Файл: АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА( Роль и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка).pdf

По цели и характеру исследования различают предварительный, контрольно-оперативный, итоговый и прогнозный. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К контролъно-оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Прогнозный анализ осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

Разновидностью прогнозного анализа являются фьючерсный, экстраполятивный, интерполятивный, вариантный, конъюнктурный, экспериментальный и др. Наиболее часто в банковской практике используют вариантный анализ, при котором сравниваются нормативные и несколько предполагаемых фактических показателей.

Экстраполятивный и интерполятивный (перспективный) анализ основан на двух видах прогнозирования: экстраполяции и интерполяции, которые предполагают нахождение отсутствующего показателя внутри или соответственно вне существующего ряда динамики.

В зависимости от используемых статистических методов различают следующие виды анализа: корреляционный, регрессионный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный и др.

По применяемым критериям оценки различают анализ соотношения между доходом и риском, анализ ликвидности и оценочный анализ. Оценочный анализ делится на

•  экспертный, основанный на экспертных оценках;
•  трендовый, изучаемый тенденции в изменении отдельных показателей;
•  каузальный, исследующий как зависимости, так и причины их возникновения;
•  утилитарный, характеризующий полезность, доходность;
•  рейтинговый, основанный на определении рейтинга надежности банков,
•  сравнительный,
•  оптимизационный и др.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный и народнохозяйствен­ный. В результате проведения функционального анализа оценивается деятельность банка в целом, его специализация, отношения с контрагентами. Этот анализ позволяет рассмотреть вопросы эффективности и соответствия выполняемых банком функций тем задачам, которые стоят перед ним. При проведении функционального анализа в расчет принимаются общая сумма баланса, соотношение собственных, привлеченных и заемных средств, доля межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений.

---

Следует иметь в виду, что доля определенной банковской операции общей сумме баланса позволяет выявить основное направление работе банка. Поэтому выявление наиболее эффективных операций в процессе анализа позволяет перестроить деятельность банка в направлении получения максимальной прибыли.

Структурный, анализ затрагивает отдельные виды активно-пассив­ных операций, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостный анализ позволяет судить о стоимости, рентабельности банковских услуг и отдельных операций. Он способствует выработке основных направлений ссудно-депозитной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью получения максимальной прибыли.

Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных ораций и банковской прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления размеров конкретных видов операций со средним или абсолютным значением аналогичных показателей по банковской системе в целом. Влияние кре-го-расчетной деятельности коммерческих банков на величину денежной массы определяется на основе статей, на которых отражаются операции, связанные с эмиссией платежных средств и формированием денежной массы. К таким операциям относятся факторинговые, ссудные операции, операции с ценными бумагами и пр.

Различные методы экономического анализа в комплексном исследовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского статистического учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний.

Числовые данные, описывающие изменение показателя во времени, образуют временной ряд (ряд динамики Временной ряд выражает зависимость показателя от времени и имеет вид либо таблицы, либо графика.

Временной ряд называется непрерывным и изображается непрерывной кривой, если значение показателя фиксируется для любого момента времени внутри рассматриваемого диапазона.

Временной ряд называется дискретным, или числовой последовательностью, если значения показателя фиксируются лишь для некоторых дискретных моментов, например для конца смены, месяца, квартала, года. В экономике и социологии чаще всего встречаются дискретные ряды.

---

Значение Xi отображаемого показателя для каждого выбранного значения t_i момента времени называется i-м уровнем ряда.

Значения показателя, или уровни, могут выражаться в, абсолютных единицах (млн. руб., тыс. т, тыс. шт.) или в относительных (чаще всего в процентах); в соответствии с этим различают абсолютные и производные ряды.

Ряд называется моментным, если уровень x_i выражает значение какой-либо величины в момент t_i (например, валюта баланса банка на конец 2005 г., просроченная ссудная задолженность на 01.01.2006 г.), и интервальным, если X_i характеризует изменение состояния за некоторый интервал (например, объем выданных кредитов за второй квартал 2006 г., объем привлеченных средств за первое полугодие 2006 г.).

Средний уровень интервального ряда с равными интервалами между уровнями вычисляется по формуле

Средний уровень моментного ряда с равными интервалами

Характер изменения уровней ряда со временем описывают следующие основные показатели.

Абсолютные приросты:

базисный ∆х_iб=x_i — х₁;

цепной  ∆х_iц = x_i—х_i-1

Темпы роста:

базисный  Т_iб = x_i / x₁ * 100%

цепной   Т_iц = x_i / х_i-1 * 100%

Темпы прироста:

базисный ∆Т_iб = ∆х_iб / x₁ * 100% = (x_i / x₁ – 1) * 100% = (Т_iб – 100) %

цепной ∆Т_iц = ∆x_iц / x _i-1 * 100% = (x_i / x_i-1 – 1)*100% = (Т_iц – 100)%

Средний абсолютный прирост

∆ = (x_n – x₁) / (n – 1) = ∆x_nб / (n-1)

Средний темп роста

Средний темп прироста ∆Т_ср = (Т_ср – 100)%

Ресурсы коммерческого банка можно разделить на две части: собственные средства банка (капитал) и обязательства (несобственные средства) банка.

