Файл: Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами) ..pdf

Введение

Налоги являются одним из главных источников формирования доходов государства. Их место в жизнедеятельности общества, жестко-принудительный механизм поступления потребовали выработки основных принципов формирования налоговой системы. Создание стабильной налоговой системы – основной принцип государственной политики России в области налогообложения. В связи с этим вопросы правого регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономике России, ее нацеленностью на рыночные отношения, где управление народным хозяйством требует активного исполнения инструментов финансового механизма, в частности налогов.

Налоги – один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они могут использоваться для регулирования производства, стимулирования развития определенных отраслей, возможно регулирование потребления, а также доходов населения. Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления. Только всесторонний учет всех функций налогов может обеспечить успешную налоговую политику страны.

На современном этапе в условиях перехода от централизованного командного управления народным хозяйством к рыночным отношениям усилилось внимание со стороны государства к системе налогообложения. Она существенно перестроена. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления. В Российской Федерации, как и в других странах, проведена и продолжает развиваться кардинальная реформа налоговой системы. В основных своих положениях она была построена с учетом опыта зарубежных стран, для которых характерна развитость рыночных отношений.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что механизм системы налогообложения в РФ требует еще существенной обработки, учета особенностей перехода к рыночным отношениям периода своеобразия хозяйственных связей в стране. Это обусловило разработку дальнейших мер по регулированию налогообложения и совершенствованию регулирующего его законодательства. Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами)».

Цель курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения федеральных налогов и сборов в системе налогообложения в Российской Федерации. Для этого поставилены следующие задачи:

- изучить экономические предпосылки возникновения ЕСН, его сущность;

- выявить изменения ЕСН, связанные с введение Федерального закона № 198-ФЗ в 2002 году;

- рассмотреть пенсионную реформу 2002 года;

- попытаться проанализировать проблемы, связанные с введением ЕСН.

Объектом курсового исследования являются федеральные налоги.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты содержания и применения федеральных налогов и сборов.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

Вопрос о совершенствовании налоговой системы на сегодняшний день настолько актуален, что не перечесть статей и не пересчитать авторов, занимающихся данной проблемой. Среди авторов можно выделить таких, как Черник, Брызгалин, Криксунова, Тимофеева и многие другие. Цель же моей работы – изучить историю возникновения Единого Социального Налога, его сущность, изменения в 2002 году, а также проблемы, связанные с его введением и применением.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Консультант», «Административное и муниципальное право», «Финансовое право и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав: В первой главе рассмотрено Теоретическое содержание федеральных налогов и сборов в РФ, во второй Анализ федеральных налогов и сборов в РФ, заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Состав федеральных налогов и их роль в экономике в РФ

1.1 Сущность налогового правонарушения

Совершаемые в обществе правонарушения не однородны по своему характеру, однако по степени общественной опасности и юридическому оформлению теория права объединяет их в две группы: преступления и проступки.

Также в сфере налоговых правоотношений, в зависимости от степени общественной опасности, все правонарушения можно подразделить на налоговые преступления и правонарушения, которые не имеют характера налогового преступления.

В словаре по экономике и финансам содержится следующее определение налогового правонарушения. Налоговое правонарушение - понимается противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

Однако наиболее точным и оптимальным, на наш взгляд, является понятие налогового правонарушения, представленное в Налоговом кодексе.

Под налоговым правонарушением понимается противоправное, виновное деяние, совершенное налогоплательщиком, налоговым агентом или иным лицом, ответственность за которое установлена соответствующей нормой НК РФ^[1].

Налоговое правонарушение и налоговое преступление не являются тождественными категориями. Они отличается друг от друга степенью общественной опасности.

Под налоговым преступлением понимается совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикции которого оно отнесено.

Если проанализировать определение налогового преступления, легко заметить, что оно содержит в себе все признаки налогового правонарушения. Таким образом, преступление в налоговой сфере не может существовать само по себе без налогового правонарушения.

Содержанием объективной стороны налогового преступления является то или иное налоговое правонарушение. Оно же трансформируется в налоговое преступление при наступлении общественно опасных последствий.

