависимости от резидентства участников, в зависимости от состава участников.

1.2 Историческое развитие лизинга

В экономической науке отмечают, что первые упоминания о лизинге характерны для 2000-х годов до н.э. На тот момент основным объектом прообраза лизинга были земельные участки. Описание же лизинговых отношений впервые было произведено Аристотелем в 340-х годах до н.э. Основная сущность таких отношений, как отмечал Аристотель, состояла в возможности извлечения дохода от использования имущества без права собственности на него, при наличии лишь права пользования таким имуществом.

Активное использование лизинговых отношений было характерно для Древней Греции и Древнего Египта, в которых лизинг выступал инструментом получения средств, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности. Об этом свидетельствуют Дигесты Юстиниана, которые содержали отсылку к такому виду имущественных отношений. Следует отметить, что помимо земельных участков, лизинг мог совершаться в отношении военного оборудования, судов, амуниции^[10].

При этом первым актом, который юридически выделил лизинг, стал Устав Уэльса 1284 года, который закрепил возможность покупки средств производства с использованием лизинга в связи с наличием желания собственников производства извлекать из них доход.

Что касается России, то до 1917 года в государстве активно развивался лизинг, которым пользовались крестьяне для возможности осуществления деятельности на свободных земельных участках. Особенно активно лизинг относительно земли стал развиваться в 1861 году, когда было отменено крепостное право и существенная часть крестьян не получило в собственность земельные участки. В указанный период около 76% земель находилось в лизинге.

В 1917 году лизинговые отношения претерпели существенных изменений. Так, прежде всего, все земельные участки были объявлены народным достоянием, была упразднена частная собственность, что привело к прекращению лизинговой деятельности в отношении земли. А уже в 1918 году были отменены лизинговые отношения на недвижимость – здания и сооружения – которые также перешли в собственность местных органов управления и государства. Прекращение этого было обусловлено принятием в 1922 году Новой экономической политики, в связи с чем лизинг городской недвижимости стал вновь популярным.

Развитию лизинга поспособствовало также принятие в 1989 году указа Верховного совета СССР, который определил возможность: