Файл: Индивидуальное предпринимательство ( Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя.).pdf

3. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

4. Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

5. Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

6. Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие:

- налог на добавленную стоимость,

- налог на доходы физических лиц,

- единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов.

Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

3.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности.

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения.

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

- осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

- продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;

- нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности.

К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

- неправомерные действия при банкротстве;

- преднамеренное банкротство;

- фиктивное банкротство;

- незаконное получение кредита.

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- неуплата или неполная уплата сумм налога;

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

4. Развитие среднего и малого бизнеса в Орловской области.

4.1 Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в Орловской области на 2012–2020 годы.

Постановлением Правительства Орловской области № 364 утверждена долгосрочная областная целевая программа «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в Орловской области на 2012–2020 годы».

В числе основных направлений реализации программных мероприятий - развитие системы микрофинансирования и предоставления гарантий и поручительств субъектам малого и среднего бизнеса. В рамках данного направления будет продолжена работа Орловского регионального фонда развития и микрофинансирования малого предпринимательства и Орловского регионального гарантийного фонда.

Важным мероприятием программы является создание агротехнопарка для развития производств в сфере высоких агротехнологий. На территории общей площадью не менее 5 тыс. кв. метров будут размещаться офисные здания и производственные помещения, объекты инженерной, транспортной, жилой и социальной инфраструктуры. Таким образом создается база для становления, развития и подготовки к самостоятельной деятельности малых и средних агропромышленных предприятий.

Резидентами технопарка станут научные организации, проектно-конструкторские бюро, учебные заведения и другие объекты инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в агропромышленной сфере.

Финансирование мероприятия планируется осуществить за счет средств федерального и областного бюджета, средств высших учебных заведений области - соисполнителей программного мероприятия, средств субъектов малого и среднего бизнеса – участников проекта. Исполнителями мероприятия являются Департамент экономики Орловской области, высшие учебные и научно-исследовательские заведения региона, в частности, Орловский государственный аграрный университет и Всероссийский научно-исследовательский институт зернобобовых и крупяных культур Российской академии сельскохозяйственных наук.

Приоритетными направлениями оказания финансовой поддержки субъектов малого и среднего бизнеса в рамках программы являются субсидирование затрат малых инновационных компаний и затрат субъектов малого и среднего предпринимательства, связанных с реализацией программ по энергосбережению.

Кроме этого, предусматривается субсидирование субъектов малого и среднего бизнеса, производящих или реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта. В помощь этим предприятиям будет создан региональный центр координации поддержки экспортно-ориентированных субъектов малого и среднего бизнеса.

Программа предполагает субсидирование части расходов малых и средних предприятий, связанных с уплатой первоначального взноса по договорам лизинга оборудования.

Начинающим предпринимателям, зарегистрированным и действующим менее одного календарного года на территории Орловской области, предоставят субсидии в размере до 300 тыс. рублей на возмещение затрат, связанных с открытием собственного бизнеса.

Для расширения деловых возможностей субъектов малого и среднего бизнеса планируется организовать дополнительное профессиональное обучение и повышение квалификации предпринимателей. Особое внимание программа уделяет содействию развития молодежного предпринимательства. В планах - организация выставочной деятельности (форумы, выставки, конференции и т.п.).