Файл: Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (Сущность, состав и назначение бухгалтерской отчетности).pdf

Произведенные расчеты свидетельствую о том, что баланс ПАО «Мосэнергосбыт» за 2014 г. и 2015г. не ликвидный. Об этом говорит тот факт, что по состоянию на 2014г и 2015г. ПАО «Мосэнергосбыт» имело платежный недостаток средств по наиболее срочным обязательствам в сумме 13633677 тыс. руб. в 2014г., 23017413 тыс. руб. в 2015г. Также долгосрочные пассивы не могли быть покрыты медленно реализуемыми активами в 2014г. и 2015г, недостаток средств составил 52853 тыс. руб. в 2014г. и 53518 тыс. руб. в 2015г.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Согласно проведенного анализа необходимо сделать следующие выводы. Высокая доля дебиторской задолженности (42,39% в 2014г. и 37,31% в 2015г. баланса) указывает на проблемы с оплатой услуг дебиторами, а средний уровень денежных средств и финансовых вложений указывает на возможные проблемы расчетов с поставщиками.

Пассив баланса несет информацию о составе источников формирования финансовых ресурсов предприятия.

Причины увеличения имущества предприятия были установлены в ходе анализа состава и структуры источников финансовых ресурсов. возрастание стоимости имущества предприятия обусловлено ростом собственного и заемного капиталов. Величина собственного капитала увеличилась в 2015г. по сравнению с 2014г. на 757279 тыс. руб. за счет возрастания суммы непокрытого убытка, сумма данного показателя возросла в 2015г. на 822322 тыс. руб. В 2014 г. по сравнению с 2013г. увеличение собственного капитала составило 580259 тыс. руб.

Баланс ПАО «Мосэнергосбыт» за 2014 г. и 2015г. не ликвидный. Об этом говорит тот факт, что по состоянию на 2014г и 2015г. ПАО «Мосэнергосбыт» имело платежный недостаток средств по наиболее срочным обязательствам в сумме 13633677 тыс. руб. в 2014г., 23017413 тыс. руб. в 2015г. Также долгосрочные пассивы не могли быть покрыты медленно реализуемыми активами в 2014г. и 2015г, недостаток средств составил 52853 тыс. руб. в 2014г. и 53518 тыс. руб. в 2015г.

Баланс ПАО «Мосэнергосбыт» нельзя назвать полностью эффективным. Имеются некоторые расхождения с показателями эффективного баланса по следующим двум пунктам: расхождение в показателях и темпах роста дебиторской и кредиторской задолженности, суммарный размер собственного и долгосрочного капитала ниже соответствующего показателя по внеоборотным активам, и заниженная доля собственного капитала в валюте баланса.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

3.1. Разработка мероприятий по повышению использования финансовых ресурсов предприятия

Разработка конкретных мероприятий, направленных на преодоление финансовых затруднений и повышения инвестиционной привлекательности ПАО «Мосэнергосбыт», может быть выполнена на основе результатов расчетов, полученных с помощью проведенного анализа.

Постановка задачи оптимизации ПАО «Мосэнергосбыт» сводится к развитию уровня финансовой устойчивости за счет реализации такого комплекса организационно-технических мероприятий по функциям управления деятельностью, которые обеспечили бы возможность совершенствования большинства основных показателей финансовой состоятельности.

На предприятии ПАО «Мосэнергосбыт» необходимо наладить процесс по определению оптимального уровня денежных средств, то есть необходимо поддерживать достаточно высокий уровень ликвидности.

Так как предприятие работает в условиях рыночной конкуренции, то нужно учитывать, что основные инструменты, которыми оно располагает для повышения платежеспособности и удержания своих позиций на рынке сбыта готовой продукции являются цена, качество и реклама.

Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

Ликвидность и уровень платежеспособности предприятия снижается при дефицитном денежном потоке, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.

Возникает необходимость в разработке комплекса мероприятий по улучшению финансового состояния анализируемого предприятия ПАО «Мосэнергосбыт».

Прежде чем разрабатывать мероприятия по совершенствованию управления активами и пассивами организации, необходимо выявить основные проблемы в данном направлении.

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Мосэнергосбыт» были выявлены некоторые проблемы, которые рассмотрим более подробно:

1. При проведении анализа динамики и структуры было установлено, что в пассиве большую долю занимают кредиторская задолженность, которая растет, ее сумма в 2015г. составила 30903114 тыс. руб., темп роста в 2015г. по сравнению с 2014г. 108,20%.

В структуре пассивов ПАО «Мосэнергосбыт» на конец 2015 года наибольший удельный вес занимает заемный капитал, учитывая то, что показатели собственного и заемного капитала используются для расчета рентабельности вложений в предприятие различных вкладчиков (собственников, кредиторов), можно предполагать, что завышение объема обязательств в совокупных пассивах скажется отрицательно на показателях эффективности.

В структуре активов предприятия наблюдается тенденция уменьшения дебиторской задолженности в 2015г. по сравнению с данными за 2014г. на 43017 тыс. руб., но все же сумма задолженности остается большой, ее удельный вес составляет 37,31% от общего объема активов. Это значит, что клиенты не погашают свою задолженность перед ПАО «Мосэнергосбыт» и пользуются деньгами предприятия в своих целях. Для того чтобы научиться управлять процессом изменения дебиторской задолженности необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями и отсроченным (просроченным) платежам.

3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий

Для улучшения финансового состояния ПАО «Мосэнергосбыт» предлагается провести ряд мероприятий, направленных на улучшение структуры баланса.

1. Снижение дебиторской задолженности. Как уже было отмечено на предприятии наблюдается большой удельный вес дебиторской задолженности, которая представлена только краткосрочной дебиторской задолженностью. Поэтому необходимы мероприятия по ее снижению. Предлагаем предприятию направить все усилия на возврат долгов. Для этого необходимо разослать письма-уведомления должникам, поставить им сроки погашения долга, определить действия предприятия в случае неисполнения обязательств предприятиями-должниками. Считаем, что данное предприятие, в случае его реализации позволит на 80% вернуть дебиторскую задолженность (16365352 x 0,8 = 13092282) тыс. руб. Данные средства предприятие может использовать для погашения кредиторской задолженности, в частности погасить задолженность перед поставщиками и подрядчиками 13092282 тыс. руб.;
2. ПАО «Мосэнергосбыт» имеет неиспользуемые помещения площадью 500 м². Предлагаем предприятию сдавать их в аренду, так как это может принести дополнительную прибыль.

Представим расчет прибыли от данного предложения.

Стоимость 1 м² торговых площадей составляет 250-700 рублей. Допустим, предприятие сможет сдать в аренду все свободные площади по цене 350 рублей за 1 м². Тогда оно сможет выручить ((500 м² x 350 руб.) x 12 мес.) 2100 тыс. руб.

После уплаты налогов чистая прибыль от аренды помещений составит (2100 тыс. руб. x 0,2 = 420 тыс. руб. налог) 1680 тыс. руб. в год. Данные средства предприятие может использовать для погашения кредиторской задолженности.

Предложенные мероприятия позволят предприятию улучшить структуру баланса.

Прогнозный баланс ПАО «Мосэнергосбыт» представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Прогнозный баланс ПАО «Мосэнергосбыт» на 2016г., тыс. руб.

Как видно из таблицы 3.1 в результате предложенных мероприятий в активе баланса уменьшилась дебиторская задолженность на -13090602 тыс. руб. По статье «Денежные средства» произошло увеличение на 1680 тыс. руб. В пассиве баланса произошли изменения по статье «Кредиторская заложенность. Она уменьшилась.

Для осуществления контроля финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Мосэнергосбыт», общим собранием акционеров избирается Ревизионная комиссия в количестве 5 членов.

Ревизионная комиссия ПАО «Мосэнергосбыт» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, Положением о Ревизионной комиссии Общества.

Ревизионной комиссией ПАО «Мосэнергосбыт» была проведена документальная проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Мосэнергосбыт» за 2015 год. На основании данной проверки и заключения аудитора составлено заключение, которое подтверждает достоверность данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах ПАО «Мосэнергосбыт» за 2015 год.

На рисунке 3.1 отражено наглядно изменение дебиторской и кредиторской задолженности до и после проводимых мероприятий.

Рис. 3.1. - Изменение дебиторской и кредиторской задолженности до и после проводимых мероприятий, тыс. руб.

Таким образом, данные мероприятия должны оказать положительное влияние на показатели предприятия, улучшая финансовое состояние, повысит финансовую устойчивость ПАО «Мосэнергосбыт».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность организации.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия и эффективности управления его финансовыми ресурсами – стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Объектом исследования является ПАО «Мосэнергосбыт».

ПАО «Мосэнергосбыт» является правопреемником ПАО «Мосэнерго» в отношении договоров энергоснабжения и поставляет электрическую энергию более чем 220 тыс. предприятий и более 6 миллионам бытовых потребителей г. Москвы и Московской области, которых обслуживают более 100 офисов продаж электрической энергии.

Проведенный анализ формирования и использования прибыли свидетельствует о том, что сумма выручки в 2015г. по сравнению с данными за 2014г. увеличилась на 11544277 тыс. руб. В 2014г. по сравнению с данными 2013г. сумма выручки увеличилась на 12844452 тыс. руб. Вместе с данным фактом в отчетном 2015г. произошло увеличение суммы себестоимости на 682980 тыс. руб. и значение данного показателя составило 90089224 тыс. руб.