Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие денежных средств, расчетов и система нормативно-правового регулирования учета и аудита денежных средств).pdf

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Далее рассмотрим платежеспособность ООО «Леспромтех», на основании коэффициентов представленных в таблице 3.

Анализируя показатели приведенные в таблице 3 можно сделать следующие выводы:

Таблица 3 – Коэффициенты платежеспособности ООО «Леспромтех»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. к 2013 г., %
Всего активов, тыс. руб.	8242	11094	11841	143,67
Внеоборотные активы, тыс. руб.	4723	5928	5741	121,55
Оборотные активы, тыс. руб.	3520	5166	6100	173,29
в т.ч. - запасы	1037	2119	2440	235,29
- денежные средства	125	37	113	90,4
- дебиторская задол- женность	2357	3010	3547	150,49
Всего пассивов, тыс. руб.	8242	11094	11841	143,67
Собственный капитал, тыс. руб.	6404	6953	9576	в 1,5 р.
Кредиторская задол- женность, тыс. руб.	1838	4141	2266	в 1,2 р.
Коэффициенты
Коэффициент абсолютной ликвидности >= 0.2	0,0680	0,0089	0,0499	-0,0181
Коэффициент быстрой ликвидности 0,7-0,8	1,3504	0,7358	1,6152	0,2648
Коэффициент текущей ликвидности <= 0.2	1,9151	1,2475	2,6919	0,7768

Коэффициент платежеспособности – это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для погашения кредиторской задолженности, требующей не медленной оплаты.

---

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период сократился на 0,0181. Это можно объяснить сокращением в динамике денежных средств и увеличением в этот же период кредиторской задолженности.

Снижение значения коэффициента говорит о сокращении той части текущей задолженности, которая может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов.

Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в составе используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко – и средне ликвидные текущие активы (складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторской задолженности с коротким сроком погашения).

Это один из важных финансовых коэффициентов, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, а также поступлений по расчетам с дебиторами.

Нормальным считается значение коэффициента более 0,8, анализируя показатели таблицы видно, что коэффициент быстрой ликвидности за анализируемый период возрос на 0,2648, это связано с увеличением оборотных активов, и увеличением кредиторской задолженности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности – относительный показатель, оценивающий способность предприятия к погашению текущих обязательств исключительно за счет средств оборотных активов. Этот коэффициент необходим для правильной оценки возможностей предприятия, связанных с возвратом заемных средств.

С точки зрения анализа деятельности предприятия, коэффициент текущей ликвидности отражает платежеспособность предприятия в краткосрочном периоде (сроком до 12 месяцев).

Чем выше значение показателя, тем лучше платежеспособность предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился в динамике на 0,7768 и составил в 2015 году приблизительно 2,7. Норматив в свою очередь предполагает соотношение не менее 2 рублей ликвидных средств. Это говорит о том, что у предприятия оборотных активов больше, чем краткосрочных обязательств с двух кратным покрытием. Предприятие имеет высокую способность в краткосрочном периоде расплатится по своим обязательствам (долгам).

---

Анализ движения денежных средств должен, быть направлен на изучение детализированной структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности. Поступление денежных средств по текущей деятельности выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, подотчетных сумм, оплаты платежей в бюджет.

При проведении анализа вначале выясняется общая картина факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности.

Для примера проведем анализ движения денежных средств в таблице 4.

Из данных таблицы 4 видно, что за анализируемый период оста ток денежных средств снизился на 12 тыс. руб. Наибольший удельный вес занимают средства, полученные от заказчиков, что в 2015 году составило 99,11 %.

В денежном оттоке предприятия за анализируемый период наибольшая доля была направлена на оплату труда 30,75 % и на приобретение товаров, работ , услуг 27,74 %, на прочие расходы 23,8 % и на выплату дивидендов 17,7 % . В результате остаток денежных средств на конец года составил 113 тыс. руб.

Таблица 4 – Анализ движения денежных средств ООО «Леспромтех» прямым методом (тыс. руб.)

