Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав характеристика и взаимосвязь форм отчетности.pdf

Увеличение уставного капитала отражается в гр.3, данные берутся из счета 80 «Уставный капитал» - кредитовый оборот.

Увеличение добавочного капитала - в гр.5 - кредитовый оборот счета 83 «Добавочный капитал».

Увеличение резервного капитала (гр.6) - кредитовый оборот счета 82 «Резервный капитал».

Увеличение выкупленных собственных акций (гр.4) - кредитовый оборот сч.81 «Собственные акции».

Увеличение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) - кредитовый оборот сч.84 «Нераспределенная прибыль».

3311 - 3316 - расшифровка сумм, указанных в строке 3310.

1. - общая величина уменьшения каждого вида капитала - заполняется аналогично строке 3310, но берутся дебетовые обороты указанных счетов - в ООО «ГРанд» - уменьшения капитала не было, соответственно данные строчки отчета не заполнены.
2. - 3327 - расшифровка сумма из строки 3320.

3330, 3340 - отдельно указывается изменение резервного и добавочного капитала.

3300 - величина каждого вида капитала на 31 декабря 2018 года - сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль»:

Уставный капитал - 1039 тыс. руб.;

Добавочный капитал - 0 тыс. руб.;

Резервный капитал - 12 тыс. руб.;

Нераспределенная прибыль - 17487 тыс. руб.

Итого - 16068 тыс.руб.

Заполнение раздела «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

3400 - общая сумма капитала до корректировок;

3410 - корректировки в связи с изменением учетной политики;

3420 - корректировки в связи с исправлением ошибок;

2500 - общая сумма после корректировок.

Ниже дается расшифровка указанных сумм, отдельно отражается изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в связи с корректировкой и отдельно изменение прочих статей капитала.

В ООО «ГРанд» учетная политика не изменялась и ошибки не исправлялись.

Заполнение раздела «Чистые активы».

Последний раздел отчета об изменениях капитала содержит только одну строку, которая показывает величину чистых активов по состоянию на 31 декабря 2016, 2017 и 2018 годов:

2016г. = 10644 тыс. руб.;

1. г. = 16088 тыс. руб.;
2. г. = 16436 тыс. руб.

Взаимоувязка строк отчета об изменениях капитала и баланса показана в Приложение 5.

Раздел 3 «Чистые активы» В разделе указывают данные о чистых активах фирмы (строка 3600):

в столбце 3 - по состоянию на 1 января 2018 года в столбце 4 - на 31 декабря 2017 года в столбце 5 - на 31 декабря 2016 года

Для оценки чистых активов из суммы активов, принимаемых к расчету, вычитаются суммы пассивов, принимаемых к расчету.

Способ расчета этого показателя приведен в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Он может использоваться как акционерными обществами, так и обществами с ограниченной ответственностью.

2.5 Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) в России представляется прямым методом и показывает прошлое движение денежных средств и непосредственно не связан по форме составления с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.

Отчет о движении денежных средств по статусу входил вначале в состав пояснений, а со временем стал входить в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Иначе воспринимается отчет о движении денежных средств в зарубежной практике. Как в МСФО, так и в ГААП США отчет о движении денежных средств является отдельным, самостоятельным компонентом финансовой отчетности (независимо от выбранного способа его составления, и информация о денежных потоках от операционной деятельности может быть представлена как прямым, так и косвенным методом). Само название финансового отчета говорит о том, что в нем приводятся данные о потоках денежных средств.

Но это не совсем так. Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). Например, к денежным эквивалентам могут быть отнесены ценные бумаги с малым сроком обращения (банковские векселя). В Отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. При этом не все платежи признаются денежными потоками. В частности, не указываются в Отчете о движении денежных средств платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой ее счет.

Все денежные потоки в Отчете о движении денежных средств делятся по трем направлениям:

• текущие - связаны с приносящей выручку деятельностью организации и часто являются результатом операций, формирующих прибыль (убыток) от продаж;
• инвестиционные - связаны с покупкой, созданием или выбытием внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в организацию в будущем;
• финансовые - связаны с финансированием на долговой или долевой основе, приводят к изменению капитала и заемных средств, будущих денежных потоков.

В ПБУ 23/2011 подробно расписаны, какие операции относятся к тому или иному направлению. Не будем пересказывать стандарт, а рассмотрим конкретные практические вопросы.

В соответствии с российским законодательством к денежным средствам относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно платежеспособности и ликвидности предприятия. Денежные потоки организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств представлен в виде приложения Отчет о движении денежных средств - основной источник информации для анализа денежных потоков.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно платежеспособности и ликвидности предприятия.

Основная цель ОДДС состоит в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации генерировать денежные средства. Далее проведен анализ показателей отчета о движении денежных средств.

Таблица 2

Движение денежных средств организации по видам деятельности за

отчетный период

Таким образом в течение года поступила фактически денежных средств на расчетный счет и в кассу организации 9220 тыс. руб. платежи составили 950 тыс.руб. отрицательный результат.

