Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ).pdf
Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 219
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ
1.1.Основные элементы и сущность налога на имущество
1.2 Налог на имущество организаций 2017-2018гг
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УПЛАТЫ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ ООО «ИРКУТСКАЯ ГРУЗОВАЯ КОМПАНИЯ»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ выплаты имущественных налогов
2.3 Разработка рекомендаций по налоговой оптимизации по налогу на имущество
Таблица 2.7 - Приобретение оборудования ООО «Иркутская Грузовая Компания» за счет банковского кредита
|
№ п/п |
показатели |
Платежи в рублях |
|||
|
единовременно |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
||
|
1 |
Кредит |
10 800 000,00 |
|||
|
2 |
Приобретение оборудования |
-12 000 000,00 |
|||
|
3 |
возмещение НДС |
1 830 508,47 |
|||
|
4 |
Выплаты налога на имущество |
-205 648,95 |
-186 828,18 |
-158 449,21 |
|
|
5 |
Налоговая экономия на амортизации |
283 789,63 |
309 588,69 |
309 588,69 |
|
|
6 |
Выплата % по кредиту |
-1 301 364,74 |
-800 479,88 |
-278 449,02 |
|
|
7 |
Налоговая экономия % по кредиту |
312 327,54 |
192 115,17 |
66 827,76 |
|
|
8 |
Погашение кредита |
-3 397 680,00 |
-3 706 560,00 |
-3 695 760,00 |
|
|
9 |
Комиссия банка |
-30 000,00 |
|||
|
10 |
Чистый денежный поток (1+2+3+4+5) |
-1 200 000,00 |
-2 508 068,05 |
-4 192 164,20 |
-3 756 241,77 |
|
11 |
Суммарный чистый денежный поток, направленный на приобретение оборудования (сумма стр.10) |
-11 656 474,02 |
|||
Таблица 2.8 - Приобретение оборудования ООО «Иркутская Грузовая Компания» по схеме лизинга
|
№ п/п |
показатели |
Платежи в рублях |
|||
|
единовременно |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
||
|
1 |
Аванс по договору лизинга |
-1 200 000,00 |
|||
|
2 |
Платежи по договору лизинга с НДС |
-6 219 156,31 |
-5 582 767,92 |
-3 309 324,09 |
|
|
3 |
Налоговая экономия на лизинговых платежах |
1 217 505,73 |
1 135 478,22 |
943 918,84 |
|
|
4 |
Возмещение НДС |
913 129,30 |
851 608,67 |
723 418,56 |
|
|
5 |
Чистый денежный поток (1+2+3+4) |
-1 200 000,00 |
-4 088 521,28 |
-3 595 681,03 |
-1 641 986,69 |
|
6 |
Суммарный чистый денежный поток, направленный на приобретение оборудования (сумма стр.5) |
-10 526 189,00 |
|||
Из приведенных расчетов в таблицах можно сделать следующий вывод: - чистый эффект лизинга по сравнению с приобретением оборудования за счет собственных средств:
-10.526.189,00 - (-13.625.525,89) = 3.099.336,89 руб.
- чистый эффект лизинга по сравнению с приобретением оборудования с использованием банковского кредитования:
-10.526.189,00 - (-11.656.474,02) = 1.130.285,02 руб.
На основе проведенных расчетов очевидно, что приобретение оборудования с использованием лизингового финансирования для ООО «Иркутская Грузовая Компания» наиболее оптимально.
В таблице 2.9 представлена информация по величине налоговой экономии ООО «Иркутская Грузовая Компания» за три года при различных видах финансирования.
Таблица 2.9 - Налоговая экономия ООО «Иркутская Грузовая Компания» при различных видах экономии.
в тысячах рублей
|
Показатель |
собственные средства |
кредит |
лизинг |
|
Возмещение НДС |
1 830,51 |
1 830,51 |
2 488,16 |
|
Налоговая экономия на амортизации |
864,41 |
902,97 |
0,00 |
|
Налоговая экономия % по кредиту |
0,00 |
571,27 |
0,00 |
|
Налоговая экономия на лизинговых платежах |
0,00 |
0,00 |
3 296, 90 |
|
Выплаты налога на имущество |
-530,97 |
-550,93 |
0,00 |
|
ИТОГО |
2 163,95 |
2 753,82 |
5 785,06 |
За счет использования лизингового финансирования ООО «Иркутская Грузовая Компания» сможет быстрее окупить приобретенные основные средства и при этом уменьшить налоговую нагрузку за счет того, что:
- сумма лизинговых платежей уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме. Проценты по кредиту относятся на затраты в целях налогообложения в пределах 1,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ для рублевых обязательств.
- лизинговые платежи облагаются НДС. В дальнейшем его можно будет принять к вычету. Проценты по кредиту НДС не облагаются.
- оборудование остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель (ООО «Иркутская Грузовая Компания») не платит налог на имущество. Воспользовавшись кредитом банка, предприятие ставит оборудование на баланс и должно уплатить налог на имущество.
На основании данных сводной таблицы 2.9 можно сделать следующий вывод: налоговая экономия при лизинге по сравнению с налоговой экономией при покупке оборудования за счет собственных средств и налоговой экономии при кредитовании больше на 3 621,11 тыс. руб. и 3 031,24 тыс. руб. соответственно. Кроме того, предприятие избавляется от платежей по налогу на имущество на сумму 550,93 тыс.руб. или 530,97 тыс.руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ выплат имущественных налогов показал:
-в 2016 году по сравнению с 2016 годом на 7 874 223,90 руб. упал объем начислений налогов;
-земельный налог уменьшился с уменьшением выручки, предприятие не в полной мере использовало право на возмещение данного налога по услугам производственного характера;
- при разработке финансовой политики предприятия необходимо обратить внимание на налоги на имущество, которые составляют значительный удельный вес в структуре налоговых выплат.
Подводя итоги анализу эффективности коммерческой работы ООО «Иркутская Грузовая Компания», можно сделать выводы о том, что в целом по предприятию наблюдается очень высокая доля себестоимости предприятия в выручке от реализации, что является негативной тенденцией и свидетельствует о высоких расходах предприятия, в том числе и нерациональной налоговой политике ООО «Иркутская Грузовая Компания». Налоговая нагрузка по налогу на имущество ООО «Иркутская Грузовая Компания» в 2016 году предполагает разработку рекомендаций по оптимизации налоговых выплат по данному виду налогов.
Для того чтобы повысить прибыльность и оставаться конкурентоспособным, ООО «Иркутская Грузовая Компания» необходимы инвестиции, отсутствие которых замедляет процесс модернизации производственной деятельности и не позволяет внедрять новые технологии. Для того, чтобы вкладывать средства собственные или заемные в развитие бизнеса, в первую очередь необходимо просчитать все варианты и выбрать наиболее приемлемый и прибыльный.
Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования.
В результате применения схемы лизинга, предприятие избавляется от платежей по налогу на имущество на сумму 550,93 тыс.руб. или 530,97 тыс.руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc;base=LAW;n=146239
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc;base=LAW;n=139845