Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

Порядок подсчета среднего заработка распространяется на предприятии, организации и учреждении независимо от их организационно- правовых форм и применяются в разных случаях:

• Если работник состоит в очередном, основном или дополнительном отпуске, а так же в учебном;
• Выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
• Выплаты выходного пособия при увольнении;
• Если рабочего отправляют на курсы повышения квалификации с отрывом от производства.

Выделяют три главных типа, по которым ведут начисление заработной платы: бестарифная, тарифная и смешанная.

При тарифной системе заработная плата начисляется, исходя из установленной каждому определенному сотруднику тарифной ставки, которая, зависит от квалификации сотрудника, условий, качества и количества выполняемой работы.

Начисление заработной платы в бюджетных организациях происходит только по тарифной сетке, а все доплаты, надбавки и прочие обязательные выплаты устанавливаются в соответствии с законами и постановлениями в каждой отдельной отрасли.

При бестарифной системе каждый отдельный сотрудник, в зависимости от своего трудового вклада, получает определенный процент от прибыли предприятия, на котором он работает.

При смешанной тарифной системе работнику устанавливается фиксированный оклад, к которому по результатам работы прибавляется доплата или снимаются штрафные санкции. Наиболее известна такая форма оплаты в сфере торговли и оказания услуг.

Необходимо так же заметить, что согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В авансовом порядке работникам выдают аванс, а окончательный расчет выплачивают при заработной плате за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса обязан быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

В случае с безавановым порядком на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца, выработанной продукции или времени.

Авансы начисляют в размере 40% оклада или 50%, считая и налоги. Основным регистром, для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость.

---

Начисление заработной платы выражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот расчет является основным для заполнения платежной ведомости, для выдачи заработной платы в окончательный расчет. Основанием для составления расчетных ведомостей и листов расчета зарплаты являются первичные документы.

Отражение заработной платы в дебете и кредите так же зависит от характера работы того или иного сотрудника, например: таблица 1.

Таблица 1. Отражение заработной платы в дебете и кредите.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление зарплаты сотрудникам, которые заняты строительством основных средств	08.х	70
2	Начисление зарплаты сотрудникам, которые заняты изобретением нематериального актива	08.х	70
3	Начисление зарплаты сотрудникам, которые заняты снабжением организации материалами	10,15	70
4	Начисление зарплаты сотрудникам основного производства	20	70
5	Начисление зарплаты сотрудникам вспомогательного цеха	23	70
6	Начисление зарплаты общепроизводственному персоналу	25	70
7	Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу	26	70
8	Начисление зарплаты сотрудникам, которые заняты сбытом продукции	44	70
9	Начисление зарплаты сотрудникам, которые заняты демонтажем оборудования	91	70
10	Начисление зарплаты сотрудникам, которые заняты ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств	91	70

Используют несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими или служащими:

• Путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются 2 ведомости: расчетная и платежная, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производиться ее выплата;
• Путем составления отчетных ведомостей, в которых выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
• Путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц, на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

---

Нормирование труда — это определение необходимого количества времени на выполнение каждого вида работы. Нормой труда может быть норма выработки, норма времени, норма численности, норма обслуживания, норма управляемости.

Метод нормирования - это совокупность приемов по подсчету необходимых затрат времени, анализу процессов труда, выявлению и учету нормообразующих факторов, использованию материалов наблюдений, проектированию рационального состава и содержания операции, по разработке нормативов и норм труда. Следовательно, метод нормирования содержит общие инструкции о способах решения задач, встающих перед нормировщиком, который определяет затраты и результаты труда.

Различают два главных вида методов нормирования затрат рабочего времени: суммарные и аналитические методы.

Суммарные методы, это те методы, к которым относятся опытный, опытно-статистический методы и метод сравнения. Трудовой процесс, как обычно, не анализируется, рациональность выполнения приемов и затраты времени на их выполнение не изучаются. Определение нормы основано на использовании данных оперативного и статистического учета фактических затрат рабочего времени и опыта нормировщиков.

Аналитические методы, это те методы, к которым относятся исследовательский, расчетный и математико-статистический. Эти методы предполагают анализ конкретного трудового процесса, разложение его на элементы, проектирование рациональных режимов работы оборудования и приемов труда рабочих, определение норм по элементам трудового процесса с учетом специфики конкретных рабочих мест и производственных подразделений, установление нормы на операцию. При исследовательском методе, норма труда определяется на основании исследования затрат рабочего времени, которые необходимы для выполнения трудовой операции, путем проведения хронометражных наблюдений.

При расчетном методе установление трудовых норм производится на основании уже заранее разработанных нормативов времени и нормативов режимов работы оборудования.

Математико-статистический метод предполагает установление статистических зависимостей норм времени от факторов, которые влияют на трудоемкость нормируемых работ.

На качество норм труда влияет метод нормирования труда. К примеру, для нормирования труда на предприятиях общественного питания используют опытно-статистический и аналитический методы нормирования труда. 

Опытно-статистический метод нормирования труда основывается на отчетных данных о фактическом выпуске продукции за прошедший период времени (квартал, год).

---

Нормы по труду состоят из:

• нормативов режимов обработки и производительности оборудования;
• нормативов затрат времени на выполнение элементов работ;
• нормативов затрат труда на обслуживание единицы оборудования одного рабочего или бригады.

Для установления большинства нормативов используются хронометраж и фотография рабочего дня. Фотография рабочего времени - это замер всех временных затрат сотрудника в течение рабочего дня. Цель фотографии является выявление потерь рабочего времени; установление причин потерь; разработка мероприятий по устранению потерь; получение данных о необходимости численности работников, а также для создания нормативов времени. Исходя из этот можно сказать, что исследовательский метод является базой для нормирования труда.

Глава 2 Учет удержаний и вычетов из заработной платы

Бухгалтерия производит не только начисление заработной платы, но и удержания и вычеты из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы каждого рабочего могут производиться удержания. Удержания можно поделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательные удержания это, к примеру, налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

• долг за работником;
• ранее выданные плановый аванс и выплаты;
• в погашение задолженности по подотчетным суммам;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за брак;
• денежные начеты;
• за товары, купленные в кредит, и др.

Налоговая ставка назначается в размере:

30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов;

9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

Подоходный налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, которые установлены в соответствии с Законом Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц». Так же налогообложение с физических лиц осуществляется исходя из годового дохода.

---

Законом не предусмотрены категории таких граждан, которые полностью освобождаются от налога независимо от размера дохода. Так же, если гражданин имеет еще какой-либо доход помимо зарплаты, он обязан сообщить общую сумму получаемых доходов, в том числе и зарплату.

Налог берется с целых рублей начисленной зарплаты. Для учета сумм удержанных налогов с гражданина в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты бюджетом». Этот счет - пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджета; оборот по дебету – отражает суммы, которые перечисляются в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – показывает суммы удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 35%. А так же в размере 35% в отношении таких доходов как:

1.Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях;

2.Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

3.Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы;

4.Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды;

Так же бухгалтерия может удерживать алименты. Основание для удержания алиментов это исполнительные листы, а при их утрате –дубликаты этих листов, а также основанием могут быть письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. 

Порядок удержания алиментов определен «Семейным кодексом Российской Федерации», который вступил в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям

В соответствии с Семейным Кодексом размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей устанавливается в твердой денежной сумме или таким образом:

На 1 ребенка — ¼, на 2 детей — 1/3, на 3 детей и более — 50% заработка, но не менее суммы, которую устанавливает законодательство.

На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц устанавливается обязательно в твердой денежной сумме.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе.

---