Добавлен: 15.06.2023
Просмотров: 169
Скачиваний: 2
По строке 1400 «Итого по разделу IV» отражают общую сумму долгосрочных заемных средств организации, указанных в статьях с 1410 по 1450.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
В данном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах (срок погашения которых не выше 12 месяцев после отчетной даты).
При заполнении строки 1510 "Заемные средства" используются данные о сальдо по счетам 66 и 67 (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Строка 1520 "Кредиторская задолженность" срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. При заполнении данной строки используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, субсчету 75-2. Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет [13].
Строка 1530 «Доходы будущих периодов» равна кредитовому сальдо по счету 98 и кредитовому остатку по счету 86 части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п. на отчетную дату.
По строке 1540 "Оценочные обязательства" отражаются краткосрочные оценочные обязательства, признаваемые в соответствии с нормами ПБУ 8/2010. Используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства» [6, с.264].
По статье 1500 «Итого по разделу V» отражают общую сумму краткосрочных обязательств организации, указанных в статьях с 1510 по 1550.
Статья 1700 «Баланс» отражает сумму строк 1300 «Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и 1500 «Итого по разделу V». Значение данной строки характеризует валюту баланса.
Исходя из вышеизложенных данных о заполнении бухгалтерского баланса, составим бухгалтерский баланс на 31.12.2016 г. по рассматриваемой организации ООО «Агромир-Брянск». Для работы будем использовать фин. оборотную ведомость за 2016 год (приложение 1), бухгалтерский баланс ООО «Агромир-Брянск» за 2015 год (приложение 2), Таблицу № 1 (приложение 3). Расчеты будем вести в тыс. руб.
Заполним реквизиты из Таблицы 1 (приложение 3).
Раздел I
Строка 1150 = дебетовое сальдо 01 – кредит сальдо 02 = 804684-177 = 804507 тыс.руб.
Строка 1180 = дебетовое сальдо по счету 09 = 952 тыс. руб.
Строка 1190 = дебетовое сальдо по счету 97 = 126312 тыс. руб.
Строка 1100 = строка 1150+строка 1180+строка 1190=804507+952+126312=931771 тыс. руб.
Раздел II
Строка 1210 = дебетовое сальдо по счету 41 = 75 тыс. руб.
Строка 1230 = дебетовое сальдо по счетам 60,69,70,71,76 = 8376+22861+11691+1548+131=44607 тыс. руб.
Строка 1240 = дебетовое сальдо по счету 58 = 50223 тыс. руб.
Строка 1250 = дебетовое сальдо по счету 50, 51 = 5+13=18 тыс. руб.
Строка 1260 = дебетовое сальдо по счету 76.2000 = 898 тыс. руб.
Строка 1200 = строка 1210+строка 1230+строка 1240+строка 1250+строка 1260 = 75+44607+50223+18+898=95821тыс. руб.
Строка 1600 = строка 1100+строка 1200 = 931771+95821=1027592тыс. руб. – валюта баланса
Раздел III
Строка 1310 = кредитовое сальдо по счету 80 = 10 тыс. руб.
Строка 1370 = сальдо по счету 84+сальдо по счету 99 = 14745+18435=33180 тыс. руб.(в круглых скобках).
Строка 1300 = строка 1310+(строка 1370) = 10+(33180)=-33170 тыс. руб.
По разделу IV ничего не заполняем, так как ООО «Агромир-Брянск» не обременен долгосрочными обязательствами.
Раздел V
Строка 1510 = сальдо по счету 66 = 153250 тыс. руб.
Строка 1520 = кредитовое сальдо по счетам 60,62,68,76=13261+797766+11+5730+3713+1344+85498+189=907512 тыс. руб.
Строка 1500 = строка 1510+строка 1520 = 153250+907512=1060762 тыс. руб.
Строка 1700= строка 1300+строка 1400+строка 1500 = -33170+1060762=1027592 тыс. руб. – валюта баланса.
Данные на 31.12.2015, 31.12.2014 года необходимо перенести из бухгалтерского баланса за 2015 год (см. приложение 2).
Итак, бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2016 г. составлен, его можно просмотреть в приложении 4).
