Файл: Исследование ведения кассовых операций в банке ПАО «ВТБ 24».pdf

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время первостепенными задачами ведения кассовых операций выступают контроль над перемещением и сохранностью денег, обеспечение целевого употребления, следование кассовой дисциплине.

Задачи кассового учета актуальны практически для всех субъектов экономической деятельности. Даже организация, применяющая расчеты по безналичному расчету временами сталкивается с необходимостью наличных расчетов.

Хранить в кассе можно валюту не только отечественную, но и иностранную. При этом для учета иностранной наличности к основному счету открываются субсчета в целях изолированного учета оборота иностранной наличности.

При всякой смене кассиров, а также в установленные руководством сроки, осуществляется ревизия кассы. В процессе таковой пересчитывается вся денежная наличность и прочие хранимые ценности.

Затем фактический остаток сличается с учетными данными по кассовой книге. В процессе ревизионного обследования особое внимание уделяется соблюдению кассовой дисциплины и правильности оформления документов.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в настоящее время необходимо правильное ведение кассовых операций, так как неверное отражение наличных денежных средств может оказать неблагоприятное влияние на деятельность банка.

Целью курсовой работы является исследование порядка ведения кассовых операций в ПАО «ВТБ 24».

Для реализации указанной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить теоретические основы ведения кассовых операций в банке и их правовое обеспечение;
2. познакомиться с банком ПАО «ВТБ 24»;
3. провести анализ финансовых показателей банка ПАО «ВТБ 24»;
4. изучить общий порядок ведения кассовых операций в банке ПАО «ВТБ 24»;
5. предложить мероприятия по совершенствованию ведения кассовых операций в банке.

Объектом исследования в курсовой работе выступает банк ПАО «ВТБ 24».

Предметом исследования является порядок ведения кассовых операций.

Теоретической и методической основой написания курсовой работы послужили труды ученых, инструктивные материалы и специальная литература по теме исследований, статистические данные.

Методы исследования: анализ экономических, правовых, статистических источников литературы, эмпирический, сравнение.

1.Теоретические основы ведения кассовых операций в банке

1.1. Понятие и сущность кассовых операций в банке

В Российской Федерации для всех организаций действуют единые правила по учету и хранению денежной наличности. Все операции, касающиеся принятия и расходования наличных денег, происходить должны через кассу.

Под понятием кассы подразумевается подразделение, которое выполняет все кассовые операции. В целях обеспечения сохранности наличных средств касса должна отвечать требованиям по технической безопасности [16, c. 39].

Наличные деньги при расчетах с населением принимаются посредством обязательного применения ККМ. Документально сопровождаются кассовые операции унифицированными бланками документов, утвержденными Минфином РФ.

При этом оформление выглядит следующим образом [25, c. 184]:

1.Оформление первичной документации учетного типа.

2.Регистрация готовых документов в специальном журнале.

3.Регистрация в кассовой книге кассовых операций с ежедневным выводом остатка.

4.Сдача отчета кассира и первичных документов в бухгалтерию.

Под кассовыми операциями понимается любое принятие, расходование или отпуск денег из кассы. Оформляться по заданным стандартам должна любая кассовая операция [5, c. 76].

Сегодня все банковские учреждения в обязательном порядке имеют собственные кассы. Так как достаточно существенная часть денежных операций осуществляется именно с наличными.

Стоит помнить о необходимости соблюдения правил формирования специальных документов.

Периодически проводится анализ кассовых операций отделения банка. Это действие дает возможность единовременно решить большое количество самых разных задач [15, c. 96].

В процессе ведения кассовых операций необходимо соблюдение кассовой дисциплины в банке, основные моменты, которые подлежат проверке представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Проверка кассовой дисциплины [13, c. 172]

Главным отличием между обозначенными выше разновидностями учетов является именно количество бухгалтерских, а также статистических данных, задействованных для проверки. При этом различия между подобного рода уровнями анализа достаточно условны [26, c. 189].

Процесс ведения кассового учета должен обязательно удовлетворять определенным требованиям, условиям. Все они перечисляются в законодательных нормах.

Проверки проводятся налоговой службой, а также ЦБ РФ. В случае наличия каких-либо серьезных нарушений может иметь место наложение достаточно серьезного штрафа.

Такая проверка подразумевает решение сразу нескольких различных задач [11, c. 209]:

1.Проверка соблюдения законодательных норм кассового учета;

2. Проверка отсутствия ошибок в расчете наличных;

3. Дает возможность удостовериться в квалификации работников, осуществляющих учет рассматриваемого типа;

4. Предварительный анализ, который позволяет внести необходимые правки в учет, что даст возможность избежать наложения всевозможных штрафов со стороны контролирующих органов

Нередко именно при помощи касс осуществляется отмывка денег, реализуются всевозможные коррупционные схемы. Имеются также уголовные статьи за нарушения подобного рода. Потому стоит внимательно отнестись к анализу кассового учета. Так как присутствие некоторых отдельных ошибок может стать причиной очень больших проблем [16, c. 41].

Непосредственно за достоверность всех отраженных данных несут ответственность следующие лица:

-руководитель отделения;

-главный бухгалтер.

При этом совершенно не важно, кто именно занимается внесением данных в кассовую книгу, а также выполняет иные связанные с самой кассой операции. Персональную ответственность несут именно обозначенные выше лица.

Штраф при обнаружении ошибок налагается и на физическое, и на юридическое лицо. Предварительный и своевременный анализ кассового учета позволяет избежать всех обозначенных выше неприятностей.

Анализ учета денежных средств и кассовых операций имеет свои особенности, а также нюансы. Но при этом процедура данная не сложна.

При ведении кассовых операций в банке ведется заполнение соответствующей кассовой документации. В ее перечень входят следующие [19, c. 135]:

- форма КО-1 приходной кассовый ордер;

- форма КО-2 представляет собой формат расходного кассового ордера;

- форма АО-1 необходимо составлять по авансовому счету;

- форма КО-5 книга, в которой отражается средства, принятые или выданные кассиром под отчет;

- форма КО-4 непосредственно сама кассовая книга;

- форма КО-3 специальный журнал, в котором производится регистрация различных кассовых документов.

Данный перечень форм содержит все, что необходимо для ведения учета рассматриваемого типа. Это касается в первую очередь следующих данных [13, c. 99]:

-величина сумм;

-дата выполнения операций;

-основания для выдачи или же поступления денег;

-иное.

Путем сверки сумм в приходных и расходных ордерах, кассовых и иных книгах осуществляется проверка обозначенных выше процедур.

1.2 Нормативно – законодательное регулирование кассовых операций в банке

Процедура анализа операций банка, проведенных через кассу, обязательно должна выполняться в соответствии со специальными нормативными актами.

Присутствует множество всевозможных особенностей, нюансов, с которыми связаны подобные процедуры. Ознакомиться с ними нужно заранее. Кассовое дело также регламентируется на законодательном уровне.

Все операции отражаются в специальных нормативных документах. Формат некоторых установлен законодательно, иные же банки разработать должны самостоятельно.

Органом, проверяющим правильность всех операций подобного типа, является ЦБ РФ. Также существуют иные контролирующие учреждения (налоговая служба и другие).

Нормативно – законодательное регулирование кассовых операций в банке включает в себя следующие уровни:

1. Законодательный уровень.

2. Федеральные стандарты.

3. Отраслевые стандарты.

4. Методические рекомендации.

5.Стандарты кредитной организации.

К первому уровню относятся: федеральные законы, регулирующие кассовые операции и постановления Правительства РФ, регламентирующие ведение операций.

В настоящее время рассмотрение нормативно – законодательной базы невозможно без упоминания о Конституции Российской Федерации от 21.07.2014 № 11-ФКЗ, которая определяет органы, уполномоченные выполнять функции управления кредитно-банковской системой, порядок их образования и принципы осуществления поставленных перед ними задач.

Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.03 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных операций». Алгоритмы ведения кассовых процедур не должны нарушать положения, отраженные в законе.

Федеральный закон «О центральном банке Российской Федерации» от 10.07.2002 N 86-ФЗ. В соответствии со ст. 56 Закона Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора, осуществляющим постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России и установленных ими обязательных нормативов [1].

Кроме того, важным законом, регулирующим ведение кассовых операций в банках, является Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1.

Ко второму уровню относятся: федеральные стандарты, которые включают положения, регулирующие ведение кассовых операций:

1.Положение ЦБ РФ №14П от 19.12.97 г. «Положения о правилах организации наличного денежного обращения в РФ»;

2. «Положение о порядке ведения кассовых операций» — утверждается Постановлением Банка РФ №318-П от 24.04.08 г.;

3.Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) от 31.08.1998 №54-П, которое устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению банками денежных средств юридическим и физическим лицам;

4.Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками от 26.06.1998 № 39-П;

5.Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности от 26.03.2004 № 254 – П, которое устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности;

Третий уровень нормативно – законодательного регулирования содержит в себе отраслевые стандарты. Которые сейчас находятся на стадии разработки.

Четвертый уровень представлен методическими рекомендациями, регулирующими ведение кассовых операций в банках, которые представлены указаниями, инструкциями и другими документами, утвержденными ЦБ РФ и иными субъектами управления.

Пятый уровень нормативно – законодательного регулирования ведения кассовых операций включает в себя стандарты кредитного учреждения, которые включают в себя: кредитную политику.

К внутренним стандартам банка могут отно­ситься принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в банке, раскрываю­щие внутренние подходы к осуществлению кассовых операций.