Капитал банка включает уставный (акционерный или паевой) капитал, фонды банка (фонд развития банка, фонд материального поощрения, резервный фонд банка, фонд дивидендов, фонд президента и т.п. фонды, образуемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении банка после налогообложения), эмиссионный доход (если он существует), переоценка основных средств (если она проводилась), нераспределенная прибыль (если она имеется у банка).

Анализ ресурсов банка предполагает раскрытие двух взаимосвязанных проблем: анализ капитала (собственных средств) банка и анализ обязательств банка. Рассмотрим эти проблемы подробно.

Собственный капитал коммерческого банка составляет основу его деятельности и является важным источником финансовых ресурсов. Он призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворять их потребности в кредитах и при неблагоприятно складывающихся условиях экономического развития народного хозяйства. В свою очередь, доверие вкладчиков и кредиторов к банкам укрепляет стабильность и надежность всей банковской системы страны. Эти причины обусловили усиленное внимание государственных и международных надзорных органов к величине и структуре собственного капитала банка, а показатель достаточности капитала был отнесен к числу важнейших при оценке надежности банка.

---

Для банка роль и величина собственного капитала имеют существенную специфику по сравнению с промышленными предприятиями. За счет собственного капитала банки формируют от 12 до 20% общей потребности в ресурсах для обеспечения своей деятельности, тогда как промышленные предприятия должны иметь 40—55% собственных средств.

Такая специфика банков и других кредитных и финансовых организаций связана с рядом обстоятельств.

Во-первых, банки как посредники привлекают крупные суммы денежных средств в виде депозитов и вкладов от населения, коммерческих фирм, государственных организаций и предприятий.

Во-вторых, банковские активы, представленные различными денежными требованиями, более ликвидны и быстро реализуемы на рынке, чем активы предприятий. Поэтому банки, кредитные и финансовые организации могут поддерживать относительно высокую пропорцию между собственным капиталом и активами по сравнению с другими предприятиями различных отраслей народного хозяйства.

Вместе с тем собственный капитал имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.

Собственный капитал в виде первоначального капитала (акционерного или долевого) необходим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк не может начать свою работу. В дальнейшем расширение сферы деятельности банка, рост его активов находится в кратной зависимости от объема собственного капитала. Кроме того, капитал банка необходим для погашения как предвиденных, так и непредвиденных убытков в результате воздействия различных рисков.

Роль капитала как буфера против убытков наглядно проявляется при рассмотрении его в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают выполнять свои обязательства по ссудам, то мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам. Отток средств не изменяется. Банк остается платежеспособным, пока сумма притока превышает отток. В этом случае собственный капитал служит буфером, поскольку уменьшает вынужденные оттоки. Банк может отсрочить выплату дивидендов по акциям, не будучи в состоянии платить. Выплаты процентов по депозитам и другим привлеченным средствам, напротив, являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных средств новыми и выиграть время, пока не решатся проблемы с активами. Таким образом, чем больше банковский капитал, тем большая сумма активов может быть не возвращена, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем меньше будет риск неплатежеспособности банка.

---

Адекватный банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный доступ к финансовым рынкам. Собственный капитал дает банку возможность получать займы из традиционных источников по обычным ставкам.

Капитал сдерживает рост новых активов и уменьшает риски, которые могут возникнуть у банка в результате размещения вновь привлеченных средств. Надзорные органы обычно устанавливают норматив отношения капитала к активам. Поэтому, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны поддерживать этот рост с помощью дополнительного финансирования акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах возможностей успешного управления ими.

В мировой банковской практике используется несколько способов оценки величины капитала, однако зачастую они дают противоречивые результаты. Это связано с тем, что банки используют три различных стандарта учета: учет по балансовой оценке, учет в соответствии с требованиями регулирующих органов, учет по рыночной стоимости.

При первом способе оценки капитала, или по «общепризнанным принципам бухгалтерии», используется метод балансовой стоимости, т е. активы и пассивы банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имеют в момент приобретения или выпуска, т.е. балансовая стоимость капитала равняется балансовая стоимость активов минус балансовая стоимость обязательств.

По мере изменения процентных ставок и невыполнения обязательств по отдельным кредитам и ценным бумагам действительная стоимость активов и пассивов отклоняется от их первоначальной балансовой стоимости. Для большинства банковских управляющих именно балансовая, а не рыночная стоимость является надлежащим измерителем величины капитала банка. Однако в периоды, когда стоимость кредитов и ценных бумаг значительно меняется, балансовая стоимость капитала является плохим индикатором достаточности капитала для защиты от текущего риска.

Вторым методом оценки капитала банка является расчет капитала по методикам, установленным соответствующими регулирующими органами, или в соответствии с регулируемыми бухгалтерскими процедурами. В этом случае капитал банка по «регулируемым принципам бухгалтерии» равняется капитал акционеров (обыкновенные акции, нераспределенная прибыль) плюс бессрочные привилегированные акции плюс резервы на компенсацию потерь от кредитов плюс субординированные обязательства, конвертируемые в обыкновенные акции плюс прочее (неконтрольный пакет акций).

---