Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления. ООО «ОргТехЦентр».pdf

4) Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

5) Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

6) Последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому [5, c.89].

7) Иные требования, вытекающие из положений по бухгалтерскому учету (абз. 5 п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

Таким образом, из вышесказанного можно сделать следующие выводы, что к бухгалтерской отчетности предъявляются нормативно-закрепленные требования. Основными из них являются достоверность, полнота, существенность, нейтральность, полезность, последовательность.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (п. 6 ПБУ 4/99). Информация о финансовом положении, как известно, формируется главным образом в бухгалтерском балансе, информация о финансовых результатах деятельности организации – в отчете о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении организации – в отчете о движении денежных средств [13, c.198].

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

МСФО «Представление финансовой отчетности» состоит в формулировке правил по представлению организацией финансовой отчетности, сопоставимой как во времени (за ряд отчетных периодов), так и с финансовой отчетностью других организаций.

МСФО устанавливает требования по представлению финансовой отчетности, содержит указания по ее составу, а также определяет минимальные требования к содержанию отчетности.

Положения МСФО относятся ко всей финансовой отчетности общего назначения, представленной в соответствии с МСФО.

Требования МСФО не распространяются на промежуточную финансовую отчетность. МСФО применяется всеми организациями, независимо от того, составляют ли они консолидированную или отдельную финансовую отчетность.

В МСФО используется терминология, принятая коммерческими организациями, включая публичные компании.

Финансовая отчетность — это структурированное представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. Задача финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств, которая может оказаться полезной для широкого круга лиц при принятии решений [10, c.132].

Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства по управлению ресурсами организации. Для решения указанной задачи финансовая отчетность представляет следующую информацию об организации: активы; обязательства; капитал; доходы и расходы, включая прибыли и убытки; поступления от распределения между владельцами, действующими в качестве владельцев капитала; денежные потоки [12, c.54].

Наряду с информацией, приведенной в примечаниях, указанные сведения помогают пользователям финансовой отчетности прогнозировать движение денежных средств организации, определять сроки возникновения и степень определенности денежных потоков.

Предприятие может использовать другие названия отчетов, помимо тех, которые используются в МСФО [11, c.43].

Предприятие должно представить все финансовые отчеты в полном комплекте финансовой отчетности. Предприятие может представить компоненты дохода и расхода либо как часть общего отчета о совокупном доходе, либо в отдельном отчете о прибылях и убытках. При представлении отчета о прибылях и убытках, этот отчет является частью полного комплекта финансовой отчетности и должен быть представлен непосредственно перед отчетом о совокупном доходе.

Аудиторское заключение, не являясь обязательным, обеспечивает пользователей независимым подтверждением уровня достоверности отчетных показателей.

Помимо финансовой отчетности многие организации представляют финансовый обзор, подготовленный руководством, в котором дается характеристика основных финансовых результатов деятельности организации, ее финансового положения, а также факторов неопределенности, которые приходится принимать во внимание при формировании отчетности.

Такой отчет может включать обзор:

- основных факторов, определяющих финансовые результаты, в том числе изменений условий хозяйствования, и их последствия; а также инвестиционной и дивидендной политики, направленной на поддержание достигнутого уровня и дальнейшее повышение эффективности работы;

- источников финансирования и соотношения собственных и привлеченных средств;

- ресурсов, которые не были отражены в отчете о финансовом положении в соответствии с МСФО [19, c.145].

Многие организации также представляют и другие виды отчетов, например о природоохранных мероприятиях, о добавленной стоимости, в частности, в отраслях, где экологические факторы имеют особое значение, а также в тех случаях, когда работники рассматриваются как значимая группа пользователей.

Отчеты, представляемые за рамками финансовой отчетности, не относятся к сфере МСФО.

1.3 Процедуры, предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчетности

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса [12, c.145].

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей [18, c.43].

Учетная политика, утверждаемая руководителем предприятия в начале каждого года, является важным документом, определяющим стратегию предприятия. Она не требует ежегодной детальной проработки, достаточно установить ее один раз исходя из принципов непрерывности и долговременности хозяйственной деятельности предприятия на определенном сегменте рынка.

При подготовке к годовому отчету необходимо провести следующие операции:

1.для отчетных документов выверить нормативную базу, действующую на дату их составления, так как стандарты бухгалтерского учета учитывают место и время совершения хозяйственных операций;

2. выверить остатки на счетах рабочего плана счетов предприятия;

3.проверить все фактически произведенные командировочные, представительские, рекламные расходы, а также расходы на содержание личного транспорта для служебного пользования и их соответствие действующим нормам; расходы сверх норм относятся на прибыль предприятия;

4. определить налогооблагаемую прибыль и уточнить схему уплаты налогов на квартал с учетом льгот предприятия, если они имеются;

5. рассчитать показатели для заполнения форм годовой отчетности;

6. заполнить годовой баланс и формы статистического учета.

Руководителю предприятия нужно ознакомиться с подготовленными к сдаче формами годовой отчетности и оценить результаты финансовой деятельности предприятия по итогам расчета прибылей и убытков за отчетный период [6, с.94].

К процедурам, предшествующим заполнению форм бухгалтерской отчетности, относятся: [16, с.124]

1. исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности;

2. уточнение оценки активов и пассивов, отраженных в бухгалтерском учете;

3. отражение финансового результата деятельности организации;

4. сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности могут быть как технические, так и методологические. Производимые исправления оформляются справкой бухгалтера, которая должна иметь обязательные реквизиты первичного документа [14, c.75].

На дату составления бухгалтерской отчетности необходимо:

1. Отразить приобретенные ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, на счетах учета имущества;

2. Уточнить оценку имущества, полученных (выполненных, оказанных) по не отфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности;

3. Провести инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;

4. Создать оценочные резервы на дату составления бухгалтерской отчетности.

5. Пересчитать в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

6. Отразить в годовой бухгалтерской отчетности условные обязательства;

7. Сальдировать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства при составлении бухгалтерской отчетности;

8. Отразить доходы и расходы, относящихся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы;

9. Закрыть субсчета, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

10. Закрыть субсчета, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

11. Списать чистую прибыль (убыток) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Организации обязаны формировать бухгалтерскую отчетность на основе согласованных данных синтетического и аналитического учета [13, с.83].

2 Анализ годового бухгалтерского отчета: содержание и порядок составления я в ООО «ОргТехЦентр»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ОргТехЦентр»

Общество с ограниченной ответственностью «ОргТехЦентр» (ООО «ОргТехЦентр») зарегистрировано 16 апреля 2005 года.

Директор организации - Девтерев Евгений Петрович.

ООО «ОргТехЦентр» находится по адресу 656037, г. Барнаул, ул. Северо-Западная, д. 25.

ООО «ОргТехЦентр» ведет деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД №516400 - Оптовая торговля офисными машинами и оборудованием.

По данным свежей выписки ЕГРЮЛ Росстата, компании ООО «ОргТехЦентр» присвоен ИНН 2221197373, ОГРН 1122225004901 и ОКАТО 01401363000.

Главной задачей ООО «ОргТехЦентр» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов персонала и интересов собственников имущества организации.