Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

2.2 Процедура составления бухгалтерского баланса в ООО «МУФТ АРЕНДА»

В ООО «МУФТ АРЕНДА» последний бухгалтерский баланс был составлен на конец отчетного 2018 года. Бухгалтерский баланс был составлен на дату 31 декабря 2018 и отправлен в налоговую в электронном виде до 31 марта 2019 года, так как крайняя дата отправки была до 01 апреля 2019 года.

В процессе составления бухгалтерского баланса ООО «МУФТ АРЕНДА», главный бухгалтер провел следующие операции:

1. были перепроведены документы по поступлениям и реализациям за 4 квартал 2018 года;

2. открыжили остатки по всем счетам по оборотно-сальдовой ведомости на 31 декабря 2018 года, чтобы не было минусов по остаткам;

3. проведена процедура закрытие месяца, последовательное закрытие затратных счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»;

4. был сформирован бухгалтерский баланс в 1С базе 8.3;

5. перед отправкой бухгалтерского баланса в налоговую через программу Система бухгалтерского и складского учета (далее СБИС), была проведена проверка правильности заполнения в соответствии с оборотно-сальдовой ведомостью, было проверено соответствие дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по активам и пассивам;

6. сформированный бухгалтерский баланс загрузили в СБИС, подписали электронной подписью и отправили в налоговую в электронном виде 11 марта 2019 года.

Во второй главе была представлена информация по краткому содержанию правового статуса ООО «МУФТ АРЕНДА». Рассмотрели состав внутренних отделов организации, одной из которых является финансово-экономический отдел, в обязанности которого входит обязательное составление и сдача бухгалтерского баланса в налоговую инспекцию. И была расписана процедура составления бухгалтерского баланса в ОО «МУФТ АРЕНДА».

Глава III. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «МУФТ АРЕНДА»

3.1 Анализ платежеспособности ООО «МУФТ АРЕНДА»

Платежеспособность предприятия - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам перед бюджетом, банками, поставщиками и другими юридическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности [12, с. 26].

При расчете основных показателей платежеспособности используется следующий терминологический аппарат:

- Собственный капитал (СК) = Итог III раздела баланса;

- Заемный капитал = Долгосрочные обязательства (ДО) + Краткосрочные обязательства (КО) = Итог IV раздела + Итог V раздела;

- Инвестированный капитал (ИК) = Долгосрочные обязательства + Собственный капитал. [19, с. 225-226]

Далее рассмотрим порядок расчета и анализа основных относительных показателей платежеспособности:

1. Коэффициент финансовой независимости (Кфнз):

Кфнз = СК/Б х100%,

где Б – итог баланса; СК – собственные капиталы.

Данный коэффициент показывает удельный вес собственных средств в капитале. Рекомендуемое значение  50%. Чем выше значение, тем лучше финансовое состояние.

Расчитываем данный коэффициент по нашим данным:

Кфиз(2017)= 2 282/21 385 х 100% = 10,67%

Кфиз(2018)=5 126/40 248 х 100% = 12,74%

По данным расчетам видно, что финансовая устойчивость ООО «МУФТ АРЕНДА» подает, но имеет тенденцию к улучшению, так как коэффициент финансовой независимости увеличился в 2018 году на 2,74 % по сравнению с 2017 годом.

2. Коэффициент финансовой зависимости (Кфн):

Кфн = Б/СК х100%

Показывает соотношение всего капитала и собственного капитала. То есть можно увидеть в какой степени организация зависит от внешних источников финансирования, сколько заемных средств привлекла организация на 1 рубль собственного капитала. Также данный коэффициент показывает меру способности организации, ликвидировав свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность. Рекомендуемое значение  200%.

Расчитываем коэффициент по нашим данным:

Кфн(2017)=21 385/2 282 х 100% = 937,12%

Кфн(2018)=40 248/5 126 х 100% = 785,17%

По расчетам видно, что у ООО «МУФТ АРЕНДА» имеется финансовая зависимость от внешних источников финансирования, которая может отрицательно повлиять на деятельность организации в случае выплаты всех своих обязательств. Но есть еще положительная тенденция, так как значение коэффициента зависимости в 2018 году снизился 151,95% по сравнению с данными 2017 года.

3. Коэффициент концентрации заемного капитала (Ккзк):

Ккзк = ЗК/Б х100%,

где ЗК – заемный капитал. Показывает удельный вес заемных средств в капитале предприятия. Рекомендуемое значение  50 %.

Ккзк(2017)= 19 103/21 385 х 100% = 89,33%

Ккзк(2018)= 35 122/40 248 х 100% = 87,26%

По данным расчетам можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «МУФТ АРЕНДА» не является устойчивым, так как доля заемного капитал намного превышает рекомендуемое значение в 50%, на 49,33% в 2017 году и на 47,33% в 2018 году. Но также наблюдается положительная тенденция уменьшения значение коэффициента в 2018 году на 2,07% по сравнению с 2017 годом.

4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент задолженности – Кзад):

Кзад = ЗК/СК

Показывает, сколько рублей заемных средств приходится на рубль собственных. Рекомендуемое значение  1.

Кзад(2017)= 19103/2 282 = 8,37

Кзад(2018)= 35 122/5 126 = 6,85

В результате расчета данного коэффициента можно сделать вывод, что финансовая устойчивость и независимость ООО «МУФТ АРЕНДА» является очень низкой, так как сумма собственного капитала не покрывает сумму заемных средств. Наблюдается незначительная тенденция к улучшению финансовой независимости, так как в 2018 году значение коэффициента снизилась на 1,52 пунктов по сравнению с показателем 2017 года.

