Файл: Учет безналичных денежных средств (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ)..pdf

Инкассовые поручения принимаются в том случае, когда списание денежных средств со счета организации может быть произведено в бесспорном порядке (согласие организации не требуется): если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством; взыскание по исполнительным документам (по решению судов прокуратуры); если безакцептное (без согласия) списание денег предусмотрено договором^[13].

При недостаточности денег на счете списание осуществляется в следующем порядке. В первую очередь списывается сумма по исполнительным документам, предусматривающим списание денежных средств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании имущества. Во вторую очередь, производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплаты труда. В третью очередь - списание по платежным документам (платежи в бюджет и внебюджетные фонды). В четвертую очередь - списание по исполнительным документам (удовлетворение других денежных требований). В пятую очередь - списание по всем остальным платежным документам в порядке календарной очередности.

Инкассовое поручение, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Выводы. Деятельность любого предприятия, так или иначе, связана с безналичными расчетами. Учет денежных средств на расчетном счете производится для расчетов между предприятиями с помощью кредитных организаций. Основные операции, производимые с расчетным счетом, - это перечисление денежных средств платежными поручениями для оплаты товаров, материалов, услуг. Также расчеты производятся с бюджетом, но здесь есть еще один момент, когда налоговые органы могут снять с расчетного счета сумму в счет оплаты просроченной задолженности и пеней по налогам. Взимание производится по платежному требованию безакцептным порядком. По платежному требованию можно также рассчитаться с организацией-получателем, например, услуг, но в данном случае с акцептом платежного требования. Также с расчетного счета можно снимать наличными средства по чековой книжке для определенных целей: выплаты зарплаты, закупки продукции. Указанные в чековой книжке цели, на которые снимаются средства, должны быть подтверждены документально.

Учет денежных средств контролируется с помощью выписки банка. В ней отражены как все поступления на расчетный счет, так и выбытия с предоставлением аналитических данных по контрагентам. К выписке прикладываются платежные поручения и счета поставщиков.

---

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ОМСКСТРОЙМЕТАЛЛ»

2.1. Краткая характеристика ООО «ОмскСтройМеталл»

Общество с ограниченной ответственностью «ОмскСтройМеталл» создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», решением учредителя от 20.01.2008г., Общество осуществляет свою деятельность на основании устава.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Видами экономической деятельности Общества являются:

1. оптовая торговля отходами и ломом черных металлов;

2. обработка металлических отходов и лома;

3. транспортная обработка грузов;

4. прочие виды деятельности.

Деятельность по обработке (переработке) лома черных металлов, а так же и по торговле подлежит обязательному лицензированию. В декабре 2010 г. ООО «ОмскСтройМеталл» получила лицензию серии 000666 рег. № 350 от 02.12.2010 г. на осуществление заготовки, переработки и реализации лома черных металлов. Для этого была приобретена производственная площадка по адресу: 644000, г. Омск, ул. Первомайская, 43 стр.4, все объекты которой являются основными средствами компании. Так же взята в долгосрочную аренду земля под площадкой у администрации города Омск, и зарегистрировано подразделение «Производственная база» по вышеупомянутому адресу, о чем свидетельствует уведомление от 05.10.2010 г. № 982665 выданное Межрайонной инспекцией ФНС по Центральному округу по Омской области.

Организация находится на общем режиме налогообложения. Учет ведется с помощью Программы 1С Предприятие 8.

Основные реквизиты Общества с ограниченной ответственностью «ОмскСтройМеталл».

Юридический адрес: РФ, 644005, Омск, улица проспект Мира, д.183/3.

Почтовый адрес: РФ, 644005, Омск, улица проспект Мира, д.183/3.

Адрес подразделения «Производственная база»: 644000, г. Омск, ул. Первомайская, 43 стр.4.

Банковские реквизиты: ИНН\КПП: 6623052294\662301001, ОГРН: 1086623007173, ОКПО: 88188201, ОКВЭД: 51.57; 51.52; 51.53; 51.12; 51.13; 71.2; 71.10; 74.30; 74.12; 74.14; ОКАТО: 65476000000; ОКФС:16
ОКОПФ: 65, Расчетный счет в ОАО «Уралсиб» № 40702810863050095210, корр. счет 30101810900000000795, БИК 046577795.