Рассмотрев порядок и правила заполнения бухгалтерского баланса, а также заполнив бухгалтерский баланс на примере ООО «Агромир-Брянск», делаем вывод – данная форма отчетности занимает важнейшее место в бухгалтерской отчетности, ее составление требует анализа, много знаний в области экономики предприятия и бухгалтерского и налогового учета. В век информационных технологий, когда многий труд заменен ЭВМ и специализированным программным обеспечением, бухгалтерский баланс и отчетность до сих пор составляются вручную сотрудниками, имеющими должное образование и опыт, как правило это главный бухгалтер, его заместитель, в отдельных организациях – специалисты по составлению отчетности.
3. Общий анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Агромир-Брянск»
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности форма значится на первом месте.
Содержание статей бухгалтерского баланса дает необходимые сведения о финансовом и имущественном положении организации, его финансовой устойчивости и объемах кредиторской задолженности как внутренним, так и внешним пользователям. [4, с. 116]
Общая характеристика баланса позволяет установить его роль и значение в деятельности организации. Анализ имущественного положения предприятия представляет собой построение вертикального и горизонтального баланса, на основе которых производится общая оценка имущественного положения предприятия [6, с. 108].
На примере ООО «Агромир-Брянск» рассмотрим финансовое состояние предприятия.
|
Таблица 2. Горизонтальный анализ показателей активов баланса ООО «Агромир-Брянск" |
||||
|
Статьи актива баланса |
2014 |
2015 |
2016 |
Темп роста, % |
|
1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
3100 |
337 |
50241 |
1 620,68 |
|
2.Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы |
107134 |
505712 |
45505 |
42,47 |
|
3. Запасы и затраты |
891 |
79 |
75 |
8,42 |
|
4.Основные средства и прочие внеоборотные активы |
836054 |
948661 |
930819 |
111,33 |
|
Итого активов (имущество предприятия) |
947179 |
1454789 |
1026640 |
108,39 |
Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса на отчетную дату нескольких периодов; данное сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса [8, с. 224].
Динамика показателей активов баланса с 2014 по 2016 год отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия. За рассматриваемый период имущество ООО «Агромир-Брянск» в целом увеличилось на 8,39 %. Увеличение основных средств и прочих оборотных активов на 11,33 % свидетельствует о том, что в ООО «Агромир-Брянск» наблюдалась инвестиционная активность в основные фонды.
За истекший трёхлетний период существенно уменьшилась дебиторская задолженность – на 57,53 %, что свидетельствует о снижении кредитных операций компании и у нее отсутствуют финансовые затруднения в погашении задолженности. Положительной оценки также заслуживает значительный прирост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — на 1520,68 %.
По статье «Запасы» последний год рост уменьшился на 91,58 %. Изменение данной статьи означает четко продуманное движение и размещение товаров на складах – они не накапливаются и не создают неблагоприятную концентрацию на складах.
Однако эти тенденции в формировании имущественного состояния ООО «Агромир-Брянск» не оказали должного отражения на показателях обязательств компании.
|
Таблица 3. Горизонтальный анализ показателей пассивов баланса ООО «Агромир-Брянск" |
||||
|
Статьи пассива баланса |
2014 |
2015 |
2016 |
Темп роста, % |
|
1. Краткосрочная кредиторская задолженность |
98862 |
1058959 |
907512 |
917,96 |
|
2. Краткосрочные кредиты и займы |
849741 |
412342 |
153250 |
18,03 |
|
3. Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
|
4. Собственный капитал |
10 |
10 |
10 |
100,00 |
|
Итого пассивов (капитал предприятия) |
948613 |
1471311 |
1060772 |
111,82 |
Данные таблицы 3 показывают, что ООО «Агромир-Брянск» не наращивает собственный капитал – остался неизменным за 3 года.
