Файл: «Налог на прибыль организаций»(Налогообложение на прибыль организаций в Российской Федерации).pdf

А структура расходов организации представлена в табл. 3.

Таблица 3

Структура расходов организации ООО «СиЭс Медикус», %

Согласно данных таблиц, получаем следующую информацию о динамике и структуре расходов ООО «СиЭс Медикус»: в 2015 г. прирост объема выручки превышает прирост себестоимости услуг, это положительная тенденция, указывающая на эффективную систему управления расходами. Очевидно, что субъект хозяйствования использует доступные резервы сокращения расходов. В 2016 году ситуация другая, и себестоимость меняется более быстрыми темпами по сравнению с суммой выручки - на 15.29% по сравнению с годом ранее. Доля себестоимости услуг составляет 91.77% от всей суммы расходов.

В 2014 год размер управленческих расходов состав 425 тыс. руб. В 2015 году данный показатель увеличился на 0,15%. Прирост статьи расходов составлял в 2015 голу 33.65% по сравнению с прежним периодом. В следующем голу наблюдается дальнейшее увеличение суммы управленческих расходов на 9.86% по сравнению с годом ранее. На конец 2016 года сумма управленческих расходов составляла 624 тыс. руб. Доля управленческих расходов составляет 1.06% от всей суммы расходов.

В начале 2014 года сумма коммерческих расходов составляла 125 тыс. руб. Прирост коммерческих расходов составлял в 2015 году 216 % по сравнению с годом ранее. Коммерческие расходы крайне необходимы для продвижения услуг, наращивания сбыта. В следующем io;iy наблюдается дальнейшее увеличение суммы коммерческих расходов на 6.33% по сравнению с годом ранее. На конец 2016 года сумма коммерческих расходов составляла 420 тыс. руб. Доля коммерческих расходов составляет 0.71% or всей суммы расходов.

Па начало исследуемого периода. 2014 год. сумма уплаченных процентов составляла 11 тыс. руб. Сумма процентов к уплате за 2015-2016 гг. составляла 0 тыс. руб. Доля прочих расходов составляет 0.03 % от всей суммы расходов в последнем году.

Ежегодно сумма текущего налога на прибыль росла. Доля текущего налога на прибыль составляет 6.44% от всей суммы расходов. Как результат влияния указанных выше факторов, в 2014 году общая сумма расходов составила 44063 пас. руб. В 2015 году происходит увеличение показателя на 0 % по сравнению с годом ранее. В 2016 году продолжается повышение уровня расходов - на 16.53% по сравнению с годом ранее.

Таблица 4

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «СиЭе Медикус», тыс. руб.

Таким образом, в 2014 голу суммарным объем выручки ООО «СиЭс Медикус» составил 56856 тыс. руб. В 2015 году данный показатель составил 64926 тыс. руб.. что на 8070 тыс. руб. или на 14.19 % больше, чем в 2014 году. В 2016 году объем выручки составил 74340 тыс. руб.. что на 9414 тыс. руб. или на 14.5% больше по сравнению е 2015 годом. Прирост объема реализуемых услуг положительно влияет на финансовое положение организации, увеличивает его долю рынка. Па коней 2016 года суммарный объем выручки составлял 74340 тыс. руб.

В 2015 голу прирост объема выручки превышает прирост себестоимости услуг. Это свидетельствует об эффективности деятельности организации. Следовательно у предприятия оптимальная политика управления расходами. Очевидно, что субъект хозяйствования использует доступные резервы сокращения расходов. Во второй половине периода ситуация противоположная, и себестоимость меняется более быстрыми темпами по сравнению с суммой выручки - на 15,29% по сравнению с 2015 годом.

В 2014 году сумма валовой прибыли составляла 15635 тыс. руб. В общем случае положительное значение Показателя свидетельствует об эффективном контроле за себестоимостью услуг. Обратное явление означает превышение себестоимости над доходами от реализации услуг организации. В 2015 году сумма валовой прибыли составила 17855 тыс. руб.. а в последнем 20071 тыс. руб.