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Относительные величины %
				2013 г.	2014 г.	2015 г.
Остаток на начало периода	8	125	37	-	-	-
Движение денежных средств по текущей деятельности
Получено денеж-ных средств- всего, тыс. руб.:	30383	18621	22750	100	100	100
в т.ч. –средства, полученные от по- купателей, заказчи- ков	22462	18494	22548	73,93	99,32	99,11
- прочие поступле- ния	7921	127	202	26,07	0,68	0,89
Направлено денеж- ных средств- всего, тыс. руб.:	30266	18709	22674	100	100	100
в т.ч.- на оплату приобретенных то- варов, работ, услуг	5414	5464	6291	17,89	29,2	27,74
- на оплату труда	6663	6700	6972	22,01	35,81	30,75
-на выплату дивидендов, процентов	8004	2999	4014	26,45	16,03	17,7
- на прочие расхо- ды	10185	3546	5397	33,65	18,95	23,8
Чистые денежные средства от теку- щей деятельности	117	-88	76	-	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) де- нежных средств	117	-88	76	-	-	-
Остаток денежных средств на конец года	125	37	113	-	-	-

---

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов и длительности периода оборота в днях. С этой целью рассчитывается оборачиваемость денежных средств и эффективность их использования, которые приведены в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ оборачиваемости денежных средств и эффективности их использования в ООО «Леспромтех»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. к 2013 г., %
Выручка от продаж, тыс. руб.	23654	11069	13840	58,5
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1699	(2592)	(90)	х
Средний остаток де- нежных средств, тыс. руб.	16,71	14,15	9,64	57,69
Оборачиваемость де- нежных средств, оборотов	1415	782	1436	101,0
Длительность одного оборота денежных средств, дни	0,25	0,46	0,25	100,0
Рентабельность (убы- точность) остатка де- нежных средств, %	10167,0	(18318,0)	(9,0)	х
Рентабельность (убы- точность) поступивших денежных средств, %	26,46	(89,04)	(2,20)	х
Рентабельность (убы- точность) израсходо- ванных денежных средств, %	26,46	(89,04)	(2,20)	х

Рассмотрев данные таблицы 5, мы видим, что оборачиваемость денежных средств, а так же длительность одного оборота денежных средств практически не изменились. В 2015 году оборачиваемость денежных средств составила 1436 оборотов, длительность одного оборота – 0,25 дня

Рентабельность остатка денежных средств, поступивших денежных средств и расходования денежных средств снизилась.

Несмотря на то, что предприятие убыточное, видно положительную тенденцию в 2015 году по сравнению 2014 годом, сумма убытка сократилась на 96,5%.

В целом следует отметить, что ООО «Леспромтех» является убыточным предприятием, но при этом достаточно платежеспособным.

Основное поступление денежных средств предприятия происходит от покупателей и заказчиков, расходование – на оплату труда.

---

2.2 Организация учетной работы на предприятии

Бухгалтерский учет в ООО «Леспромтех» осуществляется на основании учетной политики утвержденной приказом № 133 от 27.12.2014 г. «Об утверждении учетной политики на 2015 год».

В ООО «Леспромтех» учетная политика состоит из двух разделов;

1. Учетная политика в части ведения бухгалтерского учета, включает в себя:

Годовой отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно.

Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и

хранение бухгалтерской документации несет руководитель: бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия.

На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы по специальности не менее одного года.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за сохранностью собственности предприятия, обеспечивает правильность и своевременность оформления документов, следит за порядком оформления операций и организаций документооборота по участкам учета, ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, ведет контроль инвентаризации денежных средств и товарно – материальных ценностей, ведет главную книгу, а также осуществляет операции по приему, хранению, учету, выдаче денежных средств, составляет кассовую книгу на основании приходных и расходных кассовых ордеров, участвует в инвентаризации денежных средств.

Также производит начисление заработной платы работников, составляет ведомость на выплату заработной платы, ведет учет основных средств, составляет оборотную ведомость движения денежных средств.

Бухгалтер производственного участка ведет табель рабочего времени работников, ведет учет сырья, отпуск готовой продукции заказчикам, заключает договора на обработку лесных площадей (заготовка леса, посадка, осветление, мех. уходы леса).

Экономист обеспечивает планирование работы общества во всех подразделениях, ведет контроль за соблюдением штатного расписания, правильность применения окладов, проводит анализ финансово – экономической деятельности ООО «Леспромтех», ведет учет по списанию ГСМ, сырья, материалов, составляет установленную статистическую отчетность по роду своей деятельности.

Бухгалтерский учет в ООО «Леспромтех» ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

---