Файл: Земельный налог (Налогоплательщики земельного налога).pdf

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки необходимые для их содержания, а так же санитарно-технические зоны объектов^[5]. По этому налогу имеются льготы. От уплаты земельного налога могут освобождаться как определенные категории плательщиков (участники ВОВ, инвалиды I, II групп, лица подвергшиеся воздействию радиации и др.) так и отдельные категории земель (заповедники, ботанические сады, национальные парки, научные хозяйства сельскохозпрофиля, детские оздоровительные учреждения, учреждения отдыха и др.). Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 5 лет с момента предоставления земельных участков. Налог за землю расположенную в полосе отвода железных дорог взимается с предприятий учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от средней ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья. Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются с учетом состава качества площади и местоположения угодий. Органами законодательной власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с 1га пашни кадастровой оценки угодий, утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни многолетних насаждений сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за 1га пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ. Налог за землю городов (поселков) устанавливается на основе средних ставок, и зависят от экономического района и численности населения города. Предусмотрены коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортной зоне^[6].

Для земель занятых жилищным фондом личным подсобным хозяйством дачными участками индивидуальными и кооперативными гаражами налог исчисляется в процентах ставок установленных для данной конкретной зоны по результатам дифференциации средней ставки земельного налога. Срок уплаты налога: все плательщики уплачивают его в 2 срока равными долями - до 15 сентября и до 15 ноября. Можно уплатить налог досрочно, но одним платежом - до 15 сентября. Арендная плата. Размер, условия, средняя величина арендной платы за землю устанавливается договором. При аренде земель государственной и муниципальной собственности соответствующими органами исполнительной власти устанавливаются базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться в денежной или натуральной форме. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности или пользования земельным участком. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля предоставляют в налоговый орган расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога производится в течение 1 месяца с момента их предоставления^[7].

Начисления земельного налога гражданам производится органами налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Учет плательщиков и начисления налогов производятся ежегодно по состоянию на 1 июля. Платежи по земельному налогу и арендной плате поступают в местные бюджеты не полностью. Нормативы отчислений устанавливаются Законом РФ О плате за землю». Нормативная цена земли устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а так же для получения под залог земли банковского кредита. Это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения определяется в соответствии с потенциальным доходом за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для регулирования земельных отношений при передачи земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Нормативная цена земли определяется ежегодно органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или группам поселений. Для ценового зонирования на территории РФ выделяют основные группы земель: 1)земли городов и поселков 2) земли сельских населенных пунктов 3) земли несельскохозяйственных (промышленных) предприятий вне черты населенных пунктов 4)земли для садоводства, животноводства вне черты населенных пунктов 5)земли сельскохозяйственного назначения (вне черты населенных пунктов). Экспертная величина нормативной цены земли города может быть установлена как средняя по всей территории или по отдельным зонам градостроительной ценности. Нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на единицу площади земельного участка такого же целевого назначения. Это значение называется базовой величиной нормативной цены земли. Порядок ее определения устанавливается Правительством РФ. На нормативную цену влияют: обеспеченность транспортными и инженерными сетями, сооружениями коммунального хозяйства, численность населения, развитие социальной сферы, состояние окружающей среды, уровень занятости населения и др.

Как и любой другой налог, земельный налог имеет свои элементы. Регулирование взаимоотношений данных элементов земельного налога производится Налоговым Кодексом РФ^[8]. Также в сферу нормативной базы регулирования земельного налогообложения входят правовые акты муниципальных образований. Следует отметить, что основным признаком земельного налога является его обязательность уплаты на территории соответствующих муниципальных образований^[9].

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются и, соответственно не являются налогоплательщиками земельного налога лица, которые владеют землей лишь на праве безвозмездного пользования или же, которые пользуются данной землей в своих целях на условиях договора аренды^[10].

Основные элементы земельного налога представлены в приложении 1^[11].

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

-земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия. То есть это те участки земли, где, возможно, происходят археологические раскопки останков древних животных, останки древних городов и прочих ценностей мирового культурного наследия.

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, и используются в целях обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

-земельные участки, которые составляют лесной фонд страны;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется исходя из расчета кадастровой стоимости земельных участков, которые признаются объектами налогообложения земельным налогом. Кадастровая стоимость – это не произвольное определение стоимости земли, она определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Элементы земельного налога представлены в приложении 2 к данной работе^[12].

Рассмотрим налоговые ставки по земельному налогу.

1) 0,3% для:

- земельных участков, которые имеют сельскохозяйственное назначение.

- земельных участков, которые заняты жилищным фондом объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

-земельных участков, которые используются для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков^[13].

Конечно, существуют и льготы по уплате земельного налога.

От уплаты земельного налога освобождаются:

-организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

-организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

-религиозные организации;

-общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов),

-организации народных художественных промыслов^[14];

-физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов^[15];

-организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории такой зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

В данном разделе были проанализированы элементы земельного налога в России.

1.3 Роль земельного налога в формировании местного бюджета

Теория налогов гласит, что уровень развития страны во многом определяется уровнем доходности государственного бюджета за счет налоговых поступлений. То есть, у государства больше в распоряжении ресурсов, которые оно может направлять на различные цели и задачи. Это же и касается также муниципальных образований, куда стекаются доходы от взимания земельного налога.

Земельный налог составляет значительную часть доходов местного бюджета. В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является одним из двух видов налогов, 100% поступлений от которого направляются в местный бюджет.

Каждое муниципальное образование имеет собственную структуру земельного фонда. Поэтому нельзя говорить об однородности получаемых доходов от взимания земельного налога. На каждом муниципальном образовании могут быть земли, которые входят и не входят в состав льгот, налогоплательщики, которым положена или не положена практика уменьшения налоговой базы на 10000 рублей и т.д.

В настоящее время только часть земельных участков полноценно оформлена и внесена в кадастр. Это серьезное упущение, которое позволяет говорить о неэффективном взимании земельного налога. От этого, в первую очередь страдает бюджет муниципального образования^[16].

Таким образом, земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации и выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Однако при его поступлении в местные бюджеты существует ряд проблем, которые необходимо решать на законодательном уровне.

Земельный налог регулируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Вводится в действие федеральным законодательством (НК РФ) и нормативными правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы и Санкт- Петербурга – это, соответственно, законы этих городов, так как это города федерального значения.

Следует отметить, что ставки устанавливаются муниципальными образованиями в отношении земель своего региона. Причем данные ставки не должны превышать ставки, установленные НК РФ. А все остальные элементы земельного налога регулируются НК РФ.

Конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка^[17].

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Индивидуальному предпринимателю, использующему земельный участок для осуществления предпринимательской деятельности (т.е. для получения прибыли), придется платить земельный налог авансовыми платежами в первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (т.о. сумма налога за год будет уменьшаться на суммы авансовых платежей, уплаченных ИП)^[18].

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании уведомления, присылаемого налоговыми органами. Представительные органы власти муниципальных образований вправе установить авансовый порядок уплаты земельного налога такими физическими лицами, но не более 2-х авансовых платежей за год.

В завершении данной главы можно прийти к следующим выводам.

- была рассмотрена история развития земельного налога. История развития земельного налога достаточно разнообразна и характеризуется некоторыми противоречиями. Его зарождение началось во времена Киевской Руси. И лишь к середине 20 века он принимает форму, подобную форме современного земельного налога.