Файл: Земельный налог (сущность земельного налога и особенности его уплаты).pdf

Введение

Земельный налог является очень значимым видом налога в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на то, что доходность государственного бюджета от взимания земельного налога не высока, роль земельного налога в функционировании всей налоговой системы переоценить трудно.

История развития земельного налога в России насчитывает сотни лет. Данный вид налога не претерпел значительные изменения, изменились лишь ставки и порядок исчисления и уплаты данного вида налога в государственный бюджет страны. Раньше земельный налог с земельного участка взимали в зависимости от плодородия и дохода, который был получен с этой земли. Но, несмотря на все многолетние изменения, земля приносила доход в бюджет государства, и по сей день приносит доход в государственную казну.

Рыночная экономика определила новые требования к порядку уплаты и исчисления земельного налога. Рыночная экономика предопределила роль и значение земли, а также ее место в новых условиях экономических отношений.

Землю, как объект обложения, можно охарактеризовать одно особенностью. Землю нельзя утратить, и в связи с этой особенностью можно отметить, что она является самым перспективным объектом налогообложения.

Важно определить достоинства и недостатки поземельного налогообложения, чтобы выработать оптимальную систему налогообложения.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что земельный налог является очень важным составляющим элементом, который пополняет местный бюджет.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Земельный налог».

Объектом курсового исследования является земельный налог.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения земельного налога в системе налогообложения Российской Федерации.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов механизма взимания и расчета земельного налога для субъектов налогообложения.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность земельного налога и особенности его уплаты. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие земельного налога;

- рассмотреть элементы земельного налога;

- изучить порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать практические аспекты исчисления и уплаты земельного налога в Российской Федерации. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть расчет земельного налога для физических лиц в России в 2016 году;

- рассмотреть расчет земельного налога для юридических лиц в России в 2016 году;

- рассмотреть особенности расчета земельного налога по кадастровой стоимости участка;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Консультант». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность земельного налога и особенности его уплаты», «Практические аспекты исчисления и уплаты земельного налога в Российской Федерации»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность земельного налога и особенности его уплаты

1.1. Понятие земельного налога

Земельный налог является одной из форм платы за пользование землей. Пользование землей в Российской Федерации является платной. Наряду с арендной платой и нормативной ценой земли, земельный налог является формой платы за землю.

Земельный налог – это вид местного налога, который после его взимания распределяется только в местный бюджет того региона, где данный земельный участок расположен^[1].

Земельный налог должен уплачиваться в местный бюджет соответствующего региона владельцами земельных участков. То есть, земельный налог уплачивается тем и лицами, которые являются собственниками таких участков земли, либо владеет участком на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Единственное исключение в данном случае составляет земельный участок, который находится у предпринимателя на праве срочного пользования в безвозмездном порядке, а также на правах аренды. Это потому, что плата за землю в данном случае не является налогом, то есть не имеет налогового характера. В данном случае плата за землю является арендной платой и характера налога не имеет^[2].

Земельный налог должны уплачивать, как физические, так и юридические лица^[3]. В данной работе будут рассмотрены различные примеры взимания земельного налога, как с физических, так и с юридических лиц.

Было отмечено, что земельный налог, так же как и налог на имущество, или транспортный налог, относится к местным налогам. Вся сумма от сбора этого налога идет в местный бюджет – в  бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Соответственно, в связи с этим, большинство вопросов, регулирующих порядок уплаты данного налога, находится в ведении местных органов власти, хотя в Земельном кодексе РФ данному налогу отведена целая глава – то есть, основополагающие моменты, касающиеся земельного налога, определены на федеральном уровне^[4].

Налоговым Кодексом устанавливаются лишь верхние и нижние границы установления ставок на земельный налог. А уже муниципальные власти устанавливают конкретные налоговые ставки на земельные участки, которые находятся в ведении данного региона. Ставки на земельный налог не должны выходить за границы установления верхних и нижних пределов ставок земельного налога Налоговым Кодексом.

Налоговые ставки земельного налога, которые установлены муниципальными органами в соответствии с требованиями Налогового Кодекса, не должны превышать следующие значения:

1) 0,3% в отношении следующих земельных участков^[5].

- земельных участков, которые отнесены к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства

- земельных участков, которые заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства^[6]

- земельных участков, которые предназначаются для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

2) 1,5% в отношении всех других земельных участков, которые не были указаны выше.

При этом, законом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка^[7].

Расчет земельного налога происходит исходя из ставки на налог и налоговой базы. Модель уплаты налога представлена в приложении 1 к данной работе. Налоговая база для земельного налога – это стоимость земельного участка, а именно, кадастровая стоимость земельного участка.

Определением кадастровой стоимости земельного участка занимается соответствующий специалист – оценщик, который в своей деятельности руководствуется законодательством об оценочной деятельности. При исчислении земельного налога, налоговые органы руководствуются сведениями, представляемыми им  органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним^[8].

Однако могут возникнуть и причины, по которым невозможно определить кадастровую стоимость земельного участка. Данные причины могут возникнуть тогда, когда стоимость земли не определена или возникают споры относительно ее стоимости^[9]. Тогда расчет земельного налога исчисляется по налоговой базе на основании нормативной стоимости земли. Нормативная стоимость земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством РФ.

Таким образом, в заключении раздела можно определить следующее:

- земельный налог является одной из форм платы за землю в Российской Федерации, так как пользование землей в Российской Федерации является платной.

- земельный налог является местным налогом, доход от взимания которого попадает в местный бюджет того региона, где расположен земельный участок.

- в основе расчета земельного налога лежит кадастровая стоимость земельного участка. Если по каким-либо причинам кадастровую стоимость земельного участка невозможно определить, что расчет земельного налога производят на основании нормативной стоимости земли.

- земельный налог, хоть и составляет незначительную долю в бюджете, играет важную роль в формировании эффективной налоговой системы Российской Федерации.

1.2. Элементы земельного налога

Элементы у земельного налога аналогичные элементам любого другого налога. Как и всякий вид налога, земельный налог обладает^[10]:

- объектами налогообложения.

- субъектами налогообложения

- налоговой базой

- налоговыми ставками

- налоговыми льготами^[11].

Элементы земельного налога наглядным образом представлены в виде рисунка в приложении 3 к данной работе^[12]. На данном рисунке дополнительно также выделяют еще несколько элементов земельного налога. Это налоговый период, порядок исчисления и уплаты земельного налога. Это также важнейшие элементы земельного налога, которые будут представлены во второй главе данной работы более детально и подробно.

Рассмотрим самый важный элемент земельного налога – это субъекты налогообложения земельным налогом или налогоплательщики земельного налога. Налогоплательщики земельного налога – это юридические и физические лица, которые являются собственниками земли, землевладельцами и пользователями земли^[13].

Рассмотрим, какие определения данных понятий дает Земельный Кодекс Российской Федерации:

- собственники земельных участков - лица, являющиеся собственниками земельных участков;

- землепользователи - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования;

- землевладельцы - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения^[14];