Добавлен: 17.06.2023
Просмотров: 90
Скачиваний: 2
Формирование отчетности организация «ООО Эко-сервис»;
- В фонд социального страхования – до 15 января года следующего за отчетным годом;
- В пенсионный фонд (РСВ-1) – до 15 февраля года следующего за отчетным годом;
- В налоговую инспекцию - декларацию по УСН – до 30 марта года следующего за отчетным периодом;
- В налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД до 20 января года следующего за отчетным периодом;
- Отчет по 2-НДФЛ – до 1 апреля года следующего за отчетным годом;
- Сведения о среднесписочной численности работников за 2017 год не позднее 20 января.
Субъекты малого предприятия сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах сильно уменьшились. В балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть - для статей пассива. Упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. 113н.
Составляется и предоставляется бухгалтерская отчетность в тысячах, без десятичных знаков, на русском языке, в валюте РФ – в рублях. Данные для заполнения статей упрощенного бухгалтерского баланса берутся из Главной книги.
Начинается заполнение баланса с заголовочной части. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме:
1) отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность 31 Декабря 2017 года;
2) полное наименование организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) Общество с ограниченной ответственностью «Эко-сервис»;
3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (присвоенный налоговым органом в установленном порядке) - 6325053615;
4) вид экономической деятельности торговля оптовая специализированная прочая;
5) организационно-правовая форма или форма собственности – ООО / Частная;
6) единица измерения (формат представления числовых показателей: тыс. руб. – код ОКЕИ 384;
7) местонахождение (адрес) - г. Сызрань ул. Котовского д,12.
Рассмотрим формирование актива баланса:
«Материальные внеоборотные активы»- строка 1150. В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства. (п. 35 ПБУ 4/99);
«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В эту строку заносятся сальдо счета 04 «Нематериальные активы», за минусом 05 «Амортизация нематериальных активов), счет 58 «Долгосрочные финансовые вложения», (соответствующий субсчет). Возможно счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а так же Соответствующие субсчета счета 04 «Незавершенные вложения в нематериальные активы» и счета 08 «Результаты исследований и разработок»;
«Запасы» - строка 1210. В эту строку следует включить не только информацию о сырье и материалах, но также о готовой продукции, о товаре и т.д. В организации ООО «Эко-сервис» по Счету 41 «Товары»- находится сальдо 9 696 788,71 тыс. руб. (Приложение А). Вносим данную сумму в строку баланса 1210- «Запасы»;
«Денежные средства и денежные эквиваленты». Вносятся наличные деньги и находящиеся на счетах в банке, кроме депозитов по счету 57 «Переводы в пути»;
На счете 51«Расчетный счет» имеется 733,48 коп., округляем и записываем в баланс 1000,00 руб., в строку 1250;
Финансовые и другие оборотные активы. Данная строка баланса предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также прочие оборотные активы компании.
В организации ООО «Эко-сервис» находятся дебетовое сальдо счетов: 58 «Финансовые вложения» - 255 789,24 руб.;
60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 645 057,47 руб.;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2 439,00 руб.;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 973,00 руб.;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 204,00 руб.
255789,24 + 645057,47 + 2439,00 + 973,00 + 204,00 = 904 462,71 тыс. руб.
Вносим сумму в строку баланса 1240.
Рассмотрим формирование пассива баланса:
«Капитал и резервы». В эту строку вносится информация со счета 80 «Уставный капитал» и если имеются добавочный и резервный капитал. Информация по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Также по этой строке отражаются сальдо счета 81«Собственные акции» и выкупленные акции акционеров, для аннулирования.
В организации ООО «Эко-сервис» есть кредитовое сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 1 625 439,64 руб.
Округляем и вносим данную сумму в строку 1370 упрощенного баланса;
«Долгосрочные заемные средства». Заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам. Сальдо кредитового счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
«Другие долгосрочные обязательства». В строку 1420 вносятся сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
«Краткосрочные заемные средства». В эту строку баланса вносится информация о заемных средствах со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеется сальдо в сумме – 8 973 593,32 руб. Вносим данную сумму в строку 1510.
«Кредиторская задолженность». Данная строка содержит суммы задолженности кредиторам по счетам:
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»;
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 2951,94 руб., заносим в строку баланса 1520.
«Другие краткосрочные обязательства». В строку баланса 1540 заносятся данные с кредитового сальдо на счете 96 «Резервы предстоящих расходов.
Для каждой строки баланса проставляется в графах соответствующий код, в соответствии с п.5 приказа Минфина 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.
В отличии от баланса, который описывает только состояние активов (структуру имущества) и пассивов (структуру обязательств) на определенную дату, который не дает данных о прибыльности, он отражает только нераспределенную прибыль, а формирования прибыли в балансе увидеть нельзя, отчет о финансовых результатах формируется на основании оборотов и отражает сведения о доходах и расходах организации, тем самым становится ясно формирование прибыли.
