Файл: Налог на прибыль организаций (на примере ООО «Дочки-Сыночки»).pdf

Введение

Налог на прибыль является одним из самых древних и значимых налогов для развития государства. Налог на прибыль – это прямой вид налога, который в значительной степени пополняет государственный бюджет. Объектом налога на прибыль выступает прибыль, которая получается предприятием в ходе осуществления своей экономической и производственной деятельности.

При помощи налога на прибыль государство может в некоторой степени управлять экономическими агентами своего государства. С одной стороны, может мотивировать и поощрять дальнейшую производственную и торговую деятельность, вводя низкие ставки налога на прибыль, с другой стороны, наоборот, снижать мотивацию. Снижение мотивации к предпринимательской активности вызывается повышением налоговой ставки на прибыль.

В Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают российские предприятия и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и получают прибыль. Также к налогоплательщикам относят иностранные организации и предприятия, которые также осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что налог на прибыль – это не только один из основных видов налогов, это важнейший источник формирования государственного бюджета. Таким образом, этим и определяется значимость выбранной темы данной курсовой работы «Налог прибыль организаций».

Объектом курсового исследования является ООО «Дочки-Сыночки».

Предмет курсового исследования - это теоретические аспекты и практические особенности применения и расчета налога прибыль на примере ООО «Дочки-Сыночки».

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога прибыль организаций.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность характеристику налога на прибыль. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- дать понятие налога на прибыль организаций;

- изучить элементы налога на прибыль;

- исследовать признание доходов и расходов в целях налогообложения.

Во второй главе планируется рассмотреть порядок расчета налога на прибыль для предприятия ООО «Дочки-Сыночки». Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- дать общую характеристику деятельности и экономического развития предприятия ООО «Дочки-Сыночки»;

- изложить расчет налога на прибыль ООО «Дочки-Сыночки»;

- охарактеризовать порядок сдачи отчетности по налогу на прибыль для предприятия ООО «Дочки-Сыночки»

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2017 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2012-2015 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Практическое значение данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

1. Теоретические основы налога на прибыль организаций

1.1. Понятие и значение налога на прибыль организаций

Создание любого коммерческого предприятия преследует своей целью получение прибыли. Согласно законодательству Российской Федерации полученная прибыль подлежит налогообложению – это касается как резидентов, так и не резидентов РФ^[1].

Налог на прибыль относится к прямым налогам. Это значит, что его величина прямо пропорциональна итоговому финансовому результату деятельности предприятия. Говоря простым языком, чем больше дохода получила организация, тем большую сумму налога она обязана будет уплатить в бюджет. 25 глава Налогового кодекса РФ определяет правила начисления и уплаты налога на прибыль. Данный нормативный документ даёт определение прибыли как разницы между доходами и расходами предприятия. Именно на получившийся остаток будет производиться начисление налога на прибыль.

Все юридические лица и организации, которые ведут хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, являются плательщиками налога на прибыль^[2]. К ним относятся организационно-правовые формы: общества с ограниченной ответственностью (ООО); закрытые акционерные общества (ЗАО); открытые акционерные общества (ОАО) и др. Также начислению налога на прибыль подлежат финансовые результаты деятельности иностранных компаний, которые имеют на территории РФ свои представительства или же иным образом получают доход от любых источников в РФ. Все вышеописанные субъекты предпринимательской деятельности являются участниками общей системы налогообложения.

Что касается исключений из общего правила, то к ним можно отнести: налогоплательщиков, которые ведут свою деятельность на специальных системах налогообложения, как то УСН (упрощённая система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), система налогообложения на основе патента; владельцев игорного бизнеса, вносящих в казну соответствующий налог; участников проекта «Инновационный центр «Сколково» ^[3]. В этих случаях налог на прибыль не взимается, вместо него уплачивается Единый налог разной величины в зависимости от выбранной категории. Возможно, Вас также заинтересует пример расчёта рентабельности предприятия. Или проверка добросовестности Ваших партнёров. Примеры расчёта налога на имущество юридических и физических лиц, налоговые льготы. Формулы расчёта аннуитетного и дифференцированного платежей.  Овердрафт — что это? Следует ещё отметить, что начисление налога на прибыль возможно только при наличии объекта налогообложения.

Кроме того, нужно помнить, что налогоплательщики различных категорий не всегда платят налог на прибыль по одной схеме – налогооблагаемая прибыль может быть получена из разных категорий доходов^[4].

Конечно, нельзя говорить, что один налог важнее другого, но налогу на прибыль все же отводится особое место в бухгалтерском учёте. Правильность начисленной для уплаты суммы должна строго контролироваться. Во-первых, это позволит анализировать прибыль и убытки, вовремя выявляя нюансы, на которые следует обратить внимание. Во-вторых, поможет оптимизировать работу предприятия, выявив наиболее перспективные направления деятельности. Ну и в-третьих, станет основой для грамотного составления отчётности.

При расчёте налога на прибыль можно выделить следующий алгоритм: Начисление налога (в бухгалтерии это ещё называется «Условный доход/расход по налогу на прибыль») Расчёт суммы чистой прибыли (сумма дохода организации за вычетом затрат на реализацию, на производство, на рекламу, административных расходов, расходами на страхование, командировки и представительские расходы и др.) ^[5].

Для правильного расчёта нужно знать, какие доходы подпадают под налогообложение, а какие – нет. Итак, к налогооблагаемым доходам относятся: доходы от реализации товаров, работ, услуг; внереализационные доходы (прибыль от прошлых отчётных периодов, имущество, переданное в дар или безвозмездное пользование, пени и штрафы, дивиденды, доход от векселей, списанная кредиторская задолженность и некоторые другие). Статья 251 НК РФ определяет также доходы, которые не подлежат обложению налогом на прибыль. К ним можно отнести: предоплату за товар; займы; сумма, которая внесена в Уставный капитал, в т.ч. стоимость имущества; поступившие целевые средства и др. Касательно учёта стоимости безвозмездно полученного имущества нужно иметь в виду нюанс^[6].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налог на прибыль представляет собой прямой налог федерального значения.

- сумма налога на прибыль прямо пропорциональна получаемому доходу. То есть, чем выше прибыли предприятие получит за отчетный период, тем выше будет размер налога, который он должен будет уплатить в бюджет.

- плательщиками налога на прибыль являются все юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории РФ.

1.2. Элементы налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций выступает одним из прямых налогов. Налог на прибыль взимается с прибыли организации, представляя собой частичное изъятие чистого дохода предприятия в пользу государства.

Порядку исчисления и взимания налога на прибыль организаций посвящена глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций  признаются следующие лица:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях взимания данного налога признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов^[7];

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами^[8];

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации;

4) для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению^[9].

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы учитываются, исходя из цены. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода^[10].

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, — налоговая база признается равной нулю^[11]. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20%, если налоговым законодательством не предусмотрено иное для отдельных категорий налогоплательщиков, при этом: