Файл: Учет и анализ в бухгалтерии.pdf

Следует отметить, что в соответствии с требованиями международных учетных стандартов отчетность по денежным потокам является обязательной, наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах. Именно эта форма (№ 3) отражает реальное финансовое положение и платежеспособность предприятия, поэтому выступает основным источником информации о денежных потоках

Данные отчета о движении денежных средств наряду с другими формами отчетности:

-отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства, каков характер их происхождения, на что они были направлены при расходовании);

-раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;

-показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации, возможности реализации проектов по расширению масштабов деятельности организации. Сведения о денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком;

-позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств. Это помогает оценить условия привлечения денежного капитала, размеры иммобилизации денежных средств, а также рассмотреть последствия недоходообразующих внутренних денежных оборотов организации;

-позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению основной суммы долга (образование погасительных фондов, фондов для выкупа и т.п.).

Данные формы № 3 характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Помимо перечисленных выше форм отчетности информация о денежных потоках содержится в регистрах текущего бухгалтерского учета: главной книге, оборотных ведомостях по счетам учета денежных средств (50,51,52,55,57), материальных активов (10,41), реализации активов (90,91), начислению амортизации (02,05), расчетам с покупателями и поставщиками (60,62), дебиторами и кредиторам и т.д.

Отчет о движении денежных средств строится по принципу балансового уравнения.

Отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и раскрыть источники и характер денежных оборотов, влияние этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала.

Если руководство организации стремится полно и достоверно, с учетом специфики деятельности предприятия раскрыть финансовую информацию во всех существенных аспектах, необходима разработка концепции отчета о движении денежных средств. При формировании данной концепции обычно учитываются следующие положения:

-оборот денежного капитала рассматривается с учетом денежных эквивалентов;

-отчет о движении денежных средств формируется с учетом масштабности деятельности (для крупной корпорации, небольшой коммерческой организации, производственного кооператива, товарищества и т.д.);

-отчет о денежных потоках может быть предназначен для удовлетворения информационных запросов отдельных категорий пользователей (например, кредиторов, акционеров, инвесторов и т.п.);

-в отчете о денежных потоках заметную роль играет прозрачность внутренних денежных оборотов коммерческой организации, так как сохранность денежных средств еще не означает целесообразности их привлечения, а поддержание определенного уровня ликвидности не гарантирует получения требуемой доходности, разумной формы расчетов и т.п.;

-информация может быть подана с различной аналитической ценностью (например, по прямому и косвенному методу, на основе валовых и чистых потоков денежных средств, с приведением минимального объема данных и с расширением сведений об обороте денежного капитала), что позволяет обеспечить взаимосвязь показателей не только в рамках данного отчета, но и других форм бухгалтерской отчетности.

Глава 2 Анализ денежных потоков ООО «Техно-Николь»

2.1 Организационно-экономическая характеристика рассматриваемого предприятия

ТехноНИКОЛЬ — крупнейший в Европе производитель и поставщик кровельных, гидроизоляционных и теплоизоляционных материалов. Более 200 миллионов человек во всем мире живут и работают в зданиях, построенных с использованием материалов Корпорации «ТехноНИКОЛЬ». Компания ТехноНИКОЛЬ поставляет свою продукцию по всей территории России: от крайнего севера до самой южной точки страны.

ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» входит в торговую сеть Корпорации «ТехноНИКОЛЬ – строительные системы», которая имеет свое производство, научные и учебные центры, работающие в различных направлениях. Компания «ТехноНИКОЛЬ» зарегистрирована в 1992 году, активно работает на рынке строительных материалов с 1993 года. Штаб-квартира «ТехноНИКОЛЬ» находится в Москве.

