Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ОАО «АВТОАГРЕГАТ»).pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 132
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств в Российской Федерации
1.2 Основные положения, задачи и принципы бухгалтерского учета денежных средств на предприятии
2 Особенности ведения бухгалтерского учета движения денежных средств в ОАО «Автоагрегат»
1.3 Технико-экономическая характеристика ОАО «Автоагрегат»
2.2 Синтетический и аналитический учет наличных и безналичных денежных средств в ОАО «Автоагрегат»
Таким образом, анализ и эффективное управление денежными средствами организации способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли. Но главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить в организации системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности в целом и движения денежных потоков в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к: сокращению текущих потребностей в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также эффективному использованию временно свободных денежных средств путем осуществления финансовых инвестиций организации.
Заключение
В соответствие с поставленными целями курсовой работы были рассмотрены теоретические и практические вопросы по учету и анализу денежных средств, раскрыты их экономическая сущность и классификация, определена их роль для самой организации и его работников.
Учет в организации осуществляется по журнально-ордерной форме, частично автоматизирован. Для осуществления кассовых операций ОАО «Автоагрегат» имеет специально оборудованную кассу, а для осуществления операций с денежной наличностью - должность кассира. Все операции, производимые наличными денежными средствами в организации, соответствующим образом документируются. Выписка расходных и приходных документов на предприятии частично автоматизирована, процесс их регистрации и обработки не автоматизирован.
ОАО «Автоагрегат» имеет 2 расчетных счетов в разных банках г. Ливны. Каждый банк, в котором у ОАО «Автоагрегат» имеется счет, заключает договор банковского счета, в котором оговариваются условия обслуживания банком своего клиента, права и обязанности сторон, их ответственность. Были рассмотрены все договора банковского счета, определены права и обязанности сторон и установлена законность открытия и существования каждого счета.
Для ускорения выполнения расчетных операций и уменьшения документарной бумажной массы предлагается внедрить в банковскую систему программного комплекса «Банк-Клиент» для осуществления электронных расчетов. Ускорение будет достигаться за счет замены бумажных платежных документов на электронные с возможностью быстрой передачи последних по каналам связи, а также с полной автоматизацией обработки электронных платежных документов.
По результатам исследования темы курсовой работы на материалах ОАО «Автоагрегат» были сделаны следующие выводы:
- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ;
- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.
В организации необходимо внедрить компьютеризированную систему учета, объединяющую складской учет и производственный учет, а не ограничиваться автоматизаций банковских и кассовых операций.
Для ускорения выполнения расчетных операций и уменьшения документарной бумажной массы рекомендуется бухгалтерии ОАО «Автоагрегат» использовать программный комплекс «Банк-Клиент» для осуществления электронных расчетов. Ускорение достигается за счет замены бумажных платежных документов на электронные с возможностью их быстрой передачи по каналам связи, а также полной автоматизации обработки электронных платежных документов.
За последние годы отечественная система бухгалтерского учета и система его регулирования были существенно реформированы применительно к условиям рыночной экономики. Реформирование учета требует осмысления того, в каком направлении должны осуществляться дальнейшие преобразования в ближайшей перспективе и каковы конкретные шаги, которые могут быть предприняты для ускорения реформы.
В результате предлагается ОАО «Автоагрегат» применение в практике бухгалтерского учета использовать международные стандарты учета, имеющие прямое отношение к организации учета денежных средств и предоставления информации о них в отчетности экономических субъектов. Часть международных стандартов уже имеет аналоги в российской нормативной базе.
Список использованной литературы
- Российская Федерация. Кодексы. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья и четвертая) (ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.base.garant.ru
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // СПС «КонсультантПлюс»
- Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 20 апреля 2015 г. №98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс] //Режим доступа: www.glavbukh.ru
- Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс]//Режим доступа: www.consultant.ru
- Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129–ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.09.2012 г., с изм. и доп. от 01.01.2013 г.) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
- Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209–ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 06.12.2013 г.) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
- Положение от 12 ноября 2013 г. № 373–П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
- Аграновский, А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации [Текст] / А.В. Аграновский. - М.: Система ГАРАНТ, 2014. – 212с.
- Альбом бухгалтерских проводок: В 2-х ч. - М.: Бератор-Пресс, 2013. – 347с.
