Файл: «Баланс и отчетность».pdf

Анализ данных, представленных в таблицах 2.1 и 2.2, позволяет говорить о расширении деятельности предприятия в рассматриваемом периоде. Так, наблюдается прирост валюты баланса на 116,87% в 2015 г. и на 89,23% в 2016 г. Однако, необходимо отметить тот факт, что в качестве источников формирования средств предприятием используются, главным образом, краткосрочные обязательства (99,22% в 2015 г. и 99,69% в 2016 г.). Следует также отметить тот факт, что краткосрочные обязательства практически целиком образует кредиторская задолженность (только в 2016 г. появляются заемные средства в сумме 35 тыс. руб., что составляет 0,03% пассивов предприятия). Это свидетельствует о неустойчивости финансового положения ООО «ЗАВОД СРЕДНЕГО МАШИНОСТРОЕНИЯ». Таким образом, мы выяснили, что в рассматриваемом периоде имеет место расширение деятельности предприятия, финансируемое, в основном, за счет расширения кредиторской задолженности.

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых показателях за 2015 – 2016 гг (см. Таблица 2.3)

Таблица 2.3

Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах (по данным 2015 - 2016 гг.)

После составления очередного бухгалтерского баланса необходим обязательно рассчитывать и анализировать количественные параметры финансового состояния предприятия. 

В первую очередь это необходимо для выявления признаков банкротства предприятия и принятия правильных управленческих решений о будущем предприятия.

Далее рассчитаем основные финансово-экономические показатели ООО «ЗАВОД СРЕДНЕГО МАШИНОСТРОЕНИЯ» (см. таблица 2.4).

Таблица 2.4

Расчет финансовых показателей деятельности организации

(по данным 2014 – 2016 гг.)

В процессе анализа баланса предприятия уже отмечалось, что в рассматриваемом периоде имеет место увеличение валюты баланса, обусловленное расширением деятельности организации. Помимо этого, произошел рост стоимости основных средств предприятия (с 14837 тыс. руб. до 29708 тыс. руб. за весь рассматриваемый период), однако доля основных средств в составе имущества снизилась с 0,46 в 2014 г. до 0,22 в 2016 г.

Показатель чистого оборотного капитала характеризует величину оборотного капитала, свободного от краткосрочных (текущих) обязательств, т.е. долю оборотных средств компании, которая профинансирована из долгосрочных источников и которую нет необходимости использовать для погашения текущего долга [14,17]. Отрицательное значение чистого оборотного капитала, наблюдаемое весь анализируемый период, свидетельствует о нарушении одного из основополагающих принципов финансового менеджмента: за счет собственных средств должны финансироваться постоянные активы и часть оборотных средств. Иными словами, в рассматриваемом периоде за счет заемного капитала финансируется не только весь оборотный капитал предприятия, но и часть постоянных активов.

2.3 Рекомендации по повышению роли баланса в управлении предприятием ООО «ЗАВОД СРЕДНЕГО МАШИНОСТРОЕНИЯ»

В анализируемом периоде наблюдаются крайне низкие значения показателей рентабельности продукции и активов. Высокие показатели рентабельности собственного капитала объясняются, главным образом, не высокой эффективность работы предприятия, а низким значением собственного капитала. Кроме того, наблюдается снижение показателей рентабельности ООО «ЗАВОД СРЕДНЕГО МАШИНОСТРОЕНИЯ», что является отрицательной тенденцией. В следующем разделе будет проведем факторный анализ рентабельности деятельности предприятия.

Подводя итог, можно обозначить следующие основные проблемы финансового состояния ООО «ЗАВОД СРЕДНЕГО МАШИНОСТРОЕНИЯ»:

- недостаточность собственных средств и низкая финансовая устойчивость организации;

- низкая платежеспособность предприятия;

- высокая продолжительность финансового цикла и его составляющих;

- низкие показатели рентабельности.

Кроме того, практически по всем показателям наблюдаются негативные тенденции. То есть, без принятия действенных мер по улучшению финансового состояния, предприятие может стать банкротом.

Необходимо помнить, что базой устойчивого финансового положения
организации в течение длительного времени является получаемая прибыль. При оптимизации финансового состояния организации необходимо стремиться, прежде всего, к обеспечению прибыльности деятельности.

Финансово – экономическая стабилизация функционирования предприятия ООО «ЗСМ» строится на следующих этапах (см. рисунок 2.3)

Рис. 2.3. Финансово экономическая стабилизация

Деятельность по устранению проблем и повышению роли бухгалтерского баланса в ООО «ЗСМ» необходимо проводить по следующим основным направлениям:

1. Повышение финансовой устойчивости. В процессе анализа было установлено, что деятельности предприятия ООО «ЗСМ» практически полностью финансируется за счет краткосрочных обязательств, что крайне негативно сказывается на финансовой устойчивости организации. Предприятию необходимо пересмотреть порядок формирования пассивов в сторону увеличения доли собственных средств (прежде всего, нераспределенной прибыли и добавочного капитала) и долгосрочных обязательств (возможно, привлечение стратегического инвестора).

2. Повышение платежеспособности. Предприятиям, испытывающим проблемы с платежеспособностью, для оперативного контроля платежеспособности, необходимо составлять платежный календарь. Это документ, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой — платежные обязательства на этот же период (1,5, 10, 15 дней, 1 мес.).

Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков и других.

Для выяснения причин недостаточной платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств. Для этого данные отчета о движении денежных средств сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана.

В первую очередь следует установить выполнение плана поступлению денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и выяснить причины отклонения от плана. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям.

Расходная часть финансового бюджета предприятия ООО «ЗСМ» анализируется по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным. По итогам анализа должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денежных средств для обеспечения стабильной платежеспособности предприятия в перспективе.

Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность предприятия, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации.

3. Повышение деловой активности, иными словами, увеличение оборачиваемости активов, и экономия оборотных средств предприятия ООО «ЗСМ».

Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнуто за счет использования следующих факторов:

- опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств;

- совершенствование системы снабжения и сбыта;

- снижение материалоемкости и энергоемкости продукции;

- повышение качества продукции и ее конкурентоспособности;

- сокращение длительности производственного цикла и др. [11,161].

Для преодоления негативных тенденций, необходимо усилить контроль над дебиторской задолженностью предприятия ООО «ЗСМ», а именно:

- проверять финансовую устойчивость компаний, с которыми планируется заключение договоров;

- включать в договоры условия отсрочки платежа и возможные штрафные санкции в случае несвоевременного произведения платежа;

- проводить сверку взаиморасчетов путем подписания актов сверки;

- осуществлять контроль за ростом задолженности, выявлять просроченную дебиторскую задолженность, предъявлять претензии ко взысканию задолженности.

4. Увеличение рентабельности, то есть прибыльности работы предприятия ООО «ЗСМ». Как было установлено, предприятие имеет крайне низкие показатели рентабельности. Одним из направлений повышения рентабельности является увеличение прибыли, прежде всего, прибыли от основной деятельности.

К основным факторам, обеспечивающим снижение затрат предприятия, можно отнести следующие:

1) достижение соответствующего уровня производительности труда;

2) оптимизация постоянных и переменных затрат предприятия;

3) выявление и использование резервов оптимизации деятельности (снижение всевозможных потерь и непроизводительных расходов).

Основными факторами, обеспечивающими увеличение объема продаж и выручки на предприятии ООО «ЗСМ», являются следующие: