Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические основы учета безналичных расчетов, применяемых на предприятиях).pdf

Выручка от реализации продукции и услуг предприятия является основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи двумя методами: по методу оплаты, либо по методу начисления и предъявления документов для оплаты покупателю. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» в бухгалтерском учете товары, работы и услуги считаются реализованными в момент их отгрузки или предоставления, то есть в этот момент происходит переходит право собственности на товар к покупателю. Независимо от метода реализация (включая НДС) отражается проводкой: Д 62 К 90/1.

При реализации товаров, работ, услуг, вся дебиторская задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму реализованных товаров, работ, услуг, покупателям выписываются платежные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Все платежные документы оформляются в соответствии с законодательством, имеют все необходимые реквизиты в соответствии с Постановлением «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В счёте-фактуре при реализации товаров (работ, услуг) указывается цена (тариф) за единицу измерения и стоимость всего количества товара с учётом НДС, ставка НДС. На выписанные счета ведутся журналы учёта счетов-фактур и книга продаж для учёта НДС. Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится сразу на всю сумму отгрузки.

ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» реализует не только товары, но и предоставляет услуги, собственного производства (поставка, монтаж, обслуживание), поэтому реализация отражается записями:

Д 62/2 К 90/1.1 на сумму реализованных товаров;

Д 62/2 К 90/1.2 на сумму реализованных услуг, работ.

Покупатель производит оплату с соблюдением порядка и форм расчетов, предусмотренных в договоре. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то они производятся платежными поручениями. Оплата может проводиться в наличной и безналичной форме. При оплате за наличный расчет, при приеме денежных средств от покупателей, выписывается приходный кассовый ордер и оформляется запись: Д 50 К 62/2.

Если оплата производится путем перечисления задолженности покупателем через банк, то составляется проводка: Д 51 К 62/2.

При расчётах с покупателями могут применяться авансовые платежи. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счёте 62 обособленно. В подтверждение своих намерений по своевременному расчёту с кредиторами покупатели и заказчики могут перечислять авансы в счёт предстоящих обязательств предоставлению услуг. Их получение отражается в учёте записью: Д 50,51, др. К 62 субсчёт «Расчёты по авансам полученным» на всю сумму, указанную в документах по полученным авансам. В ООО «ОКБ по теплогенераторам» поступают авансовые платежи от покупателей, но они не учитываются и не выделяются отдельно, а проходят как обыкновенный платёж за поставку товара, услуг. С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (Д 62 К 68).

Прекращение обязательств с покупателями и заказчиками (помимо надлежащего исполнения) как и при расчете с поставщиками и подрядчиками, осуществляется в соответствии с Гражданским Кодексом РФ по основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица.

Так как все расчеты с поставщиками услуг учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то составляют записи: Д 62/2 К 90/1.1 реализованы товары; Д 44/0.4 К 76 отражены приобретенные услуги; Д 76 К62/2 зачет взаимных требований. При данной операции необходимо наличие письма от поставщика, с которым производится взаиморасчет, подписанного руководителем и главным бухгалтером с прошением провести зачет взаимных требований, должны быть приложены счета-фактуры, которые подтверждают оказание услуг предприятию.

Учёт расчетов с покупателями и заказчиками ведётся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. По дебету счёта отражается отпуск товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам, по кредиту счёта отражается оплата за товар (работы, услуги). Аналитический учёт по счёту 62 ведут по каждому предъявленному покупателям счёту, а при расчётах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям.

Заключение

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Поэтому правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния. Так как денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, то от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг. А также на иные хозяйственно-операционные цели.

Для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «ОКБ по теплогенераторам» начать ведение журнала регистрации платежных банковских документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «ОКБ по теплогенераторам» – «1С Бухгалтерия» версия 7,7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших на расчетный счет платежных требований. Эта процедура регистрации действительно необходима, если на счете образуется «картотека» для облегчения процесса установки очередности платежей. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

Помимо этого, предлагаю ввести такую форму расчета с контрагентами – как аккредитив. Введение такого условного денежного обязательства по которому банк, открывший аккредитив, по поручению клиента согласно договора, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженной продукции. Таким образом, при проведении встречных проверок вопрос о «переводах в пути» ставится не будет, кроме того данная процедура несомненно будет способствовать улучшению отношений ООО «ОКБ по теплогенераторам» с его поставщиками, т. к. оплата за поставленные материалы или услуги будет производиться своевременно. Кроме того, при развитии подобных отношений вполне закономерно со стороны руководства ООО «ОКБ по теплогенераторам» было бы поднять вопрос о предоставлении скидок, как ответного шага со стороны поставщиков за своевременную оплату товаров.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)//Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"//Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
4. Приказ МФ РФ от 29.07.1998г №34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Приказ МФ РФ от 06.10.2008г №106н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Приказ МФ РФ от 06.07.1999г №43н. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
7. Приказ МФ РФ от 31.10.2000г №94н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
8. Приказ МФ РФ от 13.06.1995г №49. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (с изменениями) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. – М.: ИКЦ «Март», 2015. – 480 с.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2014. – 260 с.
11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 270 с.
12. Брага В.В., Левкин А.А. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете на базе автоматизированных систем. Практикум. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2015. – 484 с.
13. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Учебное пособие – М.: Приор-стрикс, 2016. – 510 с.
14. Глущенко А.В. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: КНОРУС, 2014. – 640 с.
15. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности – М.: Учебник, 2015. – 285 с.
16. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 340 с.
17. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2014. – 357 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: ИПБ-БИНФА, 2015. – 290 с.
19. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет для начинающих. Учебно-практическое пособие – М.: КНОРУС, 2016. – 420 с.
20. Николаева Г.А., Учетная политика организации: принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Учебное пособие. – М.: ЦБА: Аналитика-Пресс, 2016. –430 с.
21. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2015. – 541 с.
22. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по плану счетов. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательский центр «Академия», 2016. – 428 с.
23. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: КНОРУС, 2016. – 652 с.
24. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Учебник. – М.: ИА «ИПБР - БИНФА», 2015. – 364 с.
25. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженности как элемент внутреннего контроля в организации//Современный бухучет. 2014. - №5. - с. 20-22
26. Панченко Т.М. О получении авансов и предоплат// Налоговый вестник. 2013. - №6. - с. 95-106