- Артемов, В.В. Правомерное неисполнение инкассовых поручений [Текст] // Право и экономика. - 2014. - №5, с.18-26
- Аудит [Текст]: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф.В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009. – 390с.
- Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита [Текст] / Н.П. Барышников. Изд.4-е, перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2013. – 211с.
- Бровкина, Н.Д. Анализ отчета о прибылях и убытках [Текст] // Экономический анализ – 2014. - №6 - с.45-54
- Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием [Текст]: т.2. - М.:, Налоги и финансовое право, 2012. – 410с.
- Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций [Текст] / Справочное пособие под ред. Академика Карпова В.В, - М.:, Экономика и финансы, 2012. – 340с.
- Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности [Текст] / Н.Л. Вещунова и др. - М.:, Магис, 2014. – 405с.
- Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии [Текст] / И.Е. Глушков. - М.: КНОРУС, 2012. – 315с.
- Дракина, М.Н. Актуальные вопросы безакцептного и бесспорного списания денежных средств [Текст] // Юридическая работа в кредитных организациях. – 2013. - №3. - с.54-61
- Иванов, А.П., Быкова, Ю.Н. Анализ показателей экономической эффективности компании в рыночной среде [Текст] // Экономический анализ. – 2014. - №12 - с.8-14
- Илышева, Н.Н., Крылов, С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации [Текст] // Экономический анализ. – 2013. - №13. - с.9-16
- Керимов, В.Э., Бухгалтерский учет на производственных предприятиях [Текст]: Учебник. 2-е изд., изм. и доп. / В.Э. Керимов. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2013. – 350с.
- Керимов, В.Э., Теория и практика организации управленческого учета на производственных предприятиях [Текст]: Научное издание. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2013. – 415с.
- Козлова, Е. П., Бухгалтерский учет в организациях [Текст] /Е. П. Козлова, Т. Н. Бабаченко, Е. Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 510с.
- Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие [Текст] / Н.П. Кондраков: Учебное пособие, - 4-е изд. перераб. и доп. - М.:, ИНФРА, 2012. – 360с.
- Практическая энциклопедия бухгалтера «Корреспонденция счетов» [Текст] / под ред.В.И. Мещерякова, - М.: ЗАО «Издательство Главбух», 2012. – 450с.
- Фомина, Т. Аудит кассовых операций [Текст] // Аудиторские ведомости – 2014. - № 6, с.16-21.
- Шишкоедова, Н.Н. Методика финансового анализа предприятий [Текст] // Экономический анализ. 2014. - №3 - с.48-53
- Шредер, Н.Г., Радачинский, В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст] / Н.Г. Шредер и др. - М.:, Юстицинформ, 2013.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Автоагрегат»
Показатель |
2012 г. |
2013 г. |
Абсолют. измен. (3-2) |
Темп роста, % |
2014 г. |
Абсолют. измен. (6-2) |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 выручка от продажи |
33515,18 |
26797,31 |
-6717,88 |
80,0 |
25288,48 |
-8226,70 |
75,5 |
2 себестоимость реал. продукции |
33225,83 |
26454,27 |
-6771,56 |
79,6 |
25112,41 |
-8113,42 |
75,6 |
3 валовая прибыль |
289,349 |
343,035 |
53,686 |
118,6 |
176,070 |
-113,28 |
60,9 |
4 среднегодовая стоимость имущества |
18089,9 |
19040,92 |
950,94 |
105,3 |
32160,0 |
14070,02 |
177,8 |
5 среднегодовая стоимость ОС |
16944,87 |
17678,46 |
733,59 |
104,3 |
32160,0 |
15215,13 |
189,8 |
6 сред. стоимость обор. средств |
34850,9 |
37500,16 |
-2533,87 |
92,7 |
43923,66 |
9072,74 |
126,0 |
7 фондоотдача, руб./руб. |
1,978 |
1,745 |
-0,233 |
88,2 |
0,786 |
-1,192 |
39,7 |
8 фондоемкость, руб./руб. |
0,506 |
0,573 |
0,067 |
113,3 |
1,272 |
0,766 |
251,4 |
9 коэффициент оборачиваемости обор. средств (в числе оборотов) |
0,962 |
0,829 |
-0,133 |
86,2 |
0,576 |
-0,386 |
59,9 |
10 коэффициент обор. обор. средств (в днях) |
374 |
434 |
60 |
116,0 |
625 |
251 |
167,1 |
11 среднесписочная численность. раб., чел. |
141 |
133 |
-8 |
94,3 |
143 |
2 |
101,4 |
12 производительность труда |
32,5 |
55,1 |
22,6 |
169,5 |
104,7 |
49,6 |
190 |
13 расходы на опл. труда персонала |
4958,9 |
4973,33 |
14,43 |
100,3 |
5934,37 |
975,47 |
119,7 |
14 среднемесячная ЗП, руб. |
2973 |
3597 |
624 |
120,9 |
