Файл: Классификация имущества по источникам образования ( Теоретические аспекты структуры и источников формирования имущества).pdf

Увеличение суммы основных средств свидетельствует о расширении производственной базы предприятия, а конкретнее в нашем случае – это следствие объединения двух предприятий. В2016г имеет место незавершенное строительствов размере 3557 млн.руб., что составляет 11,16% от общей суммы основного капитала в 2016 г. Это связано с началом строительствав 2016 г. четырех новых коровников для содержания скота.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Проведем анализ структуры и динамики основных средств за исследуемый период.

Таблица 3.3 – Структура основных средствООО «Дружба» за 2014 – 2016 гг.

Наименование показателя	2014 год		2015 год		2016 год		Прирост 2015 к 2014		Прирост 2016к 2015
	млн. руб.	доля, %	млн. руб.	доля, %	млн. руб.	доля, %	млн.руб.	доля, %	млн. руб.	доля,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Основные средства - всего	16675	100	15287	100	28308	100	-1388	-	13021	-
в том числе: здания и сооружения	5384	32,29	4982	32,59	12160	42,96	-402	0,3	7178	10,37
машины и оборудование	7087	42,5	6041	39,52	9621	33,99	-1046	-2,98	3580	-5,53
транспортные средства	1557	9,34	443	2,9	410	1,45	-1114	-6,44	-33	-1,45
рабочий скот и животные основного стада	1371	8,22	2017	13,19	3324	11,74	646	4,97	1307	-1,45
прочие основные средства	1276	7,65	1802	11,79	1798	6,35	526	4,14	-4	-5,44
передаточные устроиства	0	0	0	0	993	3,5	0	0	993	3,5
инструмент, инвентарь и пренадлежности	0	0	2	0,01	2	0,01	2	0,01	0	0

---

Из данных таблицы 3.3 видно, что в 2014 г. наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудование – 42,5% от общей суммы, на втором месте здания и сооружения – 32,29%, далее транспортные средства, рабочий скот и прочие основные средства – 9,34%, 8,22 % и 7,65% соответственно.

В 2015 г. лидирующие позиции также занимают машины и оборудование – 39,52%, здания и сооружения – 32,59%, но снижается доля транспортных средств в общей структуре на 6,44% и увеличивается доля рабочего скота и животных основного стада на 4,97%.

В 2016г. присоединение ООО «Яново» значительно отражается на составе активов предприятия, в т.ч. и основных средств. Во-первых, резко увеличивается сумма основных средств- на 13021 млн.руб. в сравнении с 2015 г. Во-вторых, теперь наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания и сооружения – 42,96%.

Движение и состояние основных средств предприятия, обеспеченность предприятия основными средствами характеризуют следующие расчетные показатели, которые представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Основные показатели, характеризующие состояние и движение основных средств

Наименование показателя	Расчет
1.Коэффициент износа основных средств	К1 = амортизация основных средств / первоначальная стоимость основных средств
2.Коэффициент годности основных средств	К2 = 100 – К1
3.Коэффициент обновления основных средств	К3 = поступило основных средств / остаток основных средств на конец года
4.Коэффициент выбытия основных средств	К4 = выбыло основных средств / остаток основных средств на начало года
5.Коэффициент реальной стоимости основных средств	К5 = среднегодовая остаточная стоимость основных средств / среднегодовая стоимость имущества
6.Фондовооруженность	ФВ = среднегодовая стоимость основных средств / среднесписочная численность рабочих

Следует отметить, что все вышеперечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец года, так и в среднем за год.В таблице 3.5 отражены результаты расчета показателей движения и состояния основных средств, которые находятся между собой в тесной взаимосвязи.

Таблица 3.5 – Основные показатели состояния и движения основных средствООО «Дружба» за 2014 – 2016 гг.