Отчет о финансовых результатах также представляет собой «облегченный» вариант. В ее шести строках надо будет отразить:
- Выручку;
- Расходы по обычной деятельности;
- Проценты к уплате;
- Прочие расходы;
- Налог на прибыль (доходы);
- Чистая прибыль (убыток).
Отчет о финансовых результатах заполняется на основании учетного регистра «оборотно сальдовой ведомости» за 2017 год по счету 90 «Прибыль и убытки». А также «оборотно сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы».
«Выручка» заносятся данные о выручке от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») - Дебетовый оборот по счету 90 списываются (субсчета: 90-3«НДС», 90-4 «Акцизы»). Заносим в строку 2110 7493руб.;
«Расходы по обычной деятельности» содержится информация о расходах от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также с их изготовлением. Расходы, связанные с управлением организацией. Сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.7 «Продажи», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу». На счете 90.02, 90.07«Продажи» 4258790,55 + 754150,91 = 501294 руб.;
«Проценты к уплате» это расходы в виде начисленных к уплате процентов. Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов имеется оборот на сумму 1 870 597, 64 руб.);
«Прочие доходы» Это могут быть доходы от участия в уставных капиталах других организаций, в виде причитающихся организации процентов, а так же иные доходы, не отраженные в других строках данной формы. Указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). Кредитовый оборот счета 91,01 «Прочие доходы» 7789,24 руб.;
«Прочие расходы» указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330. Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы. Дебетовый оборот по счету 91/02 «Прочие расходы» 22,60 + 400,00 + 29000,60=29423,20 руб.;
«Налог на прибыль (доходы)» Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Показатель указывается в круглых скобках, без знака минус. В организации ООО «Эко-сервис» совмещенный режим налогообложения, соответственно для уплаты налогов формируется две декларации. На УСН 15%, по завершении календарного года получен убыток. Но организация обязана уплатить минимальный налог 1% от доходов без учёта расходов.
Строка 2410 состоит из сумм:
- 1 квартал ЕНВД 1821рублей;
- 2 квартал ЕНВД 1821 рублей;
- 3 квартал ЕНВД 1821 рублей;
- 4 квартал ЕНВД 2741 рублей;
- По налогу УСН 7839 рублей.
«Налог на прибыль (доходы)» 1821+ 1821+1821+2741+7839=16043 рубля.
«Чистая прибыль (убыток)» В данной строке указывается Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации. Оборот по чету 99 в корреспонденции со счетом 84. Строка 2400 = стр. 2110 –Выручка + стр. 2340 Прочие доходы стр.2120 Расходы по обычной деятельности стр. 2330 – Проценты к уплате стр.2350 Прочие расходы стр.2410 Налоги на прибыль (доходы), рассчитывается автоматически. Высчитываем по строкам и получаем: 7493+8 5013 1871 29 16=572 тыс. рублей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в рас-поряжении предприятий средств.
В первой главе работы были изучены теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности, такие как:
1) Сущность бухгалтерской отчетности, и порядок составления;
2) Изучено нормативно-правовое регулирования к составлению бухгалтерской отчетности;
3) Изучена методика анализа основных показателей бухгалтерской отчетности.
Во время формирования бухгалтерской отчетности организация должна исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о его финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.
При составлении отчетности бухгалтеру необходимо руководствоваться нормативными актами.
Важно помнить о необходимости соблюдения всех правил ведения бухгалтерской отчетности. При наличии всевозможных нарушений возможно возникновение проблем самого разного рода. В большинстве случаев различного рода нарушения регламентируются именно административным кодексом. Но некоторые ситуации подпадают под действие кодекса уголовного. Именно поэтому стоит максимально ответственно отнестись к вопросу ведения отчетности. Организация должна придерживаться принятых форм и содержания бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, а также пояснений к ним.
Особое значение имеет требование о необходимости по каждому показателю бухгалтерской отчетности, отражать в формах отчета данные за период, предшествовавший отчетному. Если данные за период, предшествовавший отчетному периоду, несопоставимы с данными за отчетный период, то данные бухгалтерской отчетности за предшествовавший период, необходимо корректировать исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
При формировании бухгалтерской отчетности организация не должна делать акцент на удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Вторая глава работы содержит рассмотрение бухгалтерского учета и составления годовой отчетности на примере организации.
Рассматриваемая организация относится к малым предприятиям. Ведет бухгалтерский учет по кассовому методу. Составляет упрощенную годовую бухгалтерскую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Изучая правила содержания бухгалтерской отчетности, выяснилось, что все представленные данные в отчетности, должны быть полностью достоверными, правдивыми. Предоставление ложных данных в контролирующие учреждения грозит серьезной административной ответственностью.