4172 |
1199 |
140,3 |
15 фондовооруженность труда, руб. |
120176,4 |
132920,7 |
12744,38 |
110,6 |
224895,1 |
104718,7 |
187,1 |
16 прибыль от реализации продукции |
289,349 |
343,035 |
53,686 |
118,6 |
176,07 |
-113,28 |
60,9 |
17 чистая прибыль |
202,54 |
240,12 |
37,58 |
118,5 |
123,25 |
-77,29 |
60,8 |
18 рентабельность продукции, % |
0,009 |
0,013 |
0,004 |
144,5 |
0,007 |
-0,002 |
77,8 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
||||||||||
на 31 декабря 2013 г. |
||||||||||
Коды |
||||||||||
Форма №1 по ОКУД |
0710001 |
|||||||||
Дата (год, месяц, число) |
2008 |
12 |
31 |
|||||||
Организация ОАО «Автоагрегат» по ОКПО |
49717596 |
|||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
007709371752 |
|||||||||
Вид деятельности комплектующие изделия и оборудование по ОКВЭД |
||||||||||
Открытое Акционерное Общество по ОКОПФ/ОКФС |
28 |
62 |
||||||||
Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ |
384 |
|||||||||
Адрес 303850 Орловская обл. г. Ливны, ул. Индустриальная, 2а |
||||||||||
Дата утверждения |
31.12.2008 |
|||||||||
Дата отправки/принятия |
… |
|||||||||
Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||
I. Внеоборотные активы |
||||||||||
Нематериальные активы |
110 |
- |
6 |
|||||||
Основные средства |
120 |
16944,87 |
17678,46 |
|||||||
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
|||||||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|||||||
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
- |
|||||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|||||||
Итого по разделу I |
190 |
18089,9 |
19040,92 |
|||||||
II. Оборотные активы |
||||||||||
Запасы |
210 |
71 |
46 |
|||||||
в том числе: |
211 |
71 |
46 |
|||||||
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|||||||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
- |
- |
|||||||
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
- |
- |
|||||||
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
|||||||
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
|||||||
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
92 |
102 |
|||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|||||||
в том числе: |
231 |
- |
- |
|||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
720 |
210 |
|||||||
в том числе: |
241 |
- |
- |
|||||||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
|||||||
Денежные средства |
260 |
104 |
120 |
|||||||
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|||||||
Итого по разделу II |
290 |
34850,9 |
37500,16 |
|||||||
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
11557 |
10734 |
Пассив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. Капитал и резервы |
|||
Уставный капитал |
410 |
8399 |
8399 |
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
в том числе: |
431 |
- |
- |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
358 |
377 |
Итого по разделу III |
490 |
8757 |
8776 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
Займы и кредиты |
510 |
2800 |
1684 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
Итого по разделу IV |
590 |
2800 |
1684 |
V. Краткосрочные обязательства |
|||
Займы и кредиты |
610 |
607 |
- |
Кредиторская задолженность |
620 |
483 |
842 |
в том числе: |
621 |
342 |
627 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
70 |
96 |
задолженность перед внебюджетными фондами |
623 |
2 |
8 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
65 |
44 |
прочие кредиторы |
625 |
4 |
67 |
Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
Итого по разделу V |
690 |
1090 |
842 |
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
11557 |
10734 |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
910 |
- |
- |
в том числе по лизингу |
911 |
- |
- |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
- |
- |
Товары, принятые на комиссию |
930 |
- |
- |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
- |
- |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
- |
- |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
- |
- |
Износ жилищного фонда |
964 |
- |
- |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
965 |
- |
- |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
980 |
- |
- |