Добавлен: 25.05.2023
Просмотров: 215
Скачиваний: 3
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
Табачные изделия
Табачная отрасль, вероятно, одна из немногих сфер бизнеса, которая проверяет нажим со стороны общества (международные и отечественные организации по борьбе с курением) и несет груз строгого государственного регулирования (акцизный налог, запросы к содержанию смолы и никотина, лимитирования рекламы, пространств реализации и пространств, где разрешается курить). В этих критериях возможно не колебаться, собственно что увеличение акцизов практически даст старт острой борьбе табачных фирм за еще один передел рынка, что, вероятнее всего, приведет к изменению нынешней роли любой табачной фирмы в удовлетворении потребностей курильщика, а, вполне вероятно, и пространства в физиологическом и стоимостном рейтинге.
На сегодня в зависимости от территории в розничной сети стоимость самого недорого табака без фильтра (овальных) оформляет 6-10 руб./пач., а табака с фильтром 10-13 рублей за пачку. Собственно что касается верхнего ценового предела, то он в ведущем ограничивается 100-150 руб./пач. Но на рынке присутствуют много торговых марок сигарет и с более высокой стоимостью. Но доля этого сектора все же довольно таки мала. Эти прецеденты и были положены в качестве лимитирования ценовых рамок рассматриваемой продукции при проведении анализа свежей налоговой акцизной политикой страны.
В данных материалах нет значения рассматривать как деятельную систему акцизного налогообложения, например и ее ретроспективное становление за последние 10 лет – 2003- 2013 гг. Но для самостоятельной же оценки сего вопроса главная начальная информация. Целенаправленно ограничиться только рассмотрением ожидаемых результатов принятия свежего законопроекта Минфина.
Итак, сигареты с фильтром. В 2013 г. акциз на сигареты с фильтром в зависимости от максимальной розничной цены (МРЦ) вырастет по сравнению с 2010 г. примерно на 6-7 рублей с пачки.
Максимальная доля акциза в МРЦ в 2010 г. составляет 50% для сигарет с ценой 10 руб./пач. (например, «Прима» с фильтром в г. Серпейск Калужской обл., но в Москве таких сигарет уже не найдешь). По опыту мировой практики (Великобритания, Норвегия) предельным значением этого показателя для отдельных торговых марок может быть 70-80%, а далее выпуск продукции становится практически не рентабельным. В 2013 г. к такому рубежу на российском рынке подойдут все фильтрованные сигареты с ценой до 17 руб./пач., а к рубежу в 60% - с ценой до 20 руб./пач. При этом следует иметь ввиду, что общая система ценообразования и налогообложения продукции в России чаще всего более тяжелая (ЕСН, НДС, налог на прибыль и др. издержки), чем зарубежная. Таким образом, можно полагать, что минимальная цена пачки сигарет с фильтром в 2013 г. вряд ли опустится ниже 20 руб./пач. А это уже совершенно новая ценовая ситуация.
Следует также не забывать, что сейчас в каждом виде курительных изделий одинаковый акциз начисляется на сигареты с фильтром ценой 10-13 руб./пач., а на сигареты без фильтра и папиросы – ценой 5-9 руб./пач. Объем такой продукции, вряд ли, превышает 15% емкости рынка. Но в 2013 г. одинаковый акциз – 11,80 руб./пач. будет начисляться уже на все типы сигарет и папирос стоимостью до 30 руб./пач., а это уже более 50% сегодняшнего объема рынка, и этот фактор будет способствовать принципиально новой нарезке ценовых сегментов табачного рынка.
Теперь о сигаретах без фильтра (и папиросах). В 2013 г. акциз на сигареты без фильтра в зависимости от МРЦ вырастет по сравнению с 2010 г. примерно на 7-9 рублей с пачки.
