Файл: Субъекты коммерческой деятельности и их взаимодействие.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Коммерческие банки играют главную роль в системе финансового

посредничества. Одним из основных условий формирования развитого и

эффективного банковского сектора, ориентированного на реальную экономику и на удовлетворение клиентов в качественных банковских услугах, является высокий уровень корпоративного управления. Адекватно

оценить деятельность кредитной организации и выявить имеющиеся у нее

неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования

позволяет именно экономический анализ. Анализ также необходим

инвесторам для правильной оценки собственного бизнеса и бизнеса

конкурентов и контрагентов.

В настоящее время банки составляют отчетность в соответствии с

международными стандартами (МСФО). Данная отчетность представляет для

нас особую значимость, именно на основе данных этой отчетности мы

проводили оценку финансовых результатов банка.

Актