Файл: Учет безналичных денежных средств (формы безналичных расчетов и условия их применения).pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 118
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Экономическое содержание безналичных расчетов как объект бухгалтерского учета
1.2. Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств
1.3. Методы и приемы экономического анализа движения денежных средств
2. Организация бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ОАО «Казанское авиапредприятие»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Казанское авиапредприятие»
2.2. Формы безналичных расчетов и условия их применения
2.3. Формы расчетов платежными поручениями
2.6. Расчеты платежными требованиями
2.7. Порядок раскрытия информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
ГЛАВА 3. Анализ движения денежных средств в ОАО «Казанское авиапредприятие»
3.1. Информационное обеспечение, цель и задачи анализа движения денежных средств
3.2. Анализ движения денежных средств в ОАО «Казанское авиапредприятие»
3.3. Пути улучшения движения денежных средств предприятия
Продолжение Приложения 4
|
прочие поступления |
4219 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Прочие поступления от инвестиционной деятельности |
|
Платежи - всего |
4220 |
Сумма строк 4221-4229 |
|
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
|
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Приобретение акций, долей участия в других организациях |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим организациям |
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам |
|
прочие платежи |
4229 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Прочие платежи по инвестиционным обязательствам |
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
Разница Стр.4210-4220 |
|
Денежные потоки от финансовых операций |
||
|
Поступления - всего |
4310 |
Сумма строк 4311-4319 |
|
получение кредитов и займов |
4311 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Получение кредитов и займов |
|
денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступление денежных вкладов собственников |
|
от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличения долей участников |
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Выпуск облигаций, векселей и прочих долговых ценных бумаг |
|
прочие поступления |
4319 |
ОДК 51,52,55,57/ВДДС Прочие поступления т финансовых операций |
|
Платежи - всего |
4320 |
Сумма строк 4321-4319 |
|
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций или их выходом из состава |
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников |
Продолжение Приложения 4
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Погашение векселей и иных ценных бумаг, возврат займа |
|
прочие платежи |
4329 |
ОКК 51,52,55,57/ВДДС Прочие платежи по финансовым операциям |
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
Разница Стр.4310-4320 |
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
Стр.4100+4200+4300 |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
СНД 51,52,55,57 |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
Стр.4400+445+4490 |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
Обороты по дебету 52 в корреспонденции 91.01 «курсовая разница» - Оборот по кредиту 52 в корреспонденции 91.02 «курсовая разница» + Оборот по дебиту 55 в корреспонденции 91.01 «курсовая разница» - Оборот по кредиту 55 в корреспонденции 91.02 «курсовая разница» |
Приложение 5
Учет расчетов платежными поручениями
|
Содержание проводки |
Дебет |
Кредит |
|
Поступили материалы от поставщика |
10 |
60 |
|
Отражена сумма НДС по оприходованным материалам |
19 |
60 |
|
Переведены деньги поставщику платежным поручением |
60 |
51 |
|
Предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным материалам |
68 |
19 |
Учет расчетов аккредитивом
|
Содержание проводки |
Дебет |
Кредит |
|
Отражено депонирование суммы для проведения сделки и открытие аккредитива |
55 |
51 |
|
Отражена сумма НДС по оприходованным материалам |
19 |
60 |
|
Поступили товары по сделке, на которую открыт аккредитив |
60 |
55 |
|
Предъявлен к вычету НДС по полученным товарам |
68 |
19 |
Приложение 6
Анализ направления движения денежных средств ОАО «Казанское авиапредприятие»
|
2013 |
2014 |
Абсолютный прирост |
Темп прироста |
2015 |
Абсолютный прирост |
Темп прироста |
|
|
Денежные потоки от текущих операций |
|||||||
|
Поступления - всего |
628786,00 |
487892,00 |
-140894,00 |
-0,22 |
535730,00 |
47838,00 |
0,10 |
|
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
544776,00 |
435655,00 |
-109121,00 |
-0,20 |
469329,00 |
33674,00 |
0,08 |
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
45406,00 |
45406,00 |
29185,00 |
-16221,00 |
-0,36 |
||
|
прочие поступления |
84010,00 |
6831,00 |