Максимальная доля акциза в МРЦ в 2010 г. составляет 51,7% для сигарет с ценой 6 руб./пач. По оценке специалистов, такое производство осуществляется на запредельно низком уровне рентабельности. Продукция с такой ценой сохранилась пока только в глухих районах отдельных регионов, в Москве овальные сигареты дешевле 10 руб./пач. найти очень тяжело. В 2013 г. с долей акциза в 70% войдут все овальные сигареты ценой до 17 руб./пач., а в 60% - с ценой до 20 руб./пач. Иначе говоря, введение единых ставок акциза на все сигареты сделает проблематичным присутствие овальных сигарет на рынке с ценой ниже 17-20 руб./пач. Потребителями такой продукции могут остаться только лишь немногочисленные фанаты, главным образом из числа старейших курильщиков. Поэтому сегмент овальных сигарет и папирос составит, видимо, не более 1% рынка, а может вообще прекратить свое существование.
Что касается нишевой табачной продукции (сигары, сигариллы, потребительские табаки), то повышение акцизов не выглядит таким революционным как в отношении сигарет. В первые два года – 2011 и 2012 – акциз на эту продукцию будет увеличен примерно на 20%, а в 2013 г. прирост вообще составит порядка 7%, т.е. фактически будет учтен только лишь уровень годовой инфляции. Иначе говоря, Минфин впервые предложил для нишевой табачной продукции более мягкое налогообложение, чем на сигареты, что сделает эту продукцию более доступной для потребителя. Особенно это актуально для сигар и сигарилл, где сравнительно высока доля ручного труда и поэтому они изначально уже имеют высокую себестоимость.
В целом следует полагать, что в этом секторе рынка каких-либо потрясений ожидать не следует. Можно лишь предположить обострения некоторой конкурентной борьбы между продукцией отечественного производства и импортом, т.к. к этим видам бизнеса стали все больше проявлять интерес российские предприниматели.
Топливо
Плательщиками акцизного сбора за бензин и дизельное горючее считаются фирмы, организации и личные коммерсанты, осуществляющие оптовую и розничную реализацию бензина и дизельного горючего, состоящие на учете в налоговых органах.
Реализация бензина и дизельного горючего относится к сфере оптовой реализации, в случае если по соглашению купли-продажи клиент обязуется принять обозначенные подакцизные продукты и применить их для последующей реализации при условии, собственно что поставщиками по этому соглашению купли-продажи (мены) считаются:
Изготовитель бензина и дизельного топлива;
Налогоплательщик, осуществляющий покупка или ввоз бензина и дизельного горючего с целью их последующей реализации.
Под розничной реализацией бензина и дизельного горючего понимается осуществление бензина и дизельного горючего:
Физическим лицам;
Юридическим лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и личным бизнесменам для их производственных нужд;
Внедрение на личные производительные дела обретенного для последующей реализации бензина и дизельного горючего. (Ст. 265 Налогового Кодекса).
Этим образом, на основании вышеизложенного подлежит обложению акцизом всякая осуществление бензина и дизельного горючего – как сквозь автозаправочные станции, например и на предприятиях, к примеру, при отпуске бензина под заработную оплата сотрудникам.
К примеру, в случае если в направление месяца организация покупала бензин или же дизельное горючее с целью последующей реализации, то в счетах-фактурах на приобретенные горюче-смазочные материалы, выставленные поставщиками, сумма акцизного сбора указываться не обязана, например как эти ГСМ предусмотрены для последующей продажи. Внедрение этих ГСМ на личные дела, осуществление собственным сотрудникам в счет заработной платы, то есть всякая иная осуществление еще в неотъемлемом порядке подлежит обложению акцизным сбором.
Исчисление суммы акциза на реализуемые в розничной сети нефтепродукты юридическими и физиологическими лицами изготавливаются каждый день, исходя из фактического размера реализации в естественном выражении обозначенных нефтепродуктов, методом использования поставленной ставки акциза к налоговой основе.
Подакцизные товары
В реальное время адвалорные ставки используются для 3-х видов подакцизных продуктов: автомашин с размером мотора выше 2500 см куб., ювелирных изделий и природного газа.
Между всеми товарами, являющимися подакцизными в настоящий момент и включенными в Налоговый Кодекс, дифференциация ставок акциза имеет наибольший смысл при налогообложении автомашин.
Адвалорная ставка акциза к природному газу, беря во внимание учитывая что прецедент, собственно что он относится к товарам, на которые поставлены регулируемые государством стоимости, практически считается специфичной ставкой, собственно что имеет возможность быть установлено на законодательном уровне.