Сравним налоговое правонарушение и налоговое преступление по основным критериям. Отличия налогового правонарушения от налоговых преступлений представлено в Приложении 1. Таким образом, налоговые правонарушения и налоговые преступления не тождественные понятия, они различаются степенью общественной опасности.

Налоговые правонарушения по сравнению с налоговыми преступлениями представляют меньшую общественную опасность и закрепляются не УК РФ, а только НК РФ. Кроме того, они влекут за собой не наказание, а взыскание (ст. 114 НК РФ)^[2].

После того, как мы выяснили сущность налогового правонарушения, целесообразно выделить его основные признаки, определяющие состав налогового правонарушения^[3].

Налоговая система в РФ организована таким образом, что отражает бюджетную систему страны. Именно поэтому налоги в России принято делить на федеральные, региональные и местные. Федеральными называют налоги и сборы, обязательные к уплате по всей территории нашей страны. Их перечень устанавливается 13 статьей Налогового Кодекса и может быть изменен только путем внесения в нее соответствующих изменений.
Статус федеральных налогов совершенно не означает, что они должны быть зачислены в федеральный бюджет полностью. Законодатели устанавливают нормативы отчислений каждого налога в федеральный бюджет и в нижестоящие бюджеты. Целиком поступают в федеральный бюджет только лишь суммы налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим основной перечень федеральных региональных налогов.

1) налог на прибыль юридических лиц.

2) акцизы на категории товаров, которые определены отдельным образом.

3) водный налог.

4) налог на добычу полезных ископаемых^[4].

Значение федеральных региональных налогов состоит в том, что они выполняют регулирующую функцию государства и содействуют тому, что региональные бюджеты пополняются^[5].

Далее рассмотрим виды местных федеральных налогов. Их отличие от региональных федеральных налогов состоит в том, что они зачисляются в местные бюджеты полностью. Местные федеральные налоги должны обеспечивать достаточное пополнение местного бюджета для того, что благосостояние той или иной территории росло. Самым известным и значимым местным федеральным налогом является налог на доходы физических лиц или НДФЛ.

Федеральными признаются налоги и сборы, все элементы ко­торых устанавливаются НК РФ. Эти налоги обязательны к упла­те на всей территории Российской Федерации^[6].

К федеральным налогам и сборам НК РФ (ст. 13) относит:

-НДС;

-акцизы;

-налог на прибыль организаций;

-налог на доходы физических лиц;

-государственную пошлину;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов^[7];

-водный налог.

Доходы налогового характера составляют около 90% поступлений в бюджет государства РФ. А доход именно от федеральных налогов и сборов в государственный бюджет РФ составляет около 95% от общего количества налоговых поступлений.

Из федеральных налогов и сборов на долю пяти налогов приходится около 90% налоговых поступлений в бюджетную систему страны:

- НДС-24%, налог на прибыль организаций-21%,

-ЕСН (до 2010 г.)-19%, налог на добычу полезных ископаемых-15%,

-налог на доходы физических лиц -11%^[8].

В последние годы наблюдается тенденция увеличения доли тех федеральных налогов, которыми облагаются товары, ввозимые на территорию России и которые управляются таможенными органами^[9].

Выше было отмечено, что федеральные налоги могут перетекать в федеральный и региональный бюджет государства. Рассмотрим, каким образом данное распределение происходит.

1) в законе о введении конкретного налога, сбора предусмат­ривается распределение суммы налога между бюджетами различ­ного уровня;

2) в законе о введении конкретного налога предусматривается распределение ставки налога между бюджетами различного уровня;

3) в ежегодно принимаемом законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год устанавливается процент распределе­ния суммы налога между бюджетами различного уровня^[10].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующему выводу:

- федеральные налоги имеют удельный вес в 95 % от общего количества налоговых доходов, которые поступаются в государственный бюджет, поэтому значение федеральных налогов для государства определяющее.

- федеральные налоги могут быть региональными и местными. Данное перераспределение части федеральных налогов и сборов в иные бюджеты обуславливается необходимостью создания благоприятных финансовых условий для роста благосостояния региона, повышения его уровня развития в отношении всего государства.

1.2 Классификация федеральных налогов и сборов

Любой налог, вне зависимости от значения и содержания, имеет свое функциональное значение, то есть его взимают для осуществления определенного действия^[11].