Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (на примере ООО «Строй Темп» г. Кострома).pdf

Введение

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что бухгалтерский баланс является одним из основных инструментов управления современной организацией в системе рыночных отношений, содержащим наиболее синтезированную и обобщенную информацию о результатах ее деятельности. Бухгалтерский баланс позволяет осуществлять комплексную и детальную оценку различных финансово-экономических показателей, характеризующих финансовое положение организации, вести деятельность в соответствии с действующим законодательством, производить краткосрочное и долгосрочное прогнозирование, принимать правильные управленческие решения.

Цель курсовой работы – дать представление о содержании, структуре бухгалтерского баланса предприятия, раскрыть его возможности с точки зрения финансового анализа. Для достижения данной цели целесообразно решить следующие задачи:

1. раскрыть понятие бухгалтерского баланса и изучить особенности его структуры;
2. изучить принципы и технику составления бухгалтерского баланса;
3. дать общую экономическую характеристику предприятия;
4. провести на основе бухгалтерского баланса предприятия анализ финансового состояния;
5. выявить основные проблемы предприятия;
6. разработать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.

Объектом исследования является ООО «Строй Темп».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс предприятия.

Период исследования 2014-2016 гг.

Глава 1.Теоретические основы построения бухгалтерского баланса

1.1. Структура и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – элемент метода бухгалтерского учета, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению и источникам их формирования на определенную дату^[1].

Баланс содержит сводку моментных показателей, т.е. отражает текущее состояние хозяйственных средств и источников их образования на определенный момент времени — момент составления баланса (например, последнее число каждого месяца). Наиболее общее подразделение показателей в бухгалтерском балансе — это подразделение на актив и пассив. Все другие элементы и группировки принадлежат либо к активу, либо к пассиву баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовая статья — неделимый далее в данном балансе показатель, характеризующий определенный вид хозяйственных средств (активная статья) или их источников (пассивная статья).

Балансовые статьи сводятся в группы, группы — в разделы, что облегчает обозрение и анализ информации, содержащейся к бухгалтерском балансе. Группы и разделы баланса формируются раздельно по показателям актива и пассива. Группировка балансовых статей в разделы и группы подчиняется определенному принципу, являющемуся основой экономической классификации хозяйственных средств и их источников^[2].

Таким образом, бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Имущество в активе сведено в два раздела в порядке возрастания его ликвидности. В разделе I представлены наименее ликвидные активы, в разделе II — активы с более высокой ликвидностью.В пассиве баланса выделены три раздела, расположенных в зависимости от срока погашения долгов: от менее срочных к более срочным. В разделе III пассива представлены собственные источники образования имущества, в разделе IV — долгосрочные заемные источники, в разделе V краткосрочные заемные источники (рисунок 1).

Рисунок 1. Структура бухгалтерского баланса^[3]

В российской практике слева располагают АКТИВ баланса, где представлены хозяйственные средства (имущество) организации по видам, справа — ПАССИВ, в котором отражены источники их образования. Баланс в переводе с французского означает равенство, весы. В нем всегда должно присутствовать соответствие итогов актива и пассива:

Активы = Пассивы

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы – имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде:

Имущество + Права = Капитал + Обязательства

В международной практике применяются две модели построения бухгалтерского баланса: вертикальная и горизонтальная^[4].

Балансовое равенство при вертикальном построении баланса выражается следующей формулой:

Активы – Обязательства = Собственный капитал

При горизонтальном построении баланса статьи сгруппированы в активы и пассивы. В этом случае балансовое равенство выражается:

Актив = Пассив

В составе каждого раздела актива и пассива баланса выделяются отдельные группы и статьи. Каждая статья имеет свой трехзначный код, который используется для автоматизации обработки информации балансов различных организаций органами статистики. В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, кодируются организациями самостоятельно при разработке и утверждении форм бухгалтерской отчетности. При этом рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенных в образце, утвержденном приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»^[5].

Итоги по каждому разделу актива баланса суммируются и дают общий итог актива баланса, который всегда равен общему итогу пассива баланса. Этот итог называют валютой баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение пассивной части баланса на капитал и обязательства соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением его^[6]. Более подробная структура актива действующего бухгалтерского баланса представлена в приложении 1.

1.2. Классификация, принципы и техника составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - это документ, при составлении которого можно в одной форме бухгалтерской отчетности собрать все сведения о составе имущества и средств компании, их размещении и источниках. Составление бухгалтерского баланса является способом получить полную картину, описывающую материальное положение юридического лица.^[7]

В соответствии с Федеральным Законом от 6 декабря 2011 г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.07.2017) бухгалтерский баланс входит в состав бухгалтерской отчетности^[8]. В соответствии с ч. 1 ст. 13 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учету п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.07.99 г. № 43н, далее – ПБУ 4/99. Исходя из этого, а также принимая во внимание ч.2 ст.1 и ч.1 ст. 10  Федерального закона N 402-ФЗ, бухгалтерская (финансовая) отчетность, а именно баланс должен составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.^[9]

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.^[10]

Для обеспечения достоверности бухгалтерского баланса при его составлении следует использовать и отражать актуальную информацию обо всех активах и пассивах компании, распределяя их при составлении бухгалтерского баланса по активам и пассивам.

При грамотном составлении бухгалтерского баланса итоги левой и правой частей баланса должны быть одинаковыми.

При составлении бухгалтерского баланса следует тщательно соблюдать основополагающие принципы работы с балансом. Так, например, согласно принципу двусторонности, который используется при составлении бухгалтерского баланса, активы юридического лица должны быть равны его пассивам.

Согласно принципу денежного измерения при составлении бухгалтерского баланса все статьи балансового отчета должны быть представлены в денежном выражении.

Согласно принципу автономности при составлении бухгалтерского баланса нужно разделять имущество компании, учреждения или предприятия от имущества владельцев или учредителей этого юридического лица^[11].

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

• Проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса.
• Формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги).
• Изучение особенностей формирования показателей баланса.
• Формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

Начиная с отчетности за 2017 год, статьи баланса отражаются (рисунок 2):

Рисунок 2. Периоды отражения статей баланса^[12]

В балансе показатели «На конец предыдущего года» должны соответствовать данным, которые были отражены в прошлогоднем балансе по графе «На конец отчетного периода».

Общее правило имеет ряд исключений:

• в случае реорганизации предприятия на конец года;
• при изменениях методов учетной политики.

Согласно пункту 13 Положения по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), организация в бухгалтерской отчетности должна отразить последствия изменений учетной политики. При этом следует исходить из общего правила: числовые показатели отражаются в бухгалтерской отчетности в сравнении с соответствующими данными за предыдущий год. Причем последствия изменений, внесенных в учетную политику, отражаются в бухгалтерской отчетности не всегда. Это происходит только тогда, когда изменение учетной политики способно оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовых результатов организации. К тому же отражаются только те последствия, которые можно исчислить^[13].

Ряд исследователей считают, что существует два вида баланса, которые в последующем классифицируются по другим признакам.

1. Динамические балансы отражают финансовое положение организации не только по моментальным показателям, но и в виде интервальных показателей - оборотов за период. Примерами динамических балансов являются шахматный оборотный баланс, оборотная ведомость.

2. Статические балансы составляются из показателей, рассчитанных на определенную дату. Классифицирует статистические балансы по определенным признакам: вступительный, текущий, заключительный, оборотно-сальдовый, ликвидационный, санируемый, разделительный, отдельный, сводный, консолидированный, инвентарный^[14].