Файл: Баланс и отчетность ( Сущность бухгалтерской отчетности и полезность информации, содержащейся в ней ).pdf

При безвозмездной передаче основных средств и иного имущества выявленный финансовый результат относят на собственные источники средств организации. Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации финансовые результаты отчетного года, т.к. у организации не образуется резервный капитал.

Раздел «Внеоборотные активы».

Нематериальных активов по состоянию на 01.01.16 у ООО «Жилкомсервис» нет.

Основные средства. Заполняя этот раздел, руководствуются ПБУ 6/01 «Учет основных средств». ООО «Жилкомсервис» применяет линейный метод начисления амортизации. По строке «Основные средства» показывается:

Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» за минусом кредитового сальдо счета 02 «Износ основных средств» (за ис­ключением субсчета «Амортизация по имуществу, предостав­ляемому другим организациям во временное пользование»),

По состоянию на 31 декабря 2015 г. в бухгалтерском учете предприятия числятся основные средства, стоимость которых равна 59 197 тыс. руб., в том числе: здания и сооружения – 53 687 тыс. руб.; земельные участки – 5 510 тыс.руб. Сумма амортизации, начисленной по этим основным средствам, равна 24 768 тыс.руб.: по зданиям и сооружениям – 24 117 тыс.руб.; по земельным участкам – 651 тыс.руб. Таким образом, в Бухгалтерском балансе за 2015 г. ООО «Жилкомсервис» сделало следующие записи по строке «основные средства»: 34 429 тыс. руб. (59 197 – 24 768).

По строке «Незавершенное строительство» отражается сумма остатков по дебету счетов: 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам, выданным по капитальному строитель­ству»). В ООО «Жилкомсервис» остатков по этим счетам нет.

По строке «Долгосрочные финансовые вложения» указываются все ви­ды долгосрочных финансовых вложений организации: инвести­ции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в долевые (акции) и долговые (облигации, векселя) ценные бумаги, а также предостав­ленные займы. Финансовые вложения, принимаемые к бухгалтерскому учету, равны сумме фактических затрат инвестора. Такими за­тратами, в частности, являются — суммы, уплаченные продавцу ценных бумаг;

— суммы, которые уплачены за консультационные и инфор­мационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

— вознаграждения посредническим организациям, с помо­щью которых приобретены ценные бумаги;

— проценты по заемным средствам, использованным для приобретения ценных бумаг;

---

— другие расходы, которые непосредственно связаны с при­обретением ценных бумаг. Сальдо по финансовым вложениям нулевое.

Отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных средств в ООО «Жилкомсервис» по состоянию на 01.01.16 нет.

Итоговая сумма внеобротных активов в ООО «Жилкомсервис» равна стоимости основных средств – 29 853 тыс.руб.

Раздел «Оборотные активы»

Заполняя строку «Запасы», руководствуются следующими нормативными актами: Положением по бухгалтерскому учету «Учет материаль­но-производственных запасов» (ПБУ 5/01); Положением по бухгалтерскому учету «Расходы органи­зации» (ПБУ 10/99). По строке «Запасы» отражается общая стоимость всех запасов организации (сырье, материалы, товары). Кроме того, здесь учитываются затраты на незавершенное производство, расходы будущих периодов. Общая сумма запасов ООО «Жилкомсервис» составила 28 199 тыс.руб.

Заполняя строку «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывают, что предприятие имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам (подрядчикам), если выполнены все следующие условия: товары (работы, услуги) оприходованы; товары (работы, услуги) оплачены; товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи; у организации есть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» составило 3 789 тыс.руб., что и нашло отражении в балансе.

По строке «Дебиторская задолженность» отражается краткосрочная и долго­срочная задолженность дебиторов (5 997 тыс.руб.).

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» указывается сумма финансовых вложений на срок менее года. У ООО «Жилкомсервис» такие вложения отсутствуют.

По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражаются:

• суммы денежных средств, на­ходящиеся в кассе. Она равна дебетовому сальдо по субсчетам счета 50 «Касса» за исключением субсчета «Денежные доку­менты» – в кассе остаток 10 тыс.руб.;
• суммы денежных средств, находящие­ся на счетах в банках. У ООО «Жилкомсервис» она равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета» – 1 856 тыс.руб.;
• суммы денежных эквивалентов.

Строка «Валюта баланса» равна сумме всех итоговых показателей первого раздела баланса. Она составила 74 280 тыс.руб.

Раздел «Капитал и резервы».

По строке «Уставный капитал» указывается вели­чина уставного (складочного) капитала, указанная в учреди­тельных документах. Сумма должна соответствовать кредитовому сальдо счета 80 «Устав­ный капитал». Увеличивать или уменьшать величину уставно­го капитала можно только после того, как в учредительные документы организации будут внесены соответствующие изме­нения. В ООО «Жилкомсервис» уставный капитал составил 23 000 тыс.руб.

---

По строке «Добавочный капитал» показывается вели­чина добавочного капитала. Сюда в соответствии включаются: суммы проведенной в установленном порядке дооценки основных средств; разница, которая образовалась, когда сумма амортиза­ции, начисленная на дату переоценки основных средств, пре­высила сумму амортизации основных средств, полученную пу­тем индексации или прямого пересчета; эмиссионный доход акционерного общества (разница ме­жду рыночной ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью за минусом издержек на их продажу); курсовые разницы, образовавшиеся после погашения за­долженности в иностранной валюте по взносам в уставный (складочный) капитал.