Показатель	Ед. изм.	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонения, млн.руб.		Темп роста, %
					(4-3)	(5-4)	(4/3)	(5/4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Среднесписочная численность рабочих	чел.	113	121	214	8	93	107,08	176,86
Первоначальная стоимость ОС	млн.руб.	19856	21057	36110	1201	15053	106,05	171,49
Амортизация ОС	млн.руб.	3181	5770	7802	2589	2032	181,39	135,22
Поступило ОС	млн.руб.	4833	3442	8003	-1391	4561	71,22	232,51
Остаток ОС на кон.г.	млн.руб.	16675	15287	28308	-1388	13021	91,68	185,18
Остаток на нач.г.	млн.руб.	12454	14269	22797	1815	8528	114,57	159,77
Выбыло ОС	млн.руб.	407	1718	2270	1311	552	422,11	132,13
Среднегодовая стоимость ОС	млн.руб.	14564,5	14778	25552,5	213,5	10774,5	101,47	172,91
Среднегодовая стоимость имущества	млн.руб.	20810,5	20576	41394	-234,5	20818	98,87	201,18
Коэффициент износа	%	16,02	27,4	21,61	11,38	-5,79	171,04	78,87
Коэффициент годности	%	83,98	72,6	78,39	-11,38	5,79	86,45	107,98
Коэффициент обновления	%	28,98	22,52	28,27	-6,46	5,75	77,71	125,53
Коэффициент выбытия	%	3,27	12,04	9,96	8,77	-2,08	368,2	82,72
Коэффициент реальной стоимости	%	69,99	71,82	61,73	1,83	-10,09	102,61	85,95
Фондовооруженность	млн.руб./чел.	128,89	122,13	119,4	-6,76	-2,73	94,76	97,76

---

Как видим из таблицы 3.5, коэффициент износа основных средств в 2015г выросна 11,38%, что свидетельствует о процессе старения основных средств, причем снижение процесса обновления составил 22,29% (100 – 77,71). В 2016г коэффициент износа снизился на 5,79%, но при этом рост процесса обновления основных средств составил 125,53%.Следует отметить, что в 2015 г. наблюдается незначительное снижение среднегодовой стоимости имущества организации (-234,5 млн.руб.), но уже в 2016 г. данный показатель резко возрастаетна 101,18% (201,18 – 100). Это конечно же связано с реорганизацией хозяйства в 2016 г., что привело к резкому росту имущества организации.Но если рассматривать такой показатель как фондовооруженность, то становится видно, что данный показатель из года в год снижается: в 2015 г. на 6,76%, в 2016 г. – на 2,73%, что конечно рассматривается как неготивный фактор.

3.3Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов

Особо тщательно необходимо анализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные изменения – признак нестабильной работы предприятия. Анализ оборотных активов представлен в таблице 3.6

Таблица 3.6 – Анализ динамики и состава оборотных активовООО «Дружба» за 2014 – 2016 гг.

Виды средств	Наличие средств, млн.руб.			Изменение, млн.руб.		Структура средств, %			Изменение, %
	2014	2015	2016	3-2	4-3	2014	2015	2016	8-7	9-8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Запасы и затраты - всего	5423	5871	12883	448	7012	88,52	90,74	89,06	2,22	-1,68
вт.ч. сырье и материалы	1522	1723	2494	201	771	24,84	26,63	17,24	1,79	-9,39
животные на выращивании и откорме	3156	3154	6963	-2	3809	51,52	48,75	48,14	-2,77	-0,61
затраты в незавершенном производстве	745	992	3426	247	2434	12,16	15,33	23,68	3,17	8,35
расходы будущих периодов	0	2	0	2	-2	0	0,03	0	0,03	-0,03
НДС по приобретенным ценностям	500	454	814	-46	360	8,16	7,02	5,63	-1,14	-1,39
Дебиторская задолженность	197	104	764	-93	660	3,22	1,61	5,28	-1,61	3,67
в т.ч. покупателей	183	98	122	-85	24	2,99	1,51	0,84	-1,48	-0,67
поставщиков	0	0	200	0	200	0	0	1,38	0	1,38
персонала	0	4	0	4	-4	0	0,06	0	0,06	-0,06
Виды средств	Наличие средств, млн.руб.			Изменение, млн.руб.		Структура средств, %			Изменение, %
	2014	2015	2016	3-2	4-3	2014	2015	2016	8-7	9-8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
разных дебиторов	14	2	442	-12	440	0,23	0,03	3,06	-0,2	3,03
Денежные средства	2	41	0	39	-41	0,03	0,63	0	0,6	-0,63
Прочие оборотные активы	4	0	4	-4	4	0,07	0	0,03	-0,07	0,03
Итого:	6126	6470	14465	344	7995	100	100	100	-	-

---

Анализируя данные таблицы3.6, можно сделать вывод о том, что в течение всего исследуемого периоданаибольший удельный вес в структуре оборотных активов предприятия занимают запасы и затраты, их уудельный вес за все три года колеблется, но незначительно – в пределах одного-двух процентов и в целом составляет около 90%. В составе этой статьи лидирующие позиции занимают животные на выращивании и откорме, доля которых в общей структуре также на протяжении всех трех лет значительно не менятся: в 2014 г. –51,52%, в 2015 г. – 48,75%, в 2016 г.48,14%.

