Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (Взаимодействие субъектов налоговых отношений).pdf

Как видно из таблицы максимальная сумма налога к уплате в бюджет была в четвертом квартале 2015 года. Причиной тому послужила малая сумма налога к возмещению.

Из таблицы так же видно, что в третьем квартале 2015 года и в четвертом квартале 2016 года осуществлялась активная деятельность организации. Возможно это связано с возросшим спросом на услуги организации ООО «Промкомплект».

2.3. Составление налоговой отчетности по НДС.

К формам налоговой отчетности относят налоговую декларацию по НДС, налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ, счет-фактуры, книгу покупок и книгу продаж. Ранее было рассмотрено оформление счет-фактуры, книги покупок и книги продаж и их предназначение. Рассмотрению подлежит налоговая декларация.

Под налоговой декларацией подразумевают письменное заявление, в котором налогоплательщик отражает объект налогообложения, полученные доходы, произведенные расходы, указывает источники доходов. Также предоставляет сведения о налоговой базе, о имеющихся налоговых льготах и другие данные.

Организация ООО «Промкомплект» ежеквартально предоставляет в налоговые органы декларацию по НДС в срок не позднее двадцать пятого числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Налоговую декларацию заполняют на основе данных книги продаж и книги покупок, бухгалтерских регистрах предприятия.

На первом этапе составления налоговой декларации бухгалтер проверяет бухгалтерские счета 41 «Товары» , 60.1 «Расчеты» с поставщиками и подрядчиками» и 60.2 «Расчеты по выданным авансам», 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками за оказанные услуги» и 62.2 «Расчеты с поставщиками и заказчиками по авансам полученным» на наличие долгов и авансов в разрезе каждого контрагента. В результате проверки есть вероятность обнаружения ошибок, которые могут повлиять на достоверность предоставляемой информации.

Далее бухгалтер формирует оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.1 «Выручка». Итоговую сумму по кредиту счета 90.1 умножаем на ставку 18/118 %, в результате должна получиться сумма равная итоговой сумме по счету 90.3 «НДС с выручки».

Затем формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным». Итоговую сумму по кредиту счета 62.2 также умножаем на ставку 18/118% и полученная сумма должна быть равной итоговой сумме по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Делаем то же самое с суммой по дебету счета 62.2 и сравниваем с суммой по кредиту счета 76. Они также должны быть равны.

Анализируем счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Нам необходимо чтобы на счету не висела ни одна сумма.

Затем полученные данные сверяем с данными книги покупок и книги продаж. Бухгалтер формирует оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС». Из итоговой суммы за наш период по кредиту счета 68.2 отнимаем уплаченные суммы со счета 51 «Расчетный счет» и должна получится итоговая сумма НДС равная сумме НДС по книге покупок.

Далее рассматриваем дебет счета 68.2. Обороты по дебету счета 68.2 должны сходиться с данными книги продаж.

Теперь на основе полученных данных приступаем к заполнению налоговой декларации по НДС

Декларация заполняется в рублях без копеек, округляя в большую сторону. Страницы налоговой декларации обязательно нумеруют. Декларацию предоставляют в электронном виде.

Организация заполняет:

• титульный лист;
• Раздел 1, содержащий информацию о фактической сумме НДС, которая подлежит уплате в бюджет;
• Раздел 3, который содержит расчеты суммы НДС, указанной в Разделе 1, по осуществляемым операциям.

В титульном листе указываются следующие данные: ИНН и КПП организации, номер корректировки, налоговый период, отчетный год, номер налогового органа и код его местонахождения, наименование налогоплательщика и его код ОКВЭД, номер контактного телефона, количество страниц предоставляемой налоговой декларации, сведения о предъявителе данной налоговой декларации и о его действующей доверенности, а также его подпись.

В разделе 1 организацией указываются ИНН и КПП организации, код по ОКТМО, код бюджетной классификации и сумма налога, которая подлежит к уплате согласно п.1 статьи 173 Налогового кодекса.

Раздел 3 содержит ИНН и КПП организации и уточненные данные по совершаемым операциям, включая сведения о налоговых льготах и итоговую сумму налога, которую необходимо внести в бюджет по итогам истегшего квартала.

2.4. Разработка мероприятий налогового планирования НДС.

Налоговая политика организации включает в себя налоговое планирование. Налоговое планирование относят к важному элементу финансового планирования организации. Каждая организация стремится применять на практике такое сочетание инструментов, благодаря которым снижается налоговые обязательства в рамках законодательства.

Под налоговым планированием подразумевается совокупность инструментов, с помощью которых снижаются налоговые платежи или применяется отсрочка налоговых платежей в рамках законодательства.

Налоговое планирование подразделяется на краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное планирование. Краткосрочное налоговое планирование направлено на решение определенных задач:

• определяется налоговые базы в разразе каждого налога или сбора;
• рассчитываются объемы доходов, определяется уровень собираемости по каждому налогу;
• оценивается состояние задолженности по налоговым платежам.

Среднесрочное и долгосрочное налоговое планирование направлены на составление прогнозов налоговых платежей исходя из из реальной финансовохозяйственной деятельности организации.

Оптимизация НДС для организации весьма затруднительна. Российским налоговым законодательством предусматривается ряд возможностей не уплачивать данный налог. Но у большинства организаций применять данные налоговые льготы не получается, потому что они не отвечают установленным требованиям для льготников. В большинстве случаев потребителям их продукции необходимо работать с «входным» НДС, что так же не позволяет применять налоговые льготы.

