Файл: «Особенности и технология подготовки к составлению бухгалтерской отчетности».pdf

МСФО нельзя внедрить одномоментно. Переход на МСФО требует очень серьезной, большой и кропотливой подготовки. Причем подготовки не только компаний и профессионального сообщества, но и в не меньшей степени регулирующих органов и инвестиционного сообщества. Без нее любые действия в этой области способны лишь дискредитировать идею МСФО и нарушить нормальное функционирование экономики.

Цель применения стандартов – обеспечить прозрачность финансовой отчетности, правдивость картины финансового положения и результатов деятельности компаний, что нисколько не умаляет значение порядочности тех, кто составляет отчетность.

Впервые вопрос о применении МСФО при составлении российской отчетности был поставлен в 1992 году. Среди первых компаний, применивших МСФО, были: АвтоВАЗ, подготовивший отчет по МСФО уже в 1994 году; «Газпром», вышедший в 1996-м на Лондонскую биржу; крупные нефтяные компании. Аналогичные процессы шли и в банковском секторе, где сотрудничество с любым западным финансовым институтом невозможно без предоставления отчетности по международным стандартам.

Часто основным мотивом применения МСФО российскими компаниями называют выход на международные биржи или иное привлечение капитала на западных рынках. Однако при более глубоком анализе становится очевидным, что применение МСФО – это отражение перехода российской экономики на качественно новую ступень развития, на которой важнейшими ценностями становятся благоприятный инвестиционный климат, открытость деятельности компаний, подотчетность менеджмента акционерам, высокие стандарты корпоративного поведения.

Стоит выделить перечень документов, определяющих финансовую отчетность. МСФО направлены на их унификацию относительно порядка создания, а именно:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменениях в капитале либо иных операциях данной направленности;

- учетная политика.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории Российской Федерации, за исключением организаций, указанных в части 2 этой статьи, которые представляют консолидированную финансовую отчетность не ранее чем с отчетности за 2015 год [27].

Порядок признания МСФО и Разъяснений МСФО для применения на территории Российской Федерации установлен Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 № 107 [16].

В соответствии с пунктом 7 Положения признанный документ МСФО вступает в силу на территории Российской Федерации поэтапно, если иное не предусмотрено этим документом.

На I этапе документ МСФО вступает в силу на территории Российской Федерации для добровольного применения организациями в сроки, определенные в этом документе, но не ранее его официального опубликования.

На II этапе документ МСФО вступает в силу на территории Российской Федерации для обязательного применения в сроки, определенные в этом документе.

В случае если в документе МСФО не определен срок и (или) порядок вступления в силу либо он признан для применения на территории Российской Федерации после срока, определенного в нем, то такой документ вступает в силу на территории Российской Федерации со дня его официального опубликования.

ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ ПОДГОТОВКИ ОТЧЕТНОСТИ НАО «КРАСНОДАРСКИЙ ДОМ КНИГИ»

2.1 Общая характеристика организации НАО «Краснодарский дом книги»

Непубличное акционерное общество «Краснодарский дом книги» расположен в городе Краснодаре по улице Красной, дом 43. Это крупнейший книжный магазин с различными отделами. Он работает в этом городе более 27 лет и специализируется на продаже универсальной литературы, аудиовизуальной, сувенирной продукции, школьно-письменными и канцелярскими товарами, антиквариатом, произведениями прикладного искусства, живописи и скульптуры. 

Генеральный директор: Фисунов Владимир Геннадьевич, 1975 года рождения, образование: высшее.

Перечень приоритетных направлений деятельности общества:

1) Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

2) Продвижение объектов интеллектуальной собственности (товарных знаков);

3) Розничная торговля предметами антиквариата;

4) Розничная торговля букинистическими книгами.

По данным «Отчета о финансовых результатах» за 2016 год организация получила прибыль от продаж в размере 2 507 тыс. руб., что составило 13,2% от выручки.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 284 и 1 504 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+10%) опережает изменение выручки (+1,5%)

Следует отметить, что организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Прибыль от прочих операций за период 01.01–31.12.2016 составила 3 796 тыс. руб., что на 1 479 тыс. руб. (63,8%) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 151,4% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Таблица 1 – показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия НАО «Краснодарский дом книги» за 2015-2016 гг.

Анализ показателя чистой прибыли по данным «Отчета о финансовых результатах» во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2016 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 4 027 тыс. руб. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).

Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли непубличного акционерного общества «Краснодарский Дом книги» в течение всего анализируемого периода.

Рисунок 1 – Динамика выручки и чистой прибыли НАО «Краснодарский дом книги»

Таблица 2 - Показатели рентабельности НАО «Краснодарский дом книги» за 2016 год

Представленные в таблице ниже показатели рентабельности за 2016 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности непубличного акционерного общества «Краснодарский Дом книги».

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 13,2% от полученной выручки. Однако имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (-6,7%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 составил 33,2%. То есть в каждом рубле выручки непубличного акционерного общества «Краснодарский Дом книги» содержалось 33,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рисунок 2 – Динамика показателей рентабельности продаж НАО «Краснодарский дом книги»

2.2 Общая организация бухгалтерского учета НАО «Краснодарский дом книги»

На предприятии сложился линейно-функциональный тип структуры управления.

Высшим органом Общества является Общее собрание акционеров. Исключительная компетенция Общего собрания установлена Законом.

Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Законом к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором, к компетенции которого отнесены вопросы утверждения планов и отчетов об их исполнении, создания и ликвидации филиалов, расстановки кадров, осуществление коммерческой деятельности и др.

Финансово-экономическая служба предприятия представлена:

- заместителем генерального директора;

- главным бухгалтером, бухгалтерией;

- планово-экономическим отделом (ПЭО).

Основными задачами заместителя генерального директора являются:

- анализ финансового состояния,

- прогноз и финансовое планирование деятельности предприятия,

- руководство и контроль за финансовыми потоками и распределением денежных средств.

К компетенции ПЭО относится: проведение работ по совершенствованию планирования экономических и финансовых показателей, подготовка отчетов по выполнению показателей финансового плана и показателей эффективного использования имущества и прибыли, расчет материальных, трудовых и финансовых затрат, необходимых для планирования и анализа и т.д.

Функциями главного бухгалтера являются организация и ведение бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Также на предприятии есть маркетинговая служба, которая занимается изучением спроса, анализом рынка, конкурентов, рекламой продукции и ее реализацией, осуществляемой через отдел сбыта.