Вторую позиции в структуре оборотных активов предприятия в течение двух лет занимают сырье и материалы: в 2014 – 24,84%, в 2015 – 26,63%. Но в 2016 г. доля сырья и материалов значительно снизилась – на 9,34%, одновременно увеличилась доля затрат в незавершенном производстве, что может свидетельствовать о сбоях в производственном процессе и неритмичности производства.

Как положительный факт можно оценить уменьшение остатков денежных средств по состоянию на конец 2016 г., что указывает на повышение эффективности работы со свободными денежными средствами.

3.4 Анализ оборачиваемости активов.факторный анализ оборачиваемости активов

Анализ оборачиваемости активов является неотъемлемой составляющей финансового анализа. Оборачиваемость активов, пожалуй, лучше всего позволяет оценить реальную эффективность операционной деятельности предприятия (при условии, конечно, что отчетность справедливо отражает ее финансовое положение). Таким образом, адекватные показатели оборачиваемости позволяют оценить, в том числе и зрелость, и наличие долгосрочной стратегии развития предприятия.

Длительность нахождения средств в обороте предприятия определяется совокупным влиянием ряда факторов внешнего и внутреннего характера.

К числу внешних факторов следует отнести:

сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.);

отраслевую принадлежность;

размеры предприятия.

Решающее воздействие на оборачиваемость активов предприятия оказывает макроэкономическая ситуация. Разрыв хозяйственных связей, инфляционные процессы ведут к накоплению запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

К факторам внутреннего характера относятся ценовая политика предприятия, формирование структуры активов, выбор методики оценки товарно-материальных запасов.

Коэффициент оборачиваемости активов – отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу актива баланса. Данный показатель характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их образования, т. е. показывает, сколько раз за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

---

Для анализа скорости оборота оборотных активов в целом рассчитывают коэффициент оборачиваемости (Ко) – отношение выручки без учета НДС и акцизов (В) к средней сумме оборотных средств (ОБср) за период:

Ко = В / ОБср(3.1)

где, ОБср = (ОБСн + ОБСк)/2, ОБСн, ОБСк – соответственно величина оборотных средств на начало и конец периода.

Значение коэффициента оборачиваемости всех активов показывает эффективность использования оборотных активов, рост показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов в целом по предприятию. Коэффициент оборачиваемости активов прямо пропорционален объему продаж и обратно пропорционален сумме используемых активов.

Лучшее представление об эффективности использования активов обеспечивают показатели периода оборота активов, представляющие собой количество дней, необходимое для их превращения в денежную форму и являющиеся величиной, обратной коэффициенту оборачиваемости, умноженного на длительность периода. Для оценки продолжительности одного оборота в днях рассчитывают показатель – продолжительность одного оборота оборотных средств по формуле:

То=360 / Ко(3.2)

Значение показывает, через сколько дней, средства, вложенные в оборотные активы или их составляющие, снова принимают денежную форму. Уменьшение этого показателя в динамике является положительным фактором. Аналогично рассчитываются значения для составляющих оборотных активов./16/

Аналогично рассчитываются значения для составляющих оборотных активов.

Рассмотрим данные показатели на примере ООО «Дружба».

Коэффициент оборачиваемости активов предприятия:

в 2014 г. 2399 / 22801 = 0,105

в 2015 г.2649 / 21757 = 0,122

в 2016 г.6757 / 46330 = 0,146

Данный показатель характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся активов и показывает сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов, а значит рост этого показателя, наблюдаемый на протяжении всего исследуемого периода, является положительной тенденцией.

Рассмотрим влияние таких факторов как выручка и сумма активов предприятия на изменение коэффициента оборачиваемости активов в 2015 и 2016 годах.

Ко (2014)=2399/22801=0,105

Ко (усл.)=2649/22801=0,116

Ко (2015)=2649/21757=0,122

∆Ко (В)=0,116-0,105=0,011

∆Ко (А)=0,122-0,116=0,006

∆Ко (общ.)=0,011+0,006=0,122-0,105=0,017

Таким образом, наибольшее значение на увеличение коэффициента оборачиваемости в 2015 г. по сравнению с 2014 г. оказало изменение суммы выручки. За счет увеличения выручки от реализации товаров, работ, услуг в 2015 г. на 250 млн.руб. коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,011, а за счет снижения суммы активов предприятия на 1044 млн.руб. коэффициент оборачиваемости увеличился лишь на 0,006.

---