Файл: Анализ структуры налоговых обязательств и налоговой нагрузки на примере ОАО «Балтийский Банк».pdf

Данные по уровню совокупной налоговой нагрузки за 2015–2017 гг. отразим в таблице 4

Таблица 4

Уровень совокупной налоговой нагрузки ОАО «Балтийский банк» за 2015–2017 гг. [22]

Показатель	2015 год	2016 год	2017 год
Уровень совокупной налоговой нагрузки, %	24,13	22,72	24,87

Как видим из проведенного анализа, совокупная налоговая нагрузка в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 1,41%, и возросла в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 2,16%.

Поэтому важность расчета и анализ данного показателя ОАО «Балтийский банк» не вызывает никаких сомнений.

Можно сделать вывод, что Общество нуждается в мерах по разработке налоговой политики и в необходимых регулярных своевременных мероприятиях в части налогового планирования.

Далее рассмотрим систему налоговых платежей, и первый налог, который подвергнем анализу, будет налог на прибыль организаций.

Объектом обложения налогом является прибыль, полученная банком, которой признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

За три года наблюдать, сокращение доходов на 72 757 . руб. в 2014 г. по с 2015 г. или на 47,8%, а расходы резко на 37 353 тыс. . Незначительное уменьшение доходов привело к чистых процентных на 35 404 тыс. . Тем не , чистые доходы составили в 2017 году 139 884 . руб., а в 2016 году сумма была 120 215 тыс. руб., а в 2015 составили 88 919 тыс. . Операционные расходы период 2015–2017 гг. на 6 873 тыс. . или на 11,3% в 2017 по сравнению с 2015. Вследствие это, до налогообложения же увеличилась 155% и составила в 2017 году 72 528 . руб.

Можно , что в за 2017 по сравнению с 2015 наблюдается рост доходов банка ( по всем примерно на 38%) и расходов (примерно 12%).

Теперь можно непосредственно к расчету базы, и расчету на прибыль «Балтийский Банк».

, в 2015 году налогооблагаемая будет равна 28 436 . руб., соответственно уплаченного налога в будет:

28 436* 20% = 5 687,2 тыс. .

В 2016 году налоговая равна 58 025 тыс. ., сумма уплаченного :

58 025 * 20% = 11 605 тыс. руб.

В 2017 налоговая база 72 528 тыс. руб., уплаченного налога:

72 528 * 20% = 14 505,6 . руб.

Общая налога на , уплаченная за 2015–2017 году равна 31 797,8 . рублей.

На основе вышеприведенных расчетов рассмотрим динамику платежей по налогу на прибыль за 2015–2017 года, которая приведена в таблице 5

Таблица 5

Динамика платежей налога на прибыль за 2015–2017 гг.

Сумма налога за 2015 год (тыс. руб.)	Сумма налога за 2016 год (тыс. руб.)	Динамика налога за 2015–2016 года в%	Сумма налога за 2017 год (тыс. руб.)	Динамика налога за 2016–2017 года в%	Динамика налога за 2015–2017 года в%
5 687,2	11 605	104,0%	14 505,6	24,9%	155,0%

---

На протяжении данного периода наблюдается рост налогооблагаемой прибыли банка, в связи, с чем в 2016 году, главным образом благодаря увеличению чистых доходов, та же динамика наблюдается и в 2017 году, что свидетельствует о нормализации работы банка. И если данная политика в работе банка будет продолжаться и в последующих годах, то будет наблюдаться рост налога на прибыль.

Также, следует обратить внимание на существенный рост комиссионных доходов, в особенности резкий скачок этого вида доходов, произошел в 2017 году, в связи, с чем произошло резкое увеличение уплаты налога на прибыль.

Таким образом, в целом по данному виду налога можно сказать, что есть тенденция к росту налоговых сумм, уплачиваемых банком в бюджет, в первую очередь благодаря постепенному росту доходности банка.

Следующий налог, уплачиваемый ОАО «Балтийский Банк» налог на имущество юридических лиц, следует заметить, что за период 2015–2017 годов практически никаких изменений в расчете этого налога не было.

Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества по формуле средней хронологической:

где n1, n2, n3, n4, n5 – соответственно стоимость налогооблагаемого имущества на начало отчетного года, на начало второго, третьего, четвертого кварталов и на конец года.

Следует заметить, что при расчете стоимости налогооблагаемого имущества, его сумму необходимо уменьшать на сумму амортизации начисленной на данный вид имущества. Ставка налога равна 2,2%.

