Файл: Баланс как основная форма отчетности.pdf

Отличие бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит, прежде всего, в его универсальности. Информация, в нем содержащаяся, применяется во всем диапазоне исследований положения предприятия, всеми категориями пользователей. Разумеется, существуют потребители, информации которых один только баланс, ввиду требуемой глубины исследования и необходимых для него данных, удовлетворять не может, поэтому, данные формы №1 очень часто дополняют данными других форм отчетности и показателями, рассчитанными на их основе.

Однако и сам по себе баланс способен предоставить сведения для глубокого и разностороннего рассмотрения деятельности предприятия. Это разнообразие в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциал и возможных опасностей на пути развития. Наиболее характерная черта, разительно отличающая эту форму отчетности от остальных. Именно благодаря ей, заключения, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия.

Анализ бухгалтерского баланса может ставить перед собой самые разные задачи в зависимости от того, кто, зачем и с какой степенью компетентности анализирует эти данные. Информация, полученная в результате анализа баланса, служит основой для принятия решений как внутренними пользователями (по управлению предприятием и улучшению показателей его деятельности), так и внешними (по кредитованию, инвестированию и т.п.).

С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему пользователей, отношения, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».

2.2 ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года.^[10] Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух сторон: по составу и размещению и по источникам образования.

---

Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой слева отражается имущество по составу и размещению - актив баланса. Активы - это ресурсы предприятия, контроль над которыми хозяйствующий субъект получил в результате свершившихся фактов хозяйственной жизни и которые должны принести ему экономические выгоды в будущем при использовании имеющегося потенциала отдельно или в сочетании с другими активами, что способствует прямо или косвенно притоку будущих чистых денежных потоков. ^[11] В правой части показываются источники формирования этого имущества - пассив баланса, если обозначить актив А, а пассив - П, то

∑ А = ∑ П.

Отсюда вытекает, что баланс – это «равновесие» активов и пассивов. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Главным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовая статья – неделимый показатель, характеризующий определенный вид хозяйственных средств (активная статья) или их источников (пассивная статья).^[12] Статьи баланса объединены в группы, группы - в разделы, на основе их экономического содержания.

Баланс содержит информацию о финансовом положении организации на данный момент времени. Он имеет две стороны: левая – передает информацию о средствах, а правая – об обязательствах и капитале.

Средствами организации являются ее ресурсы, имеющие стоимостное выражение (денежные средства, оборудование и т. д.). Баланс показывает величину средств организации на определенную дату. Работники предприятия (компании), несомненно, являются ее наиболее ценным ресурсом, однако, они это не ресурс, который подлежит бухгалтерскому учету.

Правая сторона баланса содержит источники формирования средств предприятия, которые делятся на два основных типа: обязательства и собственный капитал.

Всегда действует равенство: средства = обязательства + капитал.

Такое равенство называется балансовым уравнением. Оно не содержит в себе информацию о финансовом положении предприятия, но должно всегда соблюдаться, если только не допущена бухгалтерская ошибка.

Этот принцип называется принципом двусторонности. Очевидно, что двумя сторонами данного равенства являются средства и обязательства плюс капитал. Эти две стороны всегда равны между собой.

В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

---

Баланс составляется в валюте Российской Федерации; единицы измерения – тысяч рублей.

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица. ^[13]

По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.

Существует форма бухгалтерского баланса, утвержденная Министерством финансов РФ, которая предусматривает три раздела в активе и три раздела в пассиве.

Актив

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

3. Убытки

Пассив

IV. Капитал и резервы

V. Долгосрочные пассивы

VI. Краткосрочные пассивы.

В раздел актива "Внеоборотные активы" входят все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Второй раздел актива "Оборотные активы" включает строки, отражающие текущие активы, запасы налог на добавленную стоимость (НДС), дебиторскую задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты, и др.

Третий раздел актива "Убытки" включает в себя непокрытые убытки предыдущих лет, непокрытый убыток отчетного года.

В четвертый раздел пассива баланса "Капитал и резервы" входят статьи: уставный капитал, переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и др.

Пятый раздел пассива баланса "Долгосрочные пассивы" отражает заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства и др.

В шестой раздел пассива баланса "Краткосрочные пассивы" включены статьи: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства.

Такой вид баланса можно публиковать в открытой печати. Это может дать возможность сотрудникам не только данной организации, но и других судить о действительном положении дел в указанной организации, знать ее имущественно-финансовое положение и тенденции дальнейшего развития.

Таким образом, составление баланса необходимо не только для оценки состояния предприятия, но и для определения эффективности исполнения коммерческого проекта. Если четко придерживаться правил составления баланса, в итоге мы можем получим такую форму отчетности, которая будет реально отображать финансовое состояние организации.

---

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «АВТОГРАФ»

3.1 АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАЛАНСА

Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью – «Автограф», которое занимается грузоперевозками. Основными покупателями являются торговые предприятия и бюджетные организации.

Общество расположено в г. Клинцы, ул. Баррикадная, 11.

Исследование проводилось на основании балансов данных по состоянию на 31 декабря 2014 года и 30 сентября 2015 года.

На основании баланса можно определить, в каком положении находится организация с ограниченной ответственностью и сможет ли она исправно функционировать в будущем. Для этого проанализируем стати актива и пассива баланса и его ликвидность.

Размещение средств предприятия имеет большое значение. Актив, по сути, это то, чем обладает предприятие и что можно перевести в денежную валюту. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

Из таблицы 1 следует, что за анализируемый период имущество предприятия уменьшилось, темп роста составил 97,6%. В основном это произошло из-за уменьшения внеоборотных активов, темп роста составил 88,2%.

Оборотные активы предприятия увеличились, прирост составил 34,4%. Вместе с этим увеличились запасы на 65,8% и дебиторская задолженность на 61,% и уменьшилось количество денежных средств на 65,4%.

Таблица 1

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

тыс. руб.

Актив баланса	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
Имущество (всего)	461,4	450,2	-11,2	97,6	-2,4
Внеоборотные активы	367,6	324,1	-43,5	88,2	-11,8
Оборотные активы,	93,8	126,1	32,3	134,4	34,4
в том числе запасы	20,2	33,5	13,3	165,8	65,8
дебиторская задолженность	53,1	85,5	32,4	161,0	61,0
денежные средства	20,5	7,1	-13,4	34,6	-65,4

---

Уменьшение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об ослаблении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. По данным нашего примера на конец отчетного периода произошло значительное снижение доли денежных средств – на 65,4%, что свидетельствует о снижении наиболее ликвидной части активов общества.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Проанализируем пассив баланса на основании таблицы 2.

За анализируемый период темп роста источников имущества предприятия составил 97,6%. Это произошло во многом из-за уменьшения доли собственного капитала на 40,1%. Данный факт отрицательно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Заемный капитал за анализируемый период возрос на 19 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Кредиторская задолженность» – на 26,3 %. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. В нашем примере на начало периода дебиторская задолженность не превышает кредиторскую задолженность. Это не свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность и положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

Долгосрочные обязательства увеличились на 16,1 %. Увеличение долгосрочных обязательств можно было бы рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу. Уменьшение же долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 2

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

тыс. руб.

Пассив баланса	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
Источники имущества (всего)	461,4	450,2	-11,2	97,6	-2,4
Собственный капитал	169,7	101,6	-68,1	59,9	-40,1
Заемный капитал,	291,7	348,6	56,9	119,5	19,5
в том числе долгосрочные обязательства	194,7	226,1	31,4	116,1	16,1
кредиторская задолженность	97	122,5	25,5	126,3	26,3

---