В 2014 голу сумма прибыли от продаж составляла 15085 тыс. руб. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективной основной деятельности организации, которая способна генерировать прибыль. Отрицательное значение показателя означает низкую эффективность операционного процесса. В

году сумма прибыли от продаж составила 16892 тыс. руб., а в последнем — 19027 тыс. руб.

В 2014 году сумма прибыли (убытка) до налогообложения составляла 15080 тыс. руб. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективной деятельности организации. Отрицательное или низкое значение показателя указывает на необходимость поиска путей снижения расходов и повышения доходов организации. В 2015 году сумма прибыли до налогообложения составила 16885 тыс. руб.. а в последнем году 19049 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли в 2015 году, составляет 12833 тыс. руб. Это позитивное явление, которое свидетельствует о том. что предприятие действует эффективно и может генерировать прибыль для своих инвесторов. Па конец исследуемого периода предприятие также сформировало чистую прибыль, что подтверждает вывод об эффективной деятельности. За 2016 год сумма финансового результата деятельности организации составила 15240 тыс. руб.

2.2 Налоговый учет доходов и расходов для целей начисления налога на прибыль

Глава 25 ПК РФ предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами ПК РФ (ст. 313 НК РФ).

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Правовые основы налогового учета определяются IIK РФ.

Цели ведения налогового учета:

формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей .для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Из этого следует, что налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством.

(XX) «СиЭс Медикус» анализирует хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким объектам учета разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должен быть обеспечен набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации.

Расчет налоговой базы составляется (XX) «СиЭс Медикус» самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл.25 ПК РФ.

Расчет налоговой базы содержит следующие данные:

Период, за который определяется налоговая база.

Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

Сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации.

Прибыль (убыток) от реализации.

Сумму внереализационных доходов.

Сумму внереализационных расходов.

Главный принцип налогового учета ООО «СиЭе Медикус» заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового законодательства для формирования налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения налоговой декларации.

В ООО «СиЭе Медикус» ведение налогового учета и исчисление налога на прибыль осуществляет главный бухгалтер.

Порядок ведения налогового учета в организации установлен в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.

Налоговый учет в организации параллельно с бухгалтерским ведется автоматизировано с помощью программы «1C: Бухгалтерия 8.2» на основании данных первичного учета.

Налог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыть - результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации -является объектом налогообложения.

Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со ст. 271 - 272 ПК РФ.

Все доходы и расходы сопровождаются первичной документацией, и зафиксированы в документах налогового учёта.

В учетной политике организации отражено, что учет доходов и расходов от реализации ведется на счетах бухгалтерского учета с применением аналитических признаков, группирую!) доходы и расходы но обычным видам деятельности в зависимости от степени признания для Целей налогообложения прибыли.

Перечень доходов, которые берутся в расчет при начислении налога на прибыль, в полной мерс раскрывается налоговым законодательством.

Доходы от реализации товаров и услуг ООО «СиЭс Медикус» включают в себя выручку от продажи:

-собственной продукции:

-приобретенного для дальнейшей реализации товара:

Внереализационные доходы перечислены статьей 250. Это:

-штрафы и прочие платежи, полученные от контрагентов по неисполненным договорным обязательствам:

-арендные платежи в пользу фирмы.

При расчете налога на прибыль из выручки вычитаются акцизы и НДС.

При расчете налога на прибыль, некоторые расходы не могут полностью уменьшать налогооблагаемую базу. По таким расходам рассчитывается норма, в пределах которой они включаются в базу по налогу на прибыль и уменьшают ее. Такие расходы называются нормируемые.

Расходы, нормируемые для целен налогообложения прибыли:

расходы на рекламу.

представительские расходы.

проценты по полученным заемным средствам.

расходы на страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование.

расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

расходы на бракованную и утратившую вид печатную и книжную продукцию.