Расчет среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества за 2015 г.:

16 113 +15 659 +16 000+ 16 549 + 16 709 + 15 879 + 16 786+ 16 100 + 15 873 + 15 879 + 15 579 + 16 100 + 15 549 /13 = 16 059,6

Произведем расчет налогооблагаемой базы за 2015 год:

Таким образом, сумма уплаченного налога в 2015 году равна:

16 059,6* 2,2% = 353,31 тыс. руб.

Теперь проведем расчет налога на имущество за 2016 год. среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества составила:

15 549 + 20 215 + 20 587 + 21 100 + 19 368+ 20 327 + 22 954+ 23 548+ 22 897+ 23 765+ 23 876 + 24 659 + 24 754 / 13 = 21 815,3 тыс. руб.

Соответственно, сумма налога уплаченного в 2016 году равна:

21 815,3 * 2,2% = 479,93 тыс. руб.

И рассчитаем налог за 2017 год:

Среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества за 2017 г.:

24 754 + 24 769 + 25 009 + 24 587 + 24 978+ 25 697+ 25 112 + 25 987 + 26 327 + 26 874+ 26 142 + 25 986 + 26 087 /13 = 25 076 тыс. руб.

Налогооблагаемая база составила: 25 562 тыс. руб.

Соответственно, сумма налога за этот год равна:

25 562* 2,2% = 562,36 тыс. руб.

Заметный рост налога был заметен в 2017 году, (его динамика составляет 59,1% по сравнению с 2015 годом, для сравнения динамика роста этого налога в 2016 году по сравнению с 2015 годом составляет 35,8%) это в первую очередь связано с техническим перевооружением, проводимым в банке в 2017 году, и увеличением проводимых лизинговых операций. Таким образом, можно говорить о возможности банка стать на новые рубежи работы и обслуживания клиентов, связи с улучшением технической обеспеченности персонала банка.

---

Так как ОАО «Балтийский Банк» имеет на балансе четыре легковых автомобиля мощностью двигателя 67,8 л.с; 126,44 л.с; 87,3 л.с; 135 л.с, оно в обязательном порядке уплачивает транспортный налог. Этот налог исчисляются и уплачиваются независимо от того, какой налоговый режим использует предприятие.

Ставка налога определены в приложении Б и за период 2015–2017 гг. не изменялись.

Сумма транспортного налога за 2016 год составила:

67,8 * 13,1 + 126,44 * 28,1 + 87,3 * 15,8 + 135 * 28,1 = 888,18 + 3 552,96 + 1 388,82 + 3 793,5 = 9 623,46 руб.

Далее рассмотрим страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

База, как взносов, так и налога рассчитывается как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц.

Теперь можно перейти непосредственно к расчету налога.

В 2015 году фонд оплаты труда составил 22 505 500 рублей, дальнейший расчет платежей представлен в таблице 6

Таблица 6

Платежи во внебюджетные фонды за 2015, в рублях

ПФР Ставка 20%	ФСС Ставка 2,9%	ФОМС Ставка 3,1%	Итого Ставка 26%
4 501 100	652 659,5	697 670,50	5 851 430

В 2015 году фонд оплаты труда составил 20 352 970,59 рублей.

Таблица 7

Платежи во внебюджетные фонды за 2016, в рублях

ПФР Ставка 26%	ФСС Ставка 2,9%	ФОМС Ставка 5,1%	Итого Ставка 34%
5 291 772,35	590 236,15	1 038 001,5	6 920 010

В 2016 году фонд оплаты труда составил 15 894 058,82 рублей.

Таблица 8

Платежи во внебюджетные фонды за 2017, в рублях

ПФР Ставка 26%	ФСС Ставка 2,9%	ФОМС Ставка 5,1%	Итого Ставка 34%
4 132 455,29	460 927,71	810 597	5 403 980,0

Таким образом, снижение сумм данного налога произошло из – за значительного сокращения персонала банка ОАО «Балтийский Банк», с введение автоматизированных систем обработки информации и отчетности банка в 2016–2017 гг.

Земельный налог уплачивает данный банк, так как располагает земельным участком, где расположено основное здание банка.

462 м2 кадастровой стоимостью 25 000 руб. Таким образом земельный налог составил 462 * 25 000 / 10 000 * 0,03% = 3,46 тыс. руб.

Начисленные (уплаченные) налоги составили в 2017 году 20 485 тыс. руб., в 2016 году их сумма равна 19 018 тыс. руб., и в 2015 году составили 11 905 тыс. руб.

