Файл: оборотные активы предприятия ООО «КАРДИНАЛ».pdf

З_тек=(М_п*Т_ин)/2 (8)

Страховой запас создают для предупреждения последствий, которые связаны со сбоями снабжения. Норма обычно равна тридцать – пятьдесят процентов от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Зстр=Мп*(То+Тин+Тпод), (9)

где То — время на отгрузку материала поставщиком, измеряется в днях;

Ттр — период времени, необходимый для транспортировки, измеряется в днях;

Тпр — период времени, необходимый для приемки материала потребителем, измеряется в днях;

Тпод — период времени, необходимый на подготовку материала к производству, измеряется в днях.

Подготовительный запас создается в случае, поступления на предприятие сырья и материалов, требующих соответствующей дополнительной подготовки (сортировка, сушка, комплектация, раскрой и т.п.) [18, стр. 136]. Норму такого запаса определяют с учетом конкретных условий производства и включают в нее время на оформление документов, разгрузку и прием, подготовку к дальнейшему использованию сырья, комплектующих и материалов.

Существует также сезонный и транспортный запасы. Сезонный запас создается при сезонном характере заготовки сырья или при наличии сезонного характера потребления сырья или при наличии сезонных условий завоза сырья.

Расстояние организации от поставщика, скорость передвижения груза и время оформления документов определяют норму транспортного запаса. Такая норма рассчитывается в среднегодовом размере и показывает размер оборотных средств, которые заключены в грузах на время нахождения их на транспорте:

З_тр=(Q*р*ТД)/360, (10)

где Q — годовой объем перевозок грузов, измеряется в тоннах;

р — цена 1 тонны груза, измеряется в руб.;

ТД — время доставки грузов, измеряется в днях;

360 — принятое число суток в году.

В повседневной практике используются разные методы для определения потребности организации в оборотных средствах. Существующий метод прямого счета позволяет рассчитать потребность по каждому элементу оборотных средств используя нормативы. Рассчитываются нормативы производственных запасов, объем ожидаемого незавершенного производства, прогнозируемые остатки готовой продукции на складе, размер дебиторской задолженности, необходимую сумму денежных средств и ценных бумаг. Затем, производят расчет нормативного запаса оборотных средств.

Коэффициентный метод отличается от прямого тем, что на начальном этапе ведутся расчеты методом прямого счета и поле этого происходит корректировка нормативов в соответствии ожидаемой динамике объемов производства.

2. Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «КАРДИНАЛ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «КАРДИНАЛ»

ООО «КАРДИНАЛ» кафе «Меркурий» специализируется на приготовлении и отпуске горячих блюд. Прозрачные бульоны из первых блюд, вторые горячие блюда несложного приготовления: блинчики с различными начинками, яичница, котлеты, отбивные с несложным гарниром и т.п.

Деятельность ООО «КАРДИНАЛ» кафе «Меркурий» направлена на удовлетворение запросов потребителей, на улучшение качества выпускаемой продукции, на обновление ассортимента, поддержание на должном уровне культуры обслуживания.

ООО «КАРДИНАЛ» ведет эффективный контроль за качеством и безопасностью продукции. Для этого в кафе создана комиссия, которая выходит на места с проведением: контрольных закупок; норм закладки сырья; выхода готового блюда; контроля ведение бракеражного журнала и санитарных дней.

Помимо собственного контроля, за предприятием осуществляет контроль:

— Отдел по торговле и общественному питанию;

— Центр гигиены и эпидемиологии;

— Краснодарский филиал Академии стандартизации, метрологии и сертификации;

— Отдел по защите прав потребителей.

Санитарно-техническое положение кафе «Меркурий» находится в надлежащем состоянии: своевременно в столовых производится ремонт помещений и оборудования; ежемесячно делается дезинфекция и дератизация помещений; ежегодно происходит поверка весового оборудования.

В кафе «Меркурий» установлено необходимое кухонное оборудование: механическое, тепловое и холодильное. Для повышения производительности труда периодически закупается высокопроизводительное оборудование. В соответствии с программой «Питьевая вода» в кафе «Меркурий» установлены системы по очистке питьевой воды типа МХС-300, что позволяет улучшать качество и безопасность блюд и напитков.

Структура управления ООО «КАРДИНАЛ» выглядит следующим образом рисунок 2.1

Директор

Зам. директора кафе

Главный бухгалтер

Товаровед

Обслуживающий персонал

Администратор кафе

Бухгалтер

Кассир

Кладовщик

Грузчик

Рисунок 2.1- Структура ООО «КАРДИНАЛ»

Бухгалтерия осуществляет прием месячных, квартальных и годо­вых бухгалтерских отчетов и балансов и представ­ляет их в контрольные финансовые органы; обобщает экономические и финансовые данные на основе свободных балансов; осуществляет анализ хозяйственной деятельности предприятия; осуществляет руководство по применению цен, наценок и скидок, по составлению калькуляций на услуги, по применению форм оплаты труда руководителей, рабочих и служащих; разрабатывает проекты планов по всем видам показателей.