По сроке «Нераспределенная прибыль» указывается сумма чистой прибыли, которую организация получила за 2015 г. Здесь записывается сумма, равная кредитовому сальдо счета 99 «Прибыли и убытки», которая составила 7 149 тыс.руб.

Раздел «Целевое финансирование» в ООО «Жилкомсервис» не заполняется, так как такие средства на предприятии отсутствуют.

В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются остатки заемных средств, сумму которых организация согласно договорам долж­на погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет 12 месяцев на­чинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были отражены в бухгал­терском учете. В ООО «Жилкомсервис» долгосрочные обязательства отсутствуют.

Для отражения в балансе краткосрочных кредитов и займов, полученных органи­зацией, нужно кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» (субсчет «Расчеты по краткосрочным кредитам»).

По строке «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации (41 415 тыс.руб.).

По строке «Оценочные обязательства» отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

По строке «Доходы будущих периодов» отражаются доходы предприятия, которые относятся к будущим отчетным перио­дам, а получены уже в этом году. Таковыми, в частности, явля­ются: стоимость безвозмездно полученного имущества; разница между суммой, подлежащей взысканию с винов­ных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

По строке «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных обязательств, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства». Отсутствуют.

Итоговая запись баланса отражает валюту баланса, она равна активу баланса и сумме всех итоговых показателей пассива баланса, соответственно у ООО «Жилкомсервис» это 74 280 тыс.руб.

---

Далее отражаются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. ООО «Жилкомсервис» таких ценностей не имеет.

Проведем взаимоувязку форм отчетности. Перед проведением взаимоувязки показателей убедились в том, что ООО «Жилкомсервис» является малым предприятием, а в соответствии с гл. 26 НК РФ субъектам малого предпринимательства разрешено составление только двух первых форм отчетности, без предоставления пояснительной записки.

Таблица 1

Взаимоувязка показателей форм отчетности

Показатели бухгалтерского баланса		Показатели формы № 2
Показатель	Сумма, руб.	Сумма, руб.
Нераспределенная прибыль	9864,8	9864,8

Сроки сдачи отчетности: годовой отчет – не позднее 30 марта следующего года за отчетным.

Выводы

1. В состав отчетности ООО «Жилкомсервис» входит баланс и «Отчет о финансовых результатах», так как предприятие является малым по следующим критериям:

• доля участия в уставном капитале РФ, субъектов РФ, общественных, религиозных и иных фондов отсутствует;
• доля участия в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства отсутствует;
• среднесписочная численность за 4 квартал 2015 г. составила 25 человек;
• предприятие не является плательщиком акцизных сборов.

2. Бухгалтерская отчетность должна быть столь информационно насыщенной, чтобы обеспечивать возможность пользователям принимать обоснованные выводы и решения. В этой связи предлагается изменить рекомендуемую форму бухгалтерского баланса с учетом специфики деятельности ООО «Жилкомсервис». В целях наиболее полного представления заинтересованным пользователям информации об имуществе ООО «Жилкомсервис», рационально внести дополнительные строки в актив баланса. Это повысит информативность бухгалтерского баланса предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности изложены в ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете»: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений».

---

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей провести анализа финансового состояния предприятия.

В состав отчетности ООО «Жилкомсервис» входит баланс и «Отчет о финансовых результатах», так как предприятие является малым по следующим критериям:

• доля участия в уставном капитале РФ, субъектов РФ, общественных, религиозных и иных фондов отсутствует;
• доля участия в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства отсутствует;
• среднесписочная численность за 4 квартал 2015 г. составила 25 человек;
• предприятие не является плательщиком акцизных сборов.

Бухгалтерская отчетность должна быть столь информационно насыщенной, чтобы обеспечивать возможность пользователям принимать обоснованные выводы и решения. В этой связи предлагается изменить рекомендуемую форму бухгалтерского баланса с учетом специфики деятельности ООО «Жилкомсервис». В целях наиболее полного представления заинтересованным пользователям информации об имуществе ООО «Жилкомсервис», рационально внести дополнительные строки в актив баланса. Это повысит информативность бухгалтерского баланса предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (в ред. от 30.12.2008 г. № 7 – ФКЗ)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете».
3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
4. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 115н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02».
5. Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)».
6. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02».
7. Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
8. Приказ Министерства Финансов России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н).
9. Клинков Р.А. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу // В сборнике: АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА Материалы VI Международной молодежной научно-практической конференции. Ответственный редактор Е.А. Бессонова. 2014. С. 120-124.
10. Орлова Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур // Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
11. Ровенских В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / В. А. Ровенских, И. А. Слабинская. – М. – Дашков и К, 2015.
12. Савин В. Ф. Бухгалтерская отчетность как информационная база для принятия управленческих решений // Научные записки ОрелГИЭТ. 2010. № 1. С. 295-301.
13. Сухачёва Г.И. Полезность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности // Вестник Хакасского государственного университета им. Н.Ф. Катанова. 2013. № 5. С. 99-102.
14. Цыганков К.Ю. Теория бухгалтерской отчетности и качество процесса управления // В сборнике: Бизнес и образование: интеграционная модель развития Материалы Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: И.Г. Воробьева. 2014. С. 122-128.
15. Щербатюк В.В. Проблемы реформирования и гармонизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности // В сборнике: Актуальные вопросы совершенствования системы учета, анализа и аудита в организациях материалы Международной научно-практической конференции. ответственный редактор Т.А. Оводкова. 2014. С. 309-323.

---