---

Таблица 9

Налоговые обязательства ОАО «Балтийский Банк»

за 2015–2017 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	2015 год	2016 год	2017 год
Единый социальный налог (страховые взносы)	5 851,43	6 920,01	5 403,98
НДФЛ	2 925,72	2 645,89	2 066,22
Транспортный налог	9,6	9,6	9,6
Налог на прибыль	5 687,2	11 605	14 505,6
Земельный налог	3,46	3,46	3,46
Налог на имущество	353,31	479,93	562,36
НДС	1 997	2 696	3 124
Итого	16 827,72	24 359,89	25 675,22

Налоговые обязательства коммерческого банка ОАО «Балтийский Банк», увеличиваются в основном за счет увеличения перечислений налога на прибыль за 2015 год сумма составила5 687,2 тыс. руб., за 2016 год равна 11 605 тыс. руб. и за 2017 год сумма перечислений 14 505,6 тыс. руб. Таким образом, общая сумма прироста составила по перечислению налога на прибыль за период 2015–2017 г. – 155%. В 2017 году Балтийский Банк уплачивал единый социальный налог в сумме 5 403,98 тыс. руб. Динамика общей суммы налоговых платежей движется в сторону уменьшения, в результате резкого сокращения численности персонала Ярославского филиала банка. Сумма всех налоговых обязательств в 2017 году составила25 675,22 тыс. руб. и возросла по сравнению с показателем 2015 г. на 52,5%.

Таблица 10

Удельный вес налогов в зависимости от источника начисления налогов

Удельный вес налогов по видам источников уплаты налоговых средств	2015 год	2016 год	2017 год
1. Налоги, уплачиваемые с финансового результата (налог на прибыль, НДС)	45,66%	58,7%	68,66%
НДС	11,86%	11,1%	12,16%
Налог на прибыль	33,8%	47,6%	56,5%
2. Налоги, уплачиваемые независимо от финансового результата. Из них:	54,34%	41,3%	31,34%
Страховые взносы	34,8%	28,4%	21,0%
НДФЛ	17,4%	10,9%	8,0%
Транспортный налог	0,05%	0,04%	0,04%
Земельный налог	0,02%	0,01%	0,01%
Налог на имущество организаций	2,07%	1,95%	2,29%

---

из данной можно сделать , что основная нагрузка на состоит из и налогов, обязательных уплаты, и на зависящих от прибыли предприятия ( на прибыль и на добавленную ).

Доля налога прибыль в общей уплачиваемых налогов в 2015 году – 33,8%, в 2016 году – 47,6%, а в 2017 – 56,5%, что означает, налогооблагаемая прибыль в 2017 значительно снизилась, т. е. . Наблюдается рост и по НДС, за 2015 года 11,86%, 2016 год сумма НДС 11,1% и за 2017 равна 12,16%.

Доля , уплачиваемые независимо финансового результата 2015 год составила 54,34%, 2016 год равна 41,3% и 2017 год 31,34%.

Вся налогового планирования одну конечную – увеличение прибыли в целом. Оценить эффективность можно по степени применяемых методов и налогового планирования финансовые результаты . Для оценки функционирования системы планирования предлагаются систему показателей, из следующих .

Таким образом, проведенному анализу налоговых обязательств и нагрузки ОАО « Банк» необходимо следующие выводы:

– прибыль организации ;

– налоговая нагрузка в связи с ростом доходов и операции оказания банковских ;

– коэффициент эффективности увеличился за период 2015–2017 гг. , означает рост прибыли в 2,5 раза , чем начисленные обязательств по .

Таким образом, в ОАО «Балтийский Банк» учет поставлен в соответствии с законодательством.

2.3 Проблемы совершенствования налогообложения коммерческих банков

Коммерческие банки – уровень двухуровневой системы Российской , которая состоит Банка России и банков. Коммерческие составляют систему, обеспечивает жизнеспособность экономики.

Выступая в посредников, банки важную роль в реализации денежно- политики, участвуют в перераспределении накоплений и в условиях рыночной и в обеспечении стабильности банковской системы. банки принимают себя риски, могут оказаться и потерпеть банкротство. В время наблюдается доходности и финансовой коммерческих банков.

налогообложения банков достаточно интересной, включает в себя самых различных как правового, и экономического плана. имеет место роли банков, научной разработанности системы, их и выполнения функций между налогоплательщиками и . Такие несоответствия процесс приспособления к задаваемым государством условиям и ограничивают влияние, которое приспособление может и оказывает на поведение банковского . Без этого усилить мотивационное, воздействие системы на банковский с целью повышения надежности и активизации в обеспечении экономического .

налоговой системы Федерации привело к , что налоговый стал основным мобилизации доходов системы страны. процесс реформирования системы еще завершен и в отдельных экономики все остаются проблемы в налогообложения, что в мере относится к деятельности. Налоговые регулирования призваны макроэкономические условия, благоприятные для денежно-кредитной , что будет ее устойчивости к колебаниям, превращению в инструмент инвестиционных и экономического роста[24].

---