Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Теоретические основы анализа денежных потоков на предприятии).pdf

2.4. Анализ отчета о движении денежных средств

С целью проведения анализа платежеспособности хозяйствующего субъекта необходимо знать, какие источники денежных средств имеются у предприятия и по каким направлениям данные средства расходуются. Основной целью данного анализа является оценка того, может ли организация зарабатывать деньги в определенном размере в конкретные сроки, которые нужны для осуществления расходов.

Для того чтобы обеспечить пользователей информации необходимыми им данными о перемещении денежных средств в разрезе основных видов деятельности субъекта, формируется Отчет о движении денежных средств.

Выделяют следующие методы анализа и формирования отчета о движении денежных средств:

– прямой метод заключается в применении учетных данных об оборотах по статьям денежных средств, иными словами раскрывает информацию о перемещении денежных средств. Однако данный метод не дает возможности проследить взаимосвязь полученного конечного финансового результата (прибыли или убытка) и изменения денежных средств (чистого денежного потока) хозяйствующего субъекта;

– косвенный метод заключается в использовании вместе со статьями денежных средств иных статей баланса, изменение которых в той или иной степени влияет на финансовые потоки предприятия.

Наиболее простым в применении является прямой метод анализа. денежных потоков. Среди направлений данного метода выделяют следующие:

1) горизонтальный анализ. С помощью данного вида анализа оценивается абсолютное и относительное изменение остатков денежных средств. Также по каждой статье платежей и поступлений оценивается динамика поступления и расхода денег по каждому виду деятельности, осуществляемом предприятием. Отчет о движении денежных средств позволяет провести анализ изменение сальдо потоков денежных средств по видам деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом;

2) вертикальный анализ, который включает:

– анализ динамики долей сальдо денежных потоков по каждому виду деятельности в общей его величине в целом по предприятию;

– анализ структуры платежей и поступлений денежных средств по каждому виду деятельности за рассматриваемый период.

Также из всех аналитических процедур для анализа движения денежных средств выделяют метод коэффициентного анализа, который включает оценку платежеспособности организации.

Оценка показателей отчёта о движении денежных средств даёт возможность провести более глубокую оценку деятельности предприятия, ликвидность и платёжеспособность организации. Анализ отчёта о движении денежных средств позволяет скорректировать ранее сделанные выводы о финансовом состоянии предприятия, полученные в ходе традиционного финансового анализа.

Одной из главных целей анализа отчёта о движении денежных средств является получение данных об изменениях объема денег, а также их эквивалентах, для характеристики способности хозяйствующего субъекта генерировать денежные средства.

В качестве основных задач анализа денежных потоков организации выступают определение причин избытка или недостатка денег, выявление источников от которых поступают денежные средства и направлений расходования.

Анализ денежных потоков позволяет сделать вывод по следующим вопросам:

1) каковы источники получения денежных средств, в каком объёме они получены и куда расходуются;

2) есть ли у предприятия возможность при осуществлении деятельности обеспечить себя превышением поступлений денежных средств над их выбытием;

3) способно ли предприятие расплатиться по своим обязательствам;

4) достаточна ли прибыль у предприятия, способно ли оно за счёт прибыли осуществлять свою деятельность;

5) есть ли у предприятия собственные источники средств;

6) причины разницы между суммой полученной прибыли и объемом денежных средств.

Анализ различных видов потоков денег имеет огромное значение, так как позволяет провести анализ денежных потоков по видам деятельности. В конечном итоге определяется общий объем денежных потоков конкретных видов в рассматриваемом периоде.

Одним из основных показателей, применяемых для анализа денежных потоков является величина денежного потока от основной деятельности. Средств, которые поступают от основной деятельности должно хватать на покрытие всех расходов, которые связаны с производством продукции и её реализацией.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что одной из основных целей проведения анализа денежных является определение уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования.

Заключение

Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.

Выделяют две большие группы денежных средств: наличные денежные средства и безналичные денежные средства.

В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.

Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка.

Помимо безналичного оборота организация также осуществляет наличный оборот. Денежные средства организации хранятся в кассе. Ведение кассовых операций является одним из участков учета в организации. В кассе предприятия разрешается хранить денежные средства в пределах установленных лимитов. Данные средства используются для оплаты мелких расходов, выдачи авансов подотчетным лицам.

Организации составляют отчет о движении денежных средств. Правила составления отчета о движении денежных средств отражены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Методики, используемые при проведении документального и фактического контроля, а также осуществлении внутреннего контроля, являются группой различных финансовых, организационных, экономических и технических способов и процедур.

Хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта.

Большое значение для эффективного функционирования предприятия играет эффективное управление денежными потоками, которое способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный. Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств, и определении, к какому виду деятельности они относятся (основному, инвестиционному или финансовому).

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ] [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 18.01.2018 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 18.01.2018 г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [Федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 28.01.2016 г.)

4. «О бухгалтерском учете» [Федер. закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 18.01.2018 г.)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/(Дата обращения: 19.01.2018 г.)

6. Абрютина М.С. Экспресс – анализ финансовой отчетности: методическое пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. - 256 с.

7. Артеменко В. Г. Финансовый анализ. — М.: ИНФРА, 2012. - 367 с.

8. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник — М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 736 с.

9. Баканов М. И. Теория экономического анализа. СПб: Финансы, 2011. 603 с.

10. Балабонов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М: Высшая школа, 2010. - 530 с.

11. Бандурин А.В. Финансовый анализ как база стратегического планирования. — СПб: Финансы, 2013. - 613 с.

12. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. — М: Ника-Центр, Эльга, 2013. - 588 с.

13. Богдановская Л. А. Анализ хозяйственной деятельности. М: Высшая школа, 2012. - 549 с.

14. Бородина О. И. Финансы предприятий. — М: ИНФРА, 2016. - 376 с.

15. Бурцев В.В. Методология и практика анализа движения денежных средств на предприятии // Управленческий учет. – 2014. – №5. – С. 26–29.

16. Войтоловский Н.В. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организаций. — М.: Издательство Юрайт, 2010. - 507 с.

17. Головнина Л.А., Жигунова О.А. Экономический анализ: учеб. для вузов. — М.: КНОРУС, 2010. - 396 с.

18. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2015. - 368 с.

19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. 368 с.

20. Ильин А. И., Станкевич В. И., Лобан Л. А. Экономика предприятия: учеб. пособие. — М.: Новое знание, 2010. - 698 с.

21. Калинина А.П. Комплексный экономический анализ предприятия. — Санкт-Петербург: Лидер, 2010. - 569 с.

22. Клочкова, Е. Н. Экономика предприятия.. - М.: Юрайт, 2014. - 448 с.

23. Ковалев В. В. Управление финансами. — М: Пресс, 2012. - 487 с.

24. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: Велби, 2015. - 424 с.

25. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. — М.: Проспект, 2014. - 1104 с.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет — М.: Проспект, 2011. - 504 с.

27. Коновалова, А.В. Анализ денежных потоков: учебное пособие. — Ярославль: ЯрГУ, 2015. - 108 с.

28. Никитская Е.Ф. Анализ денежных потоков: метод. указания. — Ярославль: ЯрГУ, 2016. – 105 с.

29. Рощин В. И. Экономическая устойчивость предприятий и реализация их экономических интересов: Автореферат канд. экон. наук. — Чебоксары: ЧувГУ им. И. Н. Ульянова., 2010. - 22 с.

30. Савицкая, Г.В. Экономический анализ. — М.: Новое знание, 2016. - 649 с.

31. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 639 с.

32. Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М.: Финансы и статистика, 2012. – 244 с.

33. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики // Финансы и статистика. – 2014. – №13. – С. 26–30.

34. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дело и сервис, 2013. - 288 с.

35. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: ИНФРА-М, 2011. - 352 с.

36. Фондоемкость, фондоотдача [Электронный ресурс]. / Финам/ URL: http://www.finam.ru (19.01.2018 г.)

37. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. [Электронный ресурс] Административно-управленческий портал / URL:http://www.aup.ru/books/m194 / (Дата обращения: 19.01.2018 г.)

38. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие. — М.: ИКЦ МарТ, 2013. – 306 с.

1. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. — М: Ника-Центр, Эльга, 2013. – С. 122. ↑

2. Бандурин А.В. Финансовый анализ как база стратегического планирования. — СПб: Финансы, 2013. – С. 311. ↑

3. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. – Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m194/ (Дата обращения: 19.01.2018 г.) ↑

4. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 18.01.2018 г.) ↑

5. Бородина О. И. Финансы предприятий. — М: ИНФРА, 2016. – С. 177. ↑

6. Кондраков Н.П.Бухгалтерский (финансовый, управленческий). - М.: 2011. — С. 196. ↑

7. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики // Финансы и статистика. – 2014. – №13. – С. 27. ↑

8. Бурцев В.В. Методология и практика анализа движения денежных средств на предприятии // Управленческий учет. – 2014. – №5. – С. 28. ↑

9. Рощин В. И. Экономическая устойчивость предприятий и реализация их экономических интересов: Автореферат канд. экон. наук. — Чебоксары: ЧувГУ им. И. Н. Ульянова, 2010. – С. 17. ↑

10. Головнина Л.А., Жигунова О. А. Экономический анализ: учеб. для вузов. - М.: КНОРУС, 2010. - С. 250. ↑

11. Савицкая, Г.В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2016. – С. 325. ↑

12. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика.-3-е изд.- М.:Проспект,2014. – С. 804. ↑

13. Никитская Е.Ф. Анализ денежных потоков: метод. указания. — Ярославль: ЯрГУ, 2016. – С. 32. ↑