5. Коэффициент инвестирования:

Кинв = СК/ВА,

Показывает, в какой степени внеоборотные активы профинансированы за счет собственных средств. Рекомендуемое значение  1.

Кинв(2017)=2 282/134 = 17,03

Кинв(2018)=5 126/500 = 10,25

В результате расчетов видно, что отношение собственных средств к внеоборотным активам имеет положительный результат, что свидетельствует о достаточности собственного капитала. Но имеет отрицательную тенденцию, так как коэффициент инвестирования в 2018 году уменьшился на 6,78 пунктов по сравнению с 2017 годом.

3.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «МУФТ АРЕНДА»

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса осуществляется путем перегруппировки активов организации по скорости их реализации (ликвидности) и ее пассивов по степени их срочности (погашаемости) с последующим их сравнением. При этом выделяются четыре группы активов и четыре группы пассивов [13, с. 44].

Группы активов:

А1 - высоколиквидные активы (денежные средства и денежные эквиваленты);

А2 - активы средней скорости реализации (остальные краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность (до 12 месяцев));

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность (после 12 месяцев), НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы);

А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).

Группы пассивов:

П1 - кредиторская задолженность;

П2 - остальные краткосрочные обязательства;

П3 - долгосрочные обязательства;

П4 - собственный капитал.

Если анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации проводится исключительно по его данным, то в группу активов А2 включается вся сумма дебиторской задолженности и соответственно из группы активов А3 исключается сумма долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку, как уже было отмечено выше, доля долгосрочной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, как правило, невелика. Тем не менее точность анализа ликвидности бухгалтерского баланса в этом случае снижается [13, с. 45].

Сопряженные группы активов и пассивов сравниваются между собой в целях выявления платежных излишков и платежных недостатков по ним и отслеживания изменения структуры составных частей бухгалтерского баланса;

Рекомендуемые соотношения сопряженных групп активов и пассивов, характеризующие абсолютно ликвидный, т. е. ликвидный на 100%, бухгалтерский баланс, следующие:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Если не выполняется одно из этих соотношений, то бухгалтерский баланс считается ликвидным на 3/4, т. е. на 75%. Если не выполняются два соотношения, то бухгалтерский баланс считается ликвидным на 2/4, т. е. на 50%. Если не выполняются три соотношения, то бухгалтерский баланс считается ликвидным на 1/4, т. е. на 25%. Если же не выполняется ни одно из соотношений между группами активов и пассивов, то бухгалтерский баланс организации считается абсолютно неликвидным, т. е. ликвидным на 0%:

Таблица 1

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

В нашем случае имеются следующие соотношения сопряженных групп активов и пассивов:

На 31 декабря 2017 года:

А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.

На 31 декабря 2018 года:

А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.

По неравенству А1 < П1, можно сделать вывод, что у ООО «МУФТ АРЕНДА» имеется низкая платежеспособность на момент составления бухгалтерского баланса. То есть у организации не достаточно средств, чтобы покрыть свои наиболее срочные обязательства.

По неравенству А2 > П2, можно сделать вывод, что ООО «МУФТ АРЕНДА» в состоянии быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами.

По неравенству А3 > П3, можно сделать вывод, что в случае своевременных поступлений денежных средств от продаж запчастей бетоноподающей техники и насосов ООО «МУФТ АРЕНДА» может быть платежеспособной в течение некоторого времени после даты составления отчетности.

Данные соотношения показывают, что бухгалтерский баланс за 2017 и 2018 года является ликвидным на 75%.

В третье главе были рассмотрены аналитические возможности бухгалтерского баланса в ООО «МУФТ АРЕНДА». Был проведен расчет и анализ относительных показателей платежеспособности организации. Проанализировали следующие коэффициенты: финансовой независимости, финансовой зависимости, концентрации заемного капитала, соотношения заемных и собственных средств, инвестирования. А также проанализировали ликвидность бухгалтерского баланса ООО «МУФТ АРЕНДА».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследования мы выяснили, что бухгалтерский баланс является важным отчетом в организации. Бухгалтерский баланс в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит обязательному составлению и сдаче организацией один раз в год в налоговую инспекцию по месту регистрации. Данный отчет показывает основные финансовые показатели экономической деятельности организации. С его помощью можно сделать экономический анализ финансового состояния предприятия.

Также рассмотрели значение бухгалтерского баланса для ее пользователей, его аналитические возможности, порядок составления, проанализировали платежеспособность организации и ликвидность бухгалтерского баланса на примере ООО «МУФТ АРЕНДА».

Бухгалтерский баланс является достаточно информативным для многих ее пользователей, для того чтобы достоверно знать направление деятельности и финансовое состояние предприятия. В число пользователей бухгалтерским балансом входят: руководители организации, внутренние службы и отделы, учредители, инвесторы, банки, поставщики, налоговая инспекция. Руководители и учредители принимают решения по поводу дальнейшего направления деятельности организации. Инвесторы могут рассматривать варианты эффективности использования ресурсов. Банки оценивают условия кредитования и степени риска при выдаче кредита организации. Поставщики могут определять благонадежность предприятия перед заключение договора поставки или оказания услуг, для того, чтобы быть более уверенным в своевременном получении платежей за поставленные товары и оказанные услуги. Налоговая инспекция использует бухгалтерский баланс в ходе проверки бухгалтерской (финансовой отчетности) и для выполнения плана поступлений налогов в бюджет Российской Федерации.