-77179,00 |
-0,92 |
37216,00 |
30385,00 |
4,45 |
|
Платежи -всего |
661382,00 |
536631,00 |
-124751,00 |
-0,19 |
465057,00 |
-71574,00 |
-0,13 |
|
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
349715,00 |
324379,00 |
-25336,00 |
-0,07 |
247527,00 |
-76852,00 |
-0,24 |
|
В связи с оплатой труда |
93456,00 |
98322,00 |
4866,00 |
0,05 |
111185,00 |
12863,00 |
0,13 |
|
процентов по долговым обязательствам |
3533,00 |
1195,00 |
-2338,00 |
-0,66 |
1138,00 |
-57,00 |
-0,05 |
|
налога на прибыль организаций |
90265,00 |
10918,00 |
-79347,00 |
-0,88 |
13179,00 |
2261,00 |
0,21 |
|
Прочие платежи |
124413,00 |
101817,00 |
-22596,00 |
-0,18 |
92028,00 |
-9789,00 |
-0,10 |
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
-32596,00 |
-48739,00 |
-16143,00 |
0,50 |
70673,00 |
119412,00 |
-2,45 |
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|||||||
|
Поступления - всего |
30200,00 |
32316,00 |
2116,00 |
0,07 |
1619,00 |
-30697,00 |
-0,95 |
|
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
30200,00 |
31909,00 |
1709,00 |
0,06 |
1277,00 |
-30632,00 |
-0,96 |
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
407,00 |
407,00 |
342,00 |
-65,00 |
-0,16 |
||
|
Платежи - всего |
10186,00 |
8269,00 |
-1917,00 |
-0,19 |
43723,00 |
35454,00 |
4,29 |
|
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
7186,00 |
7369,00 |
183,00 |
0,03 |
38723,00 |
31354,00 |
4,25 |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
3000,00 |
900,00 |
-2100,00 |
-0,70 |
5000,00 |
4100,00 |
4,56 |
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
20014,00 |
24047,00 |
4033,00 |
0,20 |
-42104,00 |
-66151,00 |
-2,75 |
|
Денежные потоки от финансовых операций |
|||||||
|
Поступления - всего |
283155,00 |
305411,00 |
22256,00 |
0,08 |
209267,00 |
-96144,00 |
-0,31 |
|
получение кредитов и займов |
283155,00 |
305411,00 |
22256,00 |
0,08 |
209267,00 |
-96144,00 |
-0,31 |
|
Платежи - всего |
275203,00 |
278743,00 |
3540,00 |
0,01 |
240463,00 |
-38280,00 |
-0,14 |
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
3479,00 |
3479,00 |
3868,00 |
389,00 |
0,11 |
||
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
275203,00 |
275264,00 |
61,00 |
0,00 |
236595,00 |
-38669,00 |
-0,14 |
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
7952,00 |
26668,00 |
18716,00 |
2,35 |
-31196,00 |
-57864,00 |
-2,17 |
|
Сальдо денежных потоков за отчетный год |
-4630,00 |
1976,00 |
6606,00 |
-1,43 |
-2627,00 |
-4603,00 |
-2,33 |
Приложение 7
Структурный анализ денежных потоков ОАО «Казанское авиапредприятие»
|
2013 |
Доля, % |
2014 |
Доля, % |
2015 |
Доля, % |
|
|
Денежные поптоки от текущих операций |
||||||
|
Поступления - всего |
628786,00 |
100,00 |
487892,00 |
100,00 |
535730,00 |
100,00 |
|
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
544776,00 |
86,64 |
435655,00 |
89,29 |
469329,00 |
87,61 |
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,комиссионных и иных аналогичных платежей |
45406,00 |
9,31 |
29185,00 |
5,45 |
||
|
прочие поступления |
84010,00 |
15,42 |
6831,00 |
1,40 |
37216,00 |
6,95 |
|
Платежи -всего |
285389,00 |
231,75 |
536631,00 |
100,00 |
465057,00 |
100,00 |
|
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
349715,00 |
122,54 |
324379,00 |
60,45 |
247527,00 |
53,23 |
|
В связи с оплатой труда |
93456,00 |
32,75 |
98322,00 |
18,32 |
111185,00 |
23,91 |
|
процентов по долговым обязательствам |
3533,00 |
1,24 |
1195,00 |
0,22 |
1138,00 |
0,24 |
|
налога на прибыль организаций |
90265,00 |
31,63 |
10918,00 |
2,03 |
13179,00 |
2,83 |
|
Прочие платежи |
124413,00 |
43,59 |
101817,00 |
18,97 |
92028,00 |
19,79 |
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
||||||
|
Поступления - всего |
30200,00 |
100,00 |
32316,00 |
100,00 |
3519,00 |
100,00 |
|
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
30200,00 |
100,00 |
31909,00 |
98,74 |
1277,00 |
36,29 |
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
407,00 |
1,26 |
342,00 |
9,72 |
||
|
прочие поступления |
1900,00 |
53,99 |
||||
|
Платежи - всего |
10186,00 |
100,00 |
8269,00 |
100,00 |
43723,00 |
100,00 |
|
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
7186,00 |
70,55 |
7369,00 |
89,12 |
38723,00 |
88,56 |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
3000,00 |
29,45 |
900,00 |
10,88 |
5000,00 |
11,44 |
|
Денежные потоки от финансовых операций |
||||||
|
Поступления - всего |
283155,00 |
100,00 |
305411,00 |
100,00 |
209267,00 |
100,00 |
|
получение кредитов и займов |
283155,00 |
100,00 |
305411,00 |
100,00 |
209267,00 |
100,00 |
|
Платежи - всего |
275203,00 |
100,00 |
278743,00 |
|
240463,00 |
|
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
3479,00 |
1,25 |
3868,00 |
1,61 |
||
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
275203,00 |
100,00 |
275264,00 |
98,75 |
236595,00 |
98,39 |