Файл: Баланс и отчетность (Теоретические основы формирования показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности в РФ.).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 57
Скачиваний: 3
В разделе «Оборотные активы» в балансе ООО «Мидас» представлена информация о стоимости оборотных средств по состоянию на отчетную дату.
В строке 1210 отражена суммарная стоимость всех запасов предприятия. В ООО «Мидас» в данной строке на конец 2016 года отражены:
- сальдо по дебету счета 10 – 25953 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 20 – 5417 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 23 – 1974 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 29 – 1241 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 43 – 18415 тыс. руб.;
- ИТОГО – 53000 тыс. руб.
По строке 1220 показана сумма НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятая к вычету, числящаяся по дебету счета 19 и не списанная по состоянию на отчетную дату.
В строке 1230 баланса предприятия отражена сумма дебиторской задолженности, которая не погашена на 31 декабря 2016 года. В ООО «Мидас» в строке 1230 на конец 2016 года отражены:
- сальдо по дебету счета 62 – 1677 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 68 – 11 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 69 – 18 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 70 – 19 тыс. руб.;
- ИТОГО – 1725 тыс. руб.
По строке 1250 баланса отражена сумма денежных средств, находящаяся в распоряжении предприятия на отчетную дату, которая отражается на сетах учета денежных средств и составила на 31 декабря 2016 года в ООО «Мидас» 18632 тыс.руб., в том числе:
- сальдо по дебету счета 50 – 12 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 51 – 18620 тыс. руб.
В строке 1260 баланса находят свое отражение стоимость оборотных активов, которые не вошли в состав других статей. В ООО «Мидас» на конец 2016 года прочие оборотные активы отсутствуют.
Значение показателей, представленных в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели, представленные в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2016 г |
На 31 декабря 2015 г |
На 31 декабря 2014 г |
||
1210 |
Запасы |
53000 |
64000 |
48000 |
1220 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
384 |
718 |
448 |
1230 |
Дебиторская задолженность |
1725 |
2050 |
2005 |
1250 |
Денежные средства |
18632 |
11240 |
7066 |
1260 |
Прочие оборотные активы |
- |
112 |
596 |
1200 |
ИТОГО |
76655 |
78120 |
58115 |
Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют пользователям информацию об источниках формирования имущества предприятия.
В составе собственных источников финансирования имущества ООО «Мидас» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.
Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными документами отражается в балансе ООО «Мидас» по строке 1310.
Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84, отражается в балансе ООО «Мидас» по строке 1370.
Значение показателей, представленных в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 6.
Таблица 6
Показатели, представленные в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2016 г |
На 31 декабря 2015 г |
На 31 декабря 2014 г |
||
1310 |
Уставный капитал |
263 |
263 |
250 |
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
11930 |
-34 |
3430 |
1300 |
ИТОГО |
12193 |
229 |
3693 |
Для финансирования своей деятельности в ООО «Мидас» используют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отражаемые в балансе по строке 1410. На конец 2016 года сальдо по кредиту счета 67 составило 1869 тыс. руб., что и было отражено в балансе предприятия (таблица 7).
Таблица 7
Показатели, представленные в разделе «Долгосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2016 г |
На 31 декабря 2015 г |
На 31 декабря 2014 г |
||
1410 |
Заемные средства |
1869 |
1597 |
1245 |
1400 |
ИТОГО |
1869 |
1597 |
1245 |
Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит информацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года данный раздел представлен тремя строками.
В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных средствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту сета 66.
В строке 1520 баланса ООО «Мидас» на конец 2016 года отражена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного периода в том числе:
- сальдо по кредиту счета 60 – 33858 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 62 – 1796 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 68 – 121 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 69 – 104 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 70 – 847 тыс. руб.;
- ИТОГО – 36726 тыс. руб.
В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств, с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на счете 96. В данной строке баланса предприятия на 31 декабря 2016 года нашло свое отражение сальдо по дебету счета 96 в сумме 1017 тыс. руб.
