Файл: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ.pdf

1.3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса

На основе изучения баланса внешние пользователи могут:

- принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером;

- оценить кредитоспособность организации как заемщика;

- оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и его активов и т. д.

Важно подчеркнуть, что при анализе бухгалтерского баланса организации нужно в первую очередь установить, какие изменения произошли в его активе и пассиве за анализируемый период, и дать оценку этим изменениям.^[4]

По данным бухгалтерского баланса можно оценить финансовую устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и активов при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Рассмотрим показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.^[5]

Коэффициент маневренности п^[6]оказывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом.^[7] Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние.

; (1.1)

где

 собственный капитал;

 постоянные активы;

 собственные оборотные средства.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами. На основании данного коэффициента структура баланса признается удовлетворительной (неудовлетворительной), а сама организация - платежеспособной (неплатежеспособной). Рост данного показателя в динамике за ряд периодов рассматривается как увеличение финансовой устойчивости компании.

; (1.2)

где

 текущие активы.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками. Показывает достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам. Для финансово устойчивого предприятия значение данного показателя должно превышать 1.

; (1.3)

где

 запасы сырья и материалов, незавершенное производство и авансы поставщикам.

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала). Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств авансированных в его деятельность.^[8] Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних источников предприятие.

; (1.4)

где

 валюта баланса.

 собственный капитал.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости.

; (1.5)

где

 заемный капитал.

Также для оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса можно рассчитать коэффициенты платежеспособности. Под платёжеспособностью понимается наличие у предприятия денежных ресурсов для полного и своевременного погашения своих краткосрочных обязательств при бесперебойном осуществлении основной деятельности. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный и общий.^[9]

Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (III раздел пассива баланса). Его значение признается достаточным, если он выше 0,25. Если предприятие в текущий момент может на 25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия представляет собой промежуточный коэффициент ликвидности. Удовлетворяет обычно соотношение 1:1. Однако он может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение 1,5:1.

Общий коэффициент ликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство (III раздел актива), к общей сумме краткосрочных обязательств (III раздел пассива). Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5 - 2,0.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2). (1.6)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.^[10]

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.

Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2). (1.7)

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7- 0,8 до 1,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле

КАЛ = А1 / (П1 + П2). (1.8)

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

Таким образом, данные бухгалтерского баланса дозволяют получить заинтересованным лицам массу сведений о текущем положении дел в компании, о ее потенциале, перспективах, вероятных неудачах, рисках и опасностях развития. Мало кто знает то, что но для того, чтоб отлично пользоваться всей данной информацией, нужно грамотное и действенное ее представление в рамках годовой бухгалтерской отчетности.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «КЛИМАТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ»

2.1. Характеристика деятельности предприятия

ООО «Климатические системы» - компания, основным видом деятельности которого является оптовая реализация энергосберегающего оборудования для вентиляции и кондиционирования.

Продукцией ООО «Климатические системы» является:

- энергосберегающие вентиляционные установки и воздушные завесы;

- энергоэффективные вентиляторы и вентиляционные установки с рекуперацией

- вентиляционные установки, тепловентиляторы, электроприводы

- приточно-вытяжные установки с двойной системой рекуперации (энергосбережение);

- качественные воздухораспределители;

 - фанкойлы и чиллеры;

- частотные преобразователи;

 - 5-ступенчатые регуляторы скорости;

- противопожарные клапаны.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Климатические системы» создано согласно Гражданскому Кодексу РФ. Общество является торговой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение социальных надобностей и извлечение выручки.

Организационная структура для ООО «Климатические системы» характерна линейно-функциональная (рис. 2.1.).

Главный бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Отдел продаж

Отдел закупок

Начальник отдела продаж

Бухгалтер по ДС

Бухгалтер по учету товара

Кладовщик

Менеджер по продажам

Начальник отдела

Менеджер по закупкам

Начальник склада

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Климатические системы»

Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.2.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Бухгалтер по учету товаров

Рисунок 2.2 - Структура бухгалтерской службы

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права и несет, обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Рос­сийской Федерации. 

Предприятие по окончанию отчетного периода составляет бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

2.2. Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса предприятия

Проведем динамику состава и структуры актива баланса ООО «Климатические системы» (имущество и источники его формирования) за 2016-2017гг. (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Динамика состава и структуры актива баланса ООО «Климатические системы» за 2016-2017гг.