В результате для организации, которая не яляется конечным в цепочке производства или реализации продукции, при налоговом планировании остается вести четкое документирование оформления сумм налогов и осуществлять контроль за правильностью его расчета и уплаты в бюджет.

Оптимизировать суммы НДС возможно в ситуациях реализации продукции покупателям, которые не нуждаются во «входящем» НДС. Такие покупателя как правило применяют другую систему налогообложения, например, УСН или ЕНВД. Они имеют освобождение от уплаты НДС или имеют льготы по этому налогу.

Иногда в качетсве таких покупателей могут выступать физические лица, которым не требуется оприходывать купленную продукцию. Продажа продукции таким покупателям будет относится к продаже в розницу или мелким оптом боз НДС. В таких случаях у организации возникает частичная экономия или появляется возможность отсрочки уплаты НДС.

В практической деятельности можно применять следующие способы для оптимизации НДС:

1. Рзделить и вывести производство продукции, которая предназначена для продажи в розницу или мелким оптом без НДС, на покупателей с льготным налогообложением.
2. Реализовывать продукцию в розницу или мелкий опт без НДС посресдвом покупателей используя трансферное ценообразование.

В практической деятельности организация сталкивается с необходимостью уплачивать НДС с полученных авансовых платежей.

Существуют схемы для решения этой проблемы:

1. Схема «Посредник».

Между продавцом и покупателем заключается договор на посреднические услуги. Существует несколько вариантов такого договора: - Договор комиссии. По данному договору продавец совершает действия от своего имени, но на средства покупателя.

• Договор поручения. Продавец совершает действия по поручению покупателя и за его счет.
• Агентский договор. Продавей вправе совершать действия от своего имени и от имени покупателя.

По условиям договора покупатель вправе поручать продавцу приобретать товары для него. Сумма вознаграждения продавца равняется сумме планируемой прибыли.

Налог начисляется с суммы вознаграждения.

2. Схема «Вексельный аванс».

В случае, когда организации известно сумма продукции, которую необходимо отгрузить, она может оформить собственный вексель на эту сумму и передать его покупателю. Вексель составляется в произвольной форме. В нем указывается дата погашения. Эта дата наиболее поздняя чем дата отгрузки продукции. Передача векселя оформляется посредством акта приема-передачи векселя.

Покупателю остается перечислить деньги по векселю. Данные денежные средства не считаются авансом, следовательно, не уплачивается НДС.

При наступлении даты погашения векселя, покупатель предъяляет его к погашению. Между участниками оформляется соглашение о зачете взаимных требований, в котором указывается погашение задолженности по векселю отгруженной продукцией.

Применять данные схемы рекомендуются не регулярно, для того чтобы не возникало вопросов у контролирующих органов.

К основному механизму для оптимизации налоговых обязательств относят льготные режимы.

Организация ООО «Промкомплект» вправе осуществить переход на УСН, так как она отвечает требованиям установленным для УСН:

1. Организация не имеет филиалов и представительств.
2. Отсутсвует доля участия в ней других организаций.
3. Численность работников не превышает ста человек.
4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов менее ста миллионов рублей.
5. Доход в течение последних девяти месяцев составил менее сорока пяти миллионов рублей.
6. Организация не занимается специфической деятельностью.
7. Организация не является бюджетным учреждением.
8. Организация не яляется иностранной организацией.

Организации, применяющие УСН, являются налогоплательщиками единого налога, который заменяет налог на прибыль, налог на имущество организации и НДС.

Как результат перехода на УСН организация может потерять значительное число контрагентов, которые применяют общую систему налогообложения. Так контрагенты потеряют право на получение налогового вычета по НДС.

В результате организации ООО «Промкомплект» в процессе конкуренции с другими фирмами, придется снизить цену своей продукции на сумму НДС или выставлять счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В последнем случае организации будет необходимо уплачивать в бюджет суммы НДС.

Заключение

Курсовая работа посвящена рассмотрению вопросов исчисления и порядка уплаты НДС в организации ООО «Промкомплект». В процессе ее написания были определены цель работы и поставлены задачи, которые в ходе исследования полностью выполнены.

В первой главе были рассмотрены теоретические основы налога на добавленную стоимость.

При общем ознакомлении с организацией подробно рассмотрена организационная структура организации, организация бухгалтерского и налогового учета.

Также был подробно изучен порядок исчисления и уплаты НДС и описана методика их ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

Были приведены примеры заполнения регистров налогового учета , налоговой отчетности и отражены операции с использованием рабочего плана счетов. Также был проведен анализ налоговых обязательств, определена их структура и динамика за период с 2015 по 2017 года.

Таким образом, при рассмотрении порядка исчисления НДС как объекта учета и контроля, огромную роль играет четко организованный бухгалтерский и налоговый учет, который должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления финансовыми средствами организации.

Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 23.05.2018) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 –ФЗ (ред. от 01.05.2016) (с изм. и доп.,вступ. в силу с 01.06.2018) ) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 04.06.2018.) // Консультант Плюс: справочная правовая система.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 04.06.2018. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система
5. "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Консультант Плюс: справочная правовая система
6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 31.12.2017) // Консультант Плюс: справочная правовая система..