Корпорация ТехноНИКОЛЬ на рынке уже 18 лет, что говорит об огромных масштабах её деятельности. К основным видам деятельности ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» относятся:

1) Оптовая и розничная торговля промышленными товарами, включая продукцию производственно-технического назначения и народного потребления, а также продовольственными товарами и сельскохозяйственной продукцией;

2) торгово-закупочная деятельность;

3)выполнение экспедиционных и транспортных работ, необходимых для реализации продукции, а также оказание экспедиционных и транспортных услуг предприятиям, организациям, гражданам, осуществление международных перевозок;

4) коммерческое посредничество и представительство, в том числе представительские услуги зарубежным фирмам на территории страны;

5) деятельность по сдаче имущества, в т.ч. оборудования, в аренду;

6) проектирование зданий и сооружений;

7) устройство и ремонт кровли;

8) консультационные, маркетинговые, рекламно-сервисные услуги;

9) другие виды деятельности, соответствующие целям и задачам Общества и не противоречащие действующему законодательству.

ООО «ТехноНИКОЛЬ» имеет линейно-функциональную структуру управления. Такая структура обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные - консультировать, помогать в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов.

Бухгалтерия ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир.

При ведении бухгалтерского учета главный бухгалтер ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» руководствуется следующими законодательными и нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. N402-ФЗ

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н;

- другие Положения по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность в ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» составляется в следующие сроки:

-ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;

-ежеквартальная отчетность составляется и представляется в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;

-годовая бухгалтерская отчетность составляется и представляется в срок до 30-го числа марта следующего за отчетным года, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.

Состав информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, приведен в каждом из ПБУ.

В период с 2012 по 2014 гг. наблюдается увеличение выручки от реализации продукции. По сравнению с 2012 г. выручка увеличилась на 14 058 604 тыс.р. и соответственно на 194,8% по отношению к 2014 г. По финансовому результату ООО "ТехноНиколь" получено чистой прибыли в 2014 г. 1 650 540 тыс.р., что на 1 181 415 тыс.р. больше по сравнению с 2013 годом. Это связано с увеличением прибыли от продажи продукции в 2014 г. на 717 164 тыс. р. по сравнению с 2013 г, и увеличению коммерческих расходов на 1 315 969 тыс.р. по сравнению с 2013 г. или на 125% соответственно.

Одним из важнейших факторов устойчивого развития предприятия является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

В 2014 году среднесписочная численность персонала по сравнению с 2012 годом увеличилась на 11 человек. Фонд оплаты труда к 2014 году составил 1 224 786 тыс.р. что в сравнении с 2012 годом увеличился на 471 208 тыс.р.

Средняя заработная плата увеличилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 36,2 %.

Фондоотдача показывает, что в 2012 году на 1 рубль основных фондов выпущено продукции на 1,3 р., к 2013 году наблюдается уменьшение этого показателя на 5,10,6%.  В 2014 году по сравнению с 2013 годом фондоотдача увеличилась на 5,4%.

Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств и расценивается как положительная тенденция.

Показатель фондоемкость в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 17,1%. Изменение фондоёмкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на 1 рубль продукции. Увеличение этого показателя в динамике при одновременном уменьшении фондоотдачи говорит об уменьшении затрат предприятия.

За анализируемый период показатели эффективности использования основных фондов имеют тенденцию к снижению, т.е. использование основных фондов ухудшается.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами. В ООО "ТехноНиколь" коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 показатель не превышает норматив, это говорит о том, что денежных средств организации не хватало для покрытия краткосрочных обязательств, но в 2013-2014гг, этот показатель увеличивается, и показатель становится выше нормы, что говорит об улучшении дел в организации.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2012-2013гг. показатель г. ниже необходимого значения, но в 2014 г. он становится выше необходимого значения. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности превышает не превышает норматив в 2012 г. Чем выше этот показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим считается значение коэффициента более 2. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.

Таким образом, рассмотрев организационно - экономическую характеристику ООО "Техно-Николь", можно сделать следующие выводы. Эффективность деятельности предприятия подтверждает динамика показателя производительности труда. Рост данного коэффициента с 2012 г. объясняется, ростом выручки.