Файл: Баланс и отчетность (Теоретические основы формирования показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности в РФ.).pdf

В разделе «Оборотные активы» в балансе ООО «Мидас» представлена информация о стоимости оборотных средств по состоянию на отчетную дату.

В строке 1210 отражена суммарная стоимость всех запасов предприятия. В ООО «Мидас» в данной строке на конец 2016 года отражены:

• сальдо по дебету счета 10 – 25953 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 20 – 5417 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 23 – 1974 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 29 – 1241 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 43 – 18415 тыс. руб.;
• ИТОГО – 53000 тыс. руб.

По строке 1220 показана сумма НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятая к вычету, числящаяся по дебету счета 19 и не списанная по состоянию на отчетную дату.

В строке 1230 баланса предприятия отражена сумма дебиторской задолженности, которая не погашена на 31 декабря 2016 года. В ООО «Мидас» в строке 1230 на конец 2016 года отражены:

• сальдо по дебету счета 62 – 1677 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 68 – 11 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 69 – 18 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 70 – 19 тыс. руб.;
• ИТОГО – 1725 тыс. руб.

По строке 1250 баланса отражена сумма денежных средств, находящаяся в распоряжении предприятия на отчетную дату, которая отражается на сетах учета денежных средств и составила на 31 декабря 2016 года в ООО «Мидас» 18632 тыс.руб., в том числе:

• сальдо по дебету счета 50 – 12 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 51 – 18620 тыс. руб.

В строке 1260 баланса находят свое отражение стоимость оборотных активов, которые не вошли в состав других статей. В ООО «Мидас» на конец 2016 года прочие оборотные активы отсутствуют.

Значение показателей, представленных в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 5.

Таблица 5

Показатели, представленные в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1210	Запасы	53000	64000	48000
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	384	718	448
1230	Дебиторская задолженность	1725	2050	2005
1250	Денежные средства	18632	11240	7066
1260	Прочие оборотные активы	-	112	596
1200	ИТОГО	76655	78120	58115

---

Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют пользователям информацию об источниках формирования имущества предприятия.

В составе собственных источников финансирования имущества ООО «Мидас» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.

Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными документами отражается в балансе ООО «Мидас» по строке 1310.

Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84, отражается в балансе ООО «Мидас» по строке 1370.

Значение показателей, представленных в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 6.

Таблица 6

Показатели, представленные в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1310	Уставный капитал	263	263	250
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	11930	-34	3430
1300	ИТОГО	12193	229	3693

Для финансирования своей деятельности в ООО «Мидас» используют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отражаемые в балансе по строке 1410. На конец 2016 года сальдо по кредиту счета 67 составило 1869 тыс. руб., что и было отражено в балансе предприятия (таблица 7).

Таблица 7

Показатели, представленные в разделе «Долгосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1410	Заемные средства	1869	1597	1245
1400	ИТОГО	1869	1597	1245

Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит информацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года данный раздел представлен тремя строками.

В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных средствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту сета 66.

---

В строке 1520 баланса ООО «Мидас» на конец 2016 года отражена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного периода в том числе:

• сальдо по кредиту счета 60 – 33858 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 62 – 1796 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 68 – 121 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 69 – 104 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 70 – 847 тыс. руб.;
• ИТОГО – 36726 тыс. руб.

В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств, с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на счете 96. В данной строке баланса предприятия на 31 декабря 2016 года нашло свое отражение сальдо по дебету счета 96 в сумме 1017 тыс. руб.

Значение показателей, представленных в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели, представленные в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1510	Заемные средства	65000	55000	41500
1520	Кредиторская задолженность	36726	40466	31743
1540	Оценочные обязательства	1017	678	504
1500	ИТОГО	102743	96144	73747

Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка 1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свидетельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей бухгалтерского баланса.

Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО «Мидас» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования на отчетную дату.

2.3. Порядок формирования отчета о финансовых результатах на предприятии

В составе бухгалтерской отчетности ООО «Мидас» формирует также отчет о финансовых результатах, в котором отражаются полученные доходы предприятия и понесенные им расходы, сгруппированные в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

---

Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Мидас» представлена по строкам 2110-2200.

По строке 2110 в отчете ООО «Мидас» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».

В ООО «Мидас» сумма выручки, отражаемой по строке 2110 на конец 2016 года составила 173783 тыс. руб., в том числе:

• оборот по кредиту счета 90 субсчет 1 – 205064 тыс. руб.;
• оборот по дебету счета 90 субсчет 3 – 31281 тыс. руб.

В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2 и составили в ООО «Мидас» за 2016 год 160159 тыс. руб.

В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли в ООО «Мидас» за 2016 год составила 13624 тыс. руб. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.

Значение показателей, характеризующих финансовый результат от основной деятельности ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 9.

Таблица 9

Показатели, характеризующие финансовый результат от основной деятельности ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г
2110	Выручка	173783	150499
2120	Себестоимость продаж	-160159	-153231
2100	Валовая прибыль (убыток)	13624	-2732
2200	Прибыль (убыток) от продаж	13624	-2732

Следующий раздел отчета о финансовых результатах (строки 2320-2350) содержит в себе информацию о доходах и расходах от прочих операций предприятия, которые не относятся к основному виду его деятельности.

---

По строке 2320 отражена сумма причитающихся к получению процентов, которые учитываются по кредиту счета 91-1.

В составе прочих доходов, отраженных по строке 2340 отчета ООО «Мидас» отражены следующие суммы, учитываемые по кредит счета 91-1:

• поступления от сдачи в аренду офисного помещения – 9874 тыс. руб.;
• поступления от продажи основных средств – 12089 тыс. руб.;
• полученные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• ИТОГО – 23504 тыс. руб.

В строке 2350 отчета ООО «Мидас» отражена совокупная величина расходов по прочим операциям, учитываемых по дебету счета 91-2 в следующем составе:

• расходы, связанные с предоставлением в аренду офисного помещения – 2852 тыс. руб.;
• расходы, связанные с выбытием основных средств – 7453 тыс. руб.;
• расходы на оплату услуг банка – 541 тыс. руб.
• уплаченные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• расходы на оплату корпоративных мероприятий – 9243 тыс. руб.;
• ИТОГО – 21330 тыс. руб.

Значение показателей, характеризующих величину прочих доходы и расходов ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражено в таблице 10.

Таблица 10

Показатели, характеризующие величину прочих доходы и расходов ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г
2320	Проценты к получению	300	149
2340	Прочие доходы	23204	23983
2350	Прочие расходы	-21330	-21427

Следующий раздел отчета о финансовых результатах, представленный строками 2300-2400, предоставляет пользователям информацию о величине налога на прибыль и сумме чистой прибыли, полученной предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Строка 2300 содержит информацию о величине налогооблагаемой прибыли. Данный показатель получают расчетным путем, суммируя величину прибыли от продаж и доходов по прочим операциям за вычетом расходов по прочим операциям.

Сумма налога на прибыль, фиксируемая по кредиту счета 68-4, в отчете отражается по строке 2410.

Итоговый финансовый результат по итогам отчетного периода отражают по строке 2400 отчета и находят расчетным путем, вычитая из суммы налогооблагаемой прибыли величину налога на прибыль.

---