Также негативное мнение о финансовом состоянии говорит увеличение на 817,96 % краткосрочной кредиторской задолженности. Это значит, что предприятие либо проводит неразумную политику в распределении платежей, либо находится в кризисе.
|
Таблица 4. Вертикальный анализ показателей балансов ООО «Агромир-Брянск" |
||||||
|
Статья баланса |
2014 |
2015 |
2016 |
Изменения в структуре в 2014 г., % |
Изменения в структуре в 2015 г., % |
Изменения в структуре в 2016 г., % |
|
АКТИВ |
||||||
|
I. Внеоборотные активы |
||||||
|
Основные средства |
750045 |
847119 |
804507 |
79,16 |
58,16 |
78,29 |
|
Отложенные налоговые активы |
289 |
1777 |
952 |
0,03 |
0,12 |
0,09 |
|
Прочие внеоборотные активы |
86009 |
101542 |
126312 |
9,08 |
6,97 |
12,29 |
|
Итого по разделу I |
836343 |
950438 |
931771 |
88,27 |
65,25 |
90,68 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
Запасы |
891 |
79 |
75 |
0,09 |
0,01 |
0,01 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
12 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
Дебиторская задолженность |
107134 |
505533 |
44607 |
11,31 |
34,71 |
4,34 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
3000 |
50223 |
0,32 |
0,00 |
4,89 |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
100 |
337 |
18 |
0,01 |
0,02 |
0,00 |
|
Прочие оборотные активы |
179 |
898 |
0,00 |
0,01 |
0,09 |
|
|
Итого по разделу II |
111137 |
506128 |
95821 |
11,73 |
34,75 |
9,32 |
|
ПАССИВ |
||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-1133 |
-14745 |
-33180 |
-0,12 |
-1,01 |
-3,23 |
|
Итого по разделу III |
-1123 |
-14735 |
-33170 |
-0,12 |
-1,01 |
-3,23 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
Заемные средства |
849741 |
412342 |
153250 |
89,68 |
28,31 |
14,91 |
|
Кредиторская задолженность |
98862 |
1058959 |
907512 |
10,43 |
72,70 |
88,31 |
|
Итого по разделу V |
948603 |
1471301 |
1060762 |
100,12 |
101,01 |
103,23 |
|
БАЛАНС |
947480 |
1456566 |
1027592 |
100 |
100 |
100 |
Исходя из данных таблицы 4 видно, что на ООО «Агромир-Брянск» заметно увеличилась доля внеоборотных активов, оборотные активы, заметно уменьшились, это говорит о том, что все средства мобилизуются в части основных средств.
Анализируя структуру пассива баланса очевидно, что предприятие работает в убыток, так как доля непокрытого убытка, а также краткосрочных обязательств с каждым годом увеличивается.
Таким образом, на наглядном примере убеждаемся, что бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта [6, с. 211].
Делаем вывод – даже неуглубленный анализ бухгалтерского баланса дает представление пользователю о финансовом состоянии организации, помогает учредителям принять решение о дальнейшем развитии предприятия, экономисту – предложить пути решения возникших негативных тенденций.
Заключение
Бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении организации, которая представляет интерес для широкого круга пользователей. Однако она носит адресный характер, баланс считается конфиденциальным документом, недоступным для обозрения.
Однако развитие рыночных отношений расширяет функциональные возможности бухгалтерской отчетности в сторону рыночно-ориентированной, финансовой, целью которой является предоставление данных пользователям, заинтересованным в ней, необходимой им для принятия финансовых решений.
Во время информационно-технического прогресса отчетность - основной информационный документ, данные которого подтверждают возможность и целесообразность сотрудничества с предприятием, что является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса. Кроме того, она представляет собой своеобразный способ рекламы деятельности фирмы, привлекающий партнеров, инвесторов для предстоящего заключения договоров о сотрудничестве. Акционеры, инвесторы в этом особенно заинтересованы. Они хотят иметь информацию о будущих экономических выгодах для того, чтобы не просто получить данные о текущих финансовых результатах деятельности, но, главным образом, о ценности бизнеса в целом.
Баланс в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности занимает центральное место, и к настоящему моменту его форма претерпела большие изменения, так как все больше приближается к международному аналогу. В данной форме наряду с отражением финансовых результатов организации, присутствуют также показатели кредиторской и дебиторской задолженности, запасы, оборотные средства, капиталы и резервы предприятия, что при правильном чтении наглядно отражает финансовое состояние организации.