На рис. 1 представлена организационная структура ООО «ОмскСтройМеталл».

---

СУ

Генеральный директор

Секретарь

Заместитель генерального директора

Главный бухгалтер (бухгалтерия)

Коммерческий

отдел

Технический

отдел

Менеджер по продажам

Менеджер проектов

Начальник лаборатории

Начальник технической службы

ОУ

Бригада 1 (9 человек)

Бригада 2 (19 человек)

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «ОмскСтройМеталл»

Во главе предприятия находится генеральный директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия. Генеральный директор подготавливает к утверждению плановые, отчетные, финансовые, бухгалтерские и иные документы, связанные с деятельностью предприятия.

Структура управления соответствует целям организации. Представленная организационная структура является линейно-функциональной. Отделы специализированы согласно выполняемым функциям. Тенденция к иерархичности структуры и централизации оправдана ростом компании в рамках одной отрасли и работой на общие цели.

---

Финансовые результаты деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1

Формирование финансовых результатов деятельности

ООО «ОмскСтройМеталл» за 2011-2015 г.

Наименование показателя	Годы					Отклонение 2015 г. к 2011г.
	2011	2012	2013	2014	2015	тыс.руб.		%
Выручка	195410	188547	214890	259453	298103	102693		152,55
Себестоимость продаж	174569	169560	206417	224811	249992	75423		143,21
Валовая прибыль	20841	18987	8473	34642	48111	27270		230,85
Прибыль (убыток) от продаж	20841	18987	8473	34642	48111	27270		230,85
Прочие доходы	7456	8466	10541	13889	23490	16034		315,05
Прочие расходы	5478	6214	7145	6056	3590		-1888	65,53
Прибыль (убыток) до налогообложения	22819	21239	11869	42475	68011		45192	298,05
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	18255	16991	9495	31970	40387		22131,8	221,24

Из данных табл. 1 видно, что с 2011 по 2015 г. при росте выручки на 52,55%, валовая прибыль выросла на 130,85%, это связано с оптимизацией себестоимости продукции, а именно - поиском новых поставщиков материалов и товарных ценностей. Это положительная тенденция. Также наблюдается существенное увеличение прочих доходов – на 215,05%.

---

Бухгалтерский учет в ООО «ОмскСтройМеталл» заключается в сборе и обработке информации об объектах деятельности организации. Вся информация представляется в денежном выражении и процесс учета хозяйственных операций на предприятии непрерывный, каждая хозяйственная операция подтверждена соответствующими первичными документами, на основании которых составляются бухгалтерские проводки.

Бухгалтерский учет осуществляется согласно принятой Учетной политики ООО «ОмскСтройМеталл». Первичные документы используются установленные унифицированными формами. Движение первичных документов происходит согласно приложения к Учетной политике - графика документооборота.

Каждая хозяйственная операция отражается, согласно правилу двойной записи, по кредиту одного счета и дебету другого. Счет открывается на начало месяца, при этом в него переносятся все остатки с предыдущего месяца. В конце месяца счет закрывается, подсчитывается сальдо по каждому счету.

В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 8. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «ОмскСтройМеталл».

Должностные инструкции на главного бухгалтера и кассира разработаны на предприятии, они имеют вид типовых, без указания конкретных участков работ.

2.2. Учет операций на расчетном счете

Учет денежных средств на расчетном счете ООО «ОмскСтройМеталл» осуществляется на основании нормативных документов: Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П (вступ. в силу 09.07.2012).

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Для безналичных расчетов в настоящее время используются следующие расчетные документы (п. 1.1 Положения № 383-П): платежные поручения; аккредитивы; инкассовые поручения; чеки; прямое дебетование (расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств); переводом электронных денежных средств.

На основании распоряжения о переводе денежных средств кредитные организации могут осуществлять переводы денежных средств с помощью: плательщиков средств; получателей средств; взыскателей средств (лиц или органов, имеющих право предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков). Формы распоряжений: платежное поручение; инкассовое поручение; платежный ордер; платежное требование.

---