Значение показателей, представленных в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели, представленные в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На 31 декабря 2016 г |
На 31 декабря 2015 г |
На 31 декабря 2014 г |
||
1510 |
Заемные средства |
65000 |
55000 |
41500 |
1520 |
Кредиторская задолженность |
36726 |
40466 |
31743 |
1540 |
Оценочные обязательства |
1017 |
678 |
504 |
1500 |
ИТОГО |
102743 |
96144 |
73747 |
Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка 1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свидетельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей бухгалтерского баланса.
Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО «Мидас» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования на отчетную дату.
2.3. Порядок формирования отчета о финансовых результатах на предприятии
В составе бухгалтерской отчетности ООО «Мидас» формирует также отчет о финансовых результатах, в котором отражаются полученные доходы предприятия и понесенные им расходы, сгруппированные в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.
Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Мидас» представлена по строкам 2110-2200.
По строке 2110 в отчете ООО «Мидас» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».
В ООО «Мидас» сумма выручки, отражаемой по строке 2110 на конец 2016 года составила 173783 тыс. руб., в том числе:
- оборот по кредиту счета 90 субсчет 1 – 205064 тыс. руб.;
- оборот по дебету счета 90 субсчет 3 – 31281 тыс. руб.
В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2 и составили в ООО «Мидас» за 2016 год 160159 тыс. руб.
В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли в ООО «Мидас» за 2016 год составила 13624 тыс. руб. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.
Значение показателей, характеризующих финансовый результат от основной деятельности ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 9.
Таблица 9
Показатели, характеризующие финансовый результат от основной деятельности ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
|
На 31 декабря 2016 г |
На 31 декабря 2015 г |
||
2110 |
Выручка |
173783 |
150499 |
2120 |
Себестоимость продаж |
-160159 |
-153231 |
2100 |
Валовая прибыль (убыток) |
13624 |
-2732 |
2200 |
Прибыль (убыток) от продаж |
13624 |
-2732 |
Следующий раздел отчета о финансовых результатах (строки 2320-2350) содержит в себе информацию о доходах и расходах от прочих операций предприятия, которые не относятся к основному виду его деятельности.
По строке 2320 отражена сумма причитающихся к получению процентов, которые учитываются по кредиту счета 91-1.
В составе прочих доходов, отраженных по строке 2340 отчета ООО «Мидас» отражены следующие суммы, учитываемые по кредит счета 91-1:
- поступления от сдачи в аренду офисного помещения – 9874 тыс. руб.;
- поступления от продажи основных средств – 12089 тыс. руб.;
- полученные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
- ИТОГО – 23504 тыс. руб.
В строке 2350 отчета ООО «Мидас» отражена совокупная величина расходов по прочим операциям, учитываемых по дебету счета 91-2 в следующем составе:
- расходы, связанные с предоставлением в аренду офисного помещения – 2852 тыс. руб.;
- расходы, связанные с выбытием основных средств – 7453 тыс. руб.;
- расходы на оплату услуг банка – 541 тыс. руб.
- уплаченные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
- расходы на оплату корпоративных мероприятий – 9243 тыс. руб.;
- ИТОГО – 21330 тыс. руб.
Значение показателей, характеризующих величину прочих доходы и расходов ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражено в таблице 10.
Таблица 10
Показатели, характеризующие величину прочих доходы и расходов ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, тыс. руб. |
|
На 31 декабря 2016 г |
На 31 декабря 2015 г |
||
2320 |
Проценты к получению |
300 |
149 |
2340 |
Прочие доходы |
23204 |
23983 |
2350 |
Прочие расходы |
-21330 |
-21427 |
Следующий раздел отчета о финансовых результатах, представленный строками 2300-2400, предоставляет пользователям информацию о величине налога на прибыль и сумме чистой прибыли, полученной предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности.
Строка 2300 содержит информацию о величине налогооблагаемой прибыли. Данный показатель получают расчетным путем, суммируя величину прибыли от продаж и доходов по прочим операциям за вычетом расходов по прочим операциям.
Сумма налога на прибыль, фиксируемая по кредиту счета 68-4, в отчете отражается по строке 2410.
Итоговый финансовый результат по итогам отчетного периода отражают по строке 2400 отчета и находят расчетным путем, вычитая из суммы налогооблагаемой прибыли величину налога на прибыль.