Адвалорная же ставка по отношению к ювелирным изделиям имеет возможность быть заменена на своеобразную, дифференцируемую в зависимости от драгоценности металлов и камешков, использованных при их изготовлении.
Импортные товары.
При внешнеторговых операциях с подакцизными товарами и продукцией, выработанными из подакцизных продуктов, общепризнанные меры дифференцированы в зависимости от страны-контрагента. В случае экспорта подакцизных продуктов или же продуктов, в производстве коих применялись подакцизные продукты, за пределы СНГ сумма уплаченного налога возмещается или же засчитывается в счет грядущих платежей. При экспорте подакцизных продуктов в государства СНГ налог не взимается. В случае импорта подакцизных продуктов по причине границ СНГ акцизы взимаются с абсолютной таможенной цены, охватывая таможенные пошлины и сборы, в полном размере. При импорте продуктов, выработанных на земли СНГ, к зачету принимаются суммы налога, уплаченные в стране происхождения.
Ставки акцизов на завезенные из других стран продукты ориентируются Распоряжениями Правительства РФ или же другими законодательными актами и имеют все шансы разбушеваться со ставками акцизов на подобные отечественные продукты. Объектом обложения при начислении акциза на ввезенный продукт считается таможенная цена, повышенная на необходимую сумму таможенной пошлины и таможенных сборов.
По подакцизным товарам, на которые поставлены твердые (специфические) ставки акцизов (в безоговорочной сумме на единицу обложения) объектом налогообложения считается размер реализованных подакцизных продуктов в естественном выражении.
На нынешний денек функционирует Веление ГТК РФ от 26. 11. 2001 г. „Инструкция о порядке использования таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную землю РФ“. [5]
Устройство уплаты привезенных из других стран акцизов некоторое количество выделяется от иных таможенных платежей и приобретает авансовую форму. Суммы, которые обязаны быть оплачены таможенным органам при импорте подакцизных продуктов, ориентируются на базе особых ставок, поставленных в предоставленной памятке.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В итоге проведённого изучения акцизов можно сделать ряд выводов:
1. Акцизы считаются налогами, которыми облагаются товары, входящие в особый перечень. Акцизы относятся к косвенным налогам. В данном случае средства в казну изымаются у населения узким методом: налогом облагаются изготовители продуктов и торговцы, данный налог включается в стоимость производимой и продаваемой продукции, и таким образом налоговое обязательство несут те, кто приобретает данные продукты. Эти налоги наименее справедливы, чем прямые, вследствие того что бедные и богатые платят схожую необходимую сумму такого налога: естественно, что в случае, если у бедных в общем есть возможность приобретать обложенные косвенным налогом товары.
2. Особой чертой современных акцизов считаются два фактора.
Для начала, налог начисляется или на стоимость, или на единицу продукции с поправкой на инфляцию. Налог в процентах от цены непросто использовать на стадии изготовления по причине проблемы расчета заводской стоимости на момент отгрузки. Данная неувязка имеет возможность быть решена с внедрением справочных рыночных цен, когда налог на тсоимость рассчитывается на базе данной стоимости, впоследствии чего по данному итогу рассчитывается цена единицы продукции и взимается налог на стадии изготовления.
Во-вторых, способы налогообложения добавленной цены применяются для кредитования акцизов, уплаченных за ресурсы, использованные для изготовления подакцизной конечной продукции, к примеру, крепленых вин. Другими словами, следует избегать каскадной схемы акцизов и применить способы подобные НДС, обеспечивая наибольшее взимание акциза как налога лишь только на конечную продукцию.
3. К количеству облагаемых акцизами относится довольно узкий перечень продуктов, в количество коих входят: спиртная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные материалы, акцизное налогообложение автомашин, используемое в качестве платежа за использование и налог на предметы люксового употребления. Налоги на предметы люксового употребления включают в себя акцизы на ювелирные изделия, антиквариат и т.д., впрочем использование аналогичных налогов, как правило, малоэффективно с точки зрения прибылей бютжета.
4. В Российской Федерации главным законодательным актом по акцизному налогообложению считается руководитель 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в воздействие с 1 января 2001 года.