Файл: Земельный налог (порядок установления, налогоплательщики, объект налогообложения ).pdf

- земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, используемые для обеспечения деятельности организаций и эксплуатации, расположенных на этих землях соответствующих объектов;

- земли для обеспечения космической деятельности^[18];

- земли рекреационного назначения. В данную категорию земель входят земли, которые предназначены для туризма и отдыха, для организации спортивной и оздоровительной деятельности физкультурного характера. Также в данную категорию земель входят те земли, на которых расположены санатории, пансионаты, дома отдыха, кемпинги, туристические базы, стационарные и палаточные туристско-оздоровительные лагеря, детские туристические станции, туристские парки, лесопарки, детские и спортивные лагеря, другие аналогичные объекты;

- земли лесного и водного фондов^[19].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующему выводу. Земельный налог, как и любой другой налог, имеет элементы, к которым относят объекты и субъекты налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога, налоговую базу, ставки по земельному налогу, налоговые льготы по земельному налогу.

Глава 2. Порядок и сроки уплаты земельного налога

2.1 Порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы

Земельный налог имеет большое значение в формировании местного бюджета. Роль и место земельного налога наглядным образом представлена в приложении 2 к данной работе. Несмотря на то, что удельный вес поступлений в бюджет от земельного налога не слишком высок, его роль нельзя не оценить. Землю нельзя утерять. Это важнейшее свойство объекта налогообложения земельным налогом дает основание утверждать, что у земли есть большой потенциал в части налогообложения в будущем.

Рассмотрим порядок уплаты земельного налога^[20].

Земельный налог уплачивается один раз в год. Оплата должна производиться в налоговые органы по месту нахождения соответствующего земельного участка. Исчислением размера налога занимаются налоговые органы – ими же высылается налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Обязанность по уплате земельного налога возникает не сразу. Она возникает тогда, когда получено налоговое уведомление о том, что необходимо уплатить земельный налог.

При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении^[21]. 

В момент регистрации права субъекта на земельный участок он становится не только собственником земли, но и объектом налогообложения со стороны земельного налога. Однако в любом правиле есть исключения. В данном случае исключением может послужить случай наследования. Наследник имущества становится налогоплательщиком земельного налога в тот момент, когда он становится наследником фактически, то есть в момент смерти наследодателя. И не имеет значения, когда зарегистрировано право перехода наследства данному лицу. Земельный налог он обязан уплачивать в момент смерти наследодателя^[22].

Пи анализе порядка исчислении и уплаты налога важно дать анализ налоговым льготам. Земельный налог, как и любой другой налог, обладает налоговыми льготами. Рассмотрим налоговые льготы для следующих категорий граждан. Налоговая база уменьшается на 10000 рублей на 1 налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, которое находится у него во владении, пользовании и пожизненном наследовании, для следующих категорий налогоплательщиков^[23]:

-героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

-инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

-инвалидов с детства^[24];

-ветеранов и инвалидов Великой Отечественной Войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий

-физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с некоторыми нормативными актами;

-физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

-физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику^[25].

Налоговые льготы по земельному налогу устанавливаются федеральным законодательством. Однако, местные власти вправе также самостоятельно устанавливать льготы по уплате земельного налога. Информацию о дополнительных налоговых льготах можно получить в органах местной власти, относительно местоположения интересующего земельного участка в соответствующем регионе.

Для того, чтобы воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы, лицу необходимо предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие его право на льготы. 

Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год^[26].

Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрены первый квартал, полугодие и третий квартал календарного года, но органы местного самоуправления и соответствующие органы городов федерального значения вправе не устанавливать отчетный период.

Бывает ситуация, когда для налогоплательщика установлена процедура уплаты земельного налога один раз в квартал. Тогда ставка земельного налога составляет ¼ от общей ставки земельного налога. Также органы местного самоуправления вправе устанавливать право субъекта налогообложения уплачивать земельный налог один раз в год^[27].

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ^[28].

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующему выводу:

- в данной главе была проанализирована теоретическая сущность земельного налога и особенности и порядок его уплаты.

- земельный налог является одной из форм платы за землю в Российской Федерации, так как пользование землей в Российской Федерации является платной.

- земельный налог является местным налогом, доход от взимания которого попадает в местный бюджет того региона, где расположен земельный участок.

- в основе расчета земельного налога лежит кадастровая стоимость земельного участка. Если по каким-либо причинам кадастровую стоимость земельного участка невозможно определить, что расчет земельного налога производят на основании нормативной стоимости земли.

- земельный налог, хоть и составляет незначительную долю в бюджете, играет важную роль в формировании эффективной налоговой системы Российской Федерации.

- земельный налог, как и любой другой налог, имеет элементы, к которым относят объекты и субъекты налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога, налоговую базу, ставки по земельному налогу, налоговые льготы по земельному налогу.

- земельный налог, как и любой другой налог, обладает особенностями порядка исчисления и уплаты. В уплате земельного налога предусмотрены различные налоговые льготы. В частности – это вычитание 10000 рублей из налоговой базы для отдельных категорий налогоплательщика. Земельный налог уплачивается один раз в год, но может быть разбит по кварталам. В таком случае ставка земельного налога за 1 квартал составляет ¼ от общей ставки земельного налога. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ.

2.2 Расчет земельного налога для физических лиц

Расчет земельного налога для физических лиц в 2016 году имеет свои особенности. Известно, что физические лица также являются одними из субъектов налогообложения земельным налогом.

Объектом налогообложения земельным налогом для физических лиц является земельный участок, который находится в собственности физического лица. В том числе в объект налогообложения земельным налогом для физических лиц являются земельные участки, которые принадлежат им на праве постоянного пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог является местным налогом, отсюда следует тот факт, что ставки, порядок исчисления и уплаты данного налога для физических лиц соответствующего региона, устанавливается законодательными органами данного региона^[29].

Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении об уплате земельного налога для физического лица указывается сумма земельного налога и все данные, на основании которых данный земельный налог был рассчитан. В налоговом уведомлении отражаются следующие данные^[30]:

-год, за который рассчитан налог;

-сведения о земельном участке (кадастровый номер, место нахождения);

-размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка);

-налоговая ставка;

-налоговые льготы;

-сумма налога.

Физическое лицо должно проверять правильность расчета земельного налога на основании следующего алгоритма действий^[31].

1) Необходимо выяснить, имеет ли физическое лицо право на налоговую льготу по земельному налогу. Для того, чтобы узнать, имеет ли физическое лицо право на налоговую льготу, необходимо узнать в нормативном правовом акте представительного органа власти муниципального образования. Для получения льготы нужно представить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.

2) Необходимо установить, правильно ли определена налоговая база, за исключением случая, когда физическое лицо освобождено от уплаты налогов.

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

Кадастровую стоимость земельного участка физического лица можно узнать по письменному запросу в орган Российского реестра, а также в земельной кадастровой палате по месту нахождения земельного участка физического лица.

Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физическим лицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях^[32].

Отдельные категории физических лиц имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы в сумме 10000 рублей в отношении одного земельного участка в пределах одного региона. Однако для этого в налоговую инспекцию нужно представить подтверждающие документы. Подать их нужно в срок, который установлен в местном законодательном акте, но не позже 1 февраля года, следующего за годом расчета.

3) Необходимо проверить, правильно ли применена налоговая ставка к земельному участку^[33].

Известно, что налоговые ставки устанавливаются налоговым законодательством местных законодательных органов. Все ставки по земельному налогу представлены в нормативных документах того региона, где расположен данный земельный участок. 

Ставки, которые установлены в местных нормативных правовых актах, ограничены максимальным размером согласно п. 1 ст. 394 НК РФ. Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3 процента для сельскохозяйственных земель, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и др. Максимум в 1,5 процента установлен в отношении иных участков.