Главный бухгалтер является ответственным за ведением бухгалтерской документации, учета и отчетности. В обязанности главного бухгалтера входит: ведение бухгалтерского учета, составление отчетов, участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия ООО «КАРДИНАЛ» с целью выявления внутрифирменных резервов, предоставления необходимой информации руководству для принятия управленческих решений и др.

Проведем анализ показателей деятельности ООО "КАРДИНАЛ" в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО "КАРДИНАЛ", руб.

Рассматривая данную таблицу, заметим, что в анализируемом периоде наблюдается рост выручки от продаж на 20 736 546,00 руб. и снижение себестоимости на 3 016 917,00 руб. Данные изменения повлекли за собой рост валовой прибыли на 23 756 463,00 руб.

Снизились коммерческие расходы на 358 606,00 руб., данное изменение повлияло на рост прибыли от продаж на 24 764 244,00 руб.

Чистая прибыль предприятия снизилась на 21 155 858,00 руб., данное изменение повлекло за собой снижение рентабельности продаж на 20,9%.

2.2 Анализ динамики состава и структуры оборотных средств ООО «КАРДИНАЛ»

Рассмотрим динамику оборотных активов ООО "КАРДИНАЛ" в таблице 2.2.

Таблица 2.2. – Горизонтальный анализ оборотных активов ООО "КАРДИНАЛ" в анализируемом периоде, руб.

Анализируя данную таблицу, заметим, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом сумма оборотных активов снизилась на 21 599 510,00 руб. с темпом роста 77,6%.

Снижение в 2014 году суммы оборотных активов по сравнению с 2013 годом произошло за счет:

- снижения суммы запасов на 527 331,00 руб. с темпом роста 98,1%, что говорит о снижении затаривания складов или о снижении деловой активности предприятия;

- снижения суммы НДС на 1 408 364,00 руб. с темпом роста 57,9%. Это указывает на то, что у компании не существует каких либо причин на уменьшение налоговых платежей (не предъявление НДС к возмещению из бюджета). Это говорит о хорошей организации документооборота в компании, высоком качестве налогового учета, закупка товара у проверенных поставщиков. Налоговые риски такой компании следует считать низкими;

- роста дебиторской задолженности на 4 032 093,00 руб. с темпом роста 120,6%, что указывает на то, что покупатели компании стали позже оплачивать свои счета, то есть произошло увеличение дней отсрочки или часть товара перестала оплачиваться по предоплате. В составе дебиторской задолженности также могут присутствовать выплаченные авансы, связанные со строительством или приобретением основных средств, то есть такая дебиторская задолженность в будущем превратится, или в основные средства, или в незавершенное строительство, но никак не в денежные средства. Данная статья баланса в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 550 710,00 руб. с темпом роста 71,4%;

- снижение суммы краткосрочных финансовых вложений на 9 536 135,00 руб. с темпом роста 14,7%, может указывать на окончание срока действия краткосрочных финансовых вложений;

- снижения суммы денежных средств на 14 171 633,00 руб. с темпом роста 58,7%;

- роста суммы прочих оборотных активов на 11 870,00 руб. с темпом роста 77,6%.

Рост в 2015 году суммы оборотных активов по сравнению с 2014 годом произошел за счет:

- роста суммы запасов на 2 577 146,00 руб. с темпом роста 109,7%, что говорит о росте деловой активности предприятия;

- роста суммы НДС на 238 543,00 руб. с темпом роста 112,3%. Это указывает на то, что у компании существуют причины на уменьшение налоговых платежей (не предъявление НДС к возмещению из бюджета). Это говорит об ухудшении организации документооборота в компании, снижении качества налогового учета, закупке товара у непроверенных поставщиков. Налоговые риски такой компании следует считать высокими;

- роста дебиторской задолженности на 16 123 783,00 руб. с темпом роста 168,2%, что указывает на то, что покупатели компании стали позже оплачивать свои счета, то есть произошло увеличение дней отсрочки или часть товара перестала оплачиваться по предоплате. В составе дебиторской задолженности также могут присутствовать выплаченные авансы, связанные со строительством или приобретением основных средств, то есть такая дебиторская задолженность в будущем превратится, или в основные средства, или в незавершенное строительство, но никак не в денежные средства. Данная статья баланса в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросла на 86 572,00 руб. с темпом роста 106,3%;