На текущую деятельность использовано на 8295 тыс.руб. чистое изменение денежных средств на конец года -325 тыс.руб. За счет остатка

средств на расчетном счете и в кассе ООО «ГРанд» смогли перекрыть отрицательный результат. В отчетном году произошли изменения, в текущей деятельности, так и в финансовой. В текущей деятельности изменения носят отрицательный характер, отток чистых денежных средств увеличился. В инвестиционной деятельности также отрицательная динамика.

Заключение

Бухгалтерская отчетность - один из существенных элементов бухгалтерского учета. Ее особое значение вытекает из двух выполняемых одновременно функций - источника информации и средства контроля.

В первой главе рассмотрено теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия.

Отчетность - итог учетного процесса, показатель его эффективности, рациональности и правовой непротиворечивости. Принципы организации учетного процесса должны быть такими, чтобы в итоге сформировать информацию, полезную для принятия управленческих решений и понятную для надзорных органов. Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности находится в основе концепции и отчетности, определяя методологию и методику формирования данных, совершенствование которых должно рассматриваться через призму интересов пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Во второй главе рассмотрен порядок формирования показателей годовой отчетности. Объектом исследования выступала компания ООО «ГРанд» Самарская область г. Сызрань, ул. Щербакова д.1 Основной вид деятельности по ОКВЭД: 52.48 - Прочая розничная торговля в специализированных магазинах.

Финансовая отчетность ООО «ГРанд» составляется на основе данных бухгалтерского учета с учетом всех показателей подразделений организации, считается составленной только после того, как ее подпишет руководитель организации на бумажном носителе.

Годовая отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним: Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и пояснений.

Вся отчетность составляется с учетом требования законодательство и соблюдение учетной политики. В настоящее время осуществление бухгалтерского и налогового учета автоматизированным путем.

В основном при помощи программного продукта «1С», поэтому многие элементы проверки составленной годовой отчетности выполняются автоматически. В ООО «ГРанд» учет ведется с помощью программного продукта 1С. Но, кроме того, существуют и применяются, в т.ч. налоговыми органами, специализированные проверочные программы такие как, «СБиС++ Электронная отчетность», «Отчет 200X», «Астрал отчет».

Однако, как показывает практика, и при использовании программ бухгалтерская отчетность может содержать ошибки (из-за невнимательности, неправильного ввода данных и др.), многие из которых могут быть выявлены при проверке отчетности перед ее сдачей «внешним» пользователям.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ"О бухгалтерском учете"//"Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово­хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2011.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н // СПС «Консультант Плюс». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://cons-plus.ru/buhgalter/pbu/
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // СПС «Консультант Плюс». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://cons-plus.ru/buhgalter/pbu/
5. Положение по бухгалтерскому учету ’’Расходы организации”. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н. // СПС «Консультант Плюс». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //cons-plus .ru/buhgalter/pbu/
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н // СПС «Консультант Плюс». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //cons-plus .ru/buhgalter/pbu/
7. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Справочно­правовая система «Гарант». - Режим доступа: локальный. http://base.garant.ru
8. Приказ Минфина РФ от 18 июля 2012 г. N 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (в ред. от 25.10.2010) Справочно-правовая система «Гарант». - Режим доступа: локальный. http://base.garant.ru
9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.
10. Богатырева, Е.И. Об изменениях в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2017. - № 19.-С. 11-23
11. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/Под ред. д.э.н, профес­сора В.Д. Новодворского. - М,: ЗАО «Финстатин форм», 2018.-205с.
12. Василевич, И.П., Уткин Ф.А. Вопросы трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет, № 12. –С. 10-18
13. Грабарева, А. Методика анализа денежных средств предприятии // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2018. - № 1. - С. 553 - 558.
14. Григорьев, В.В. К вопросу о финансовом оздоровлении предприятий // Аудит и финансовый анализ. - 2017. - № 2. - С. 292 - 296.
15. Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2018.-451с.
16. Дроздов, О.А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Международный журнал экспериментального образования. -2017.-№ 11. - С. 60 - 61.
17. Ивасенко, А.Г., Никонова Я.И. Финансы организаций (предприятий) . - М.: КноРус, 2015. - 208 с.
18. Коваленко, Н.П. Управление финансами российских предприятий в современных условиях // Социально-экономические явления и процессы. -2018.-№ 2. - С. 39 - 41.
19. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник / А. Д. Шеремет. - М: Инфра-М, 2017. - 415 с.
20. Кондратов, Н.П., Краснова Л.Л. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие.- М-: ФБК-ПРЕСС, 2018.-364с.
21. Никольская, Ю.П., Спиридонов А.А. Финансовая отчетность предприятия. - СПб.: Питер, 2017.-361с
22. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия . - М.: Инфра-М, 2017. - 544 с.
23. Сотникова, Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет.- 2016. № 01. С.54-55.
24. Сотникова, Л.В. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет.- 2018. № 03.-С 52-53.
25. Стуков, Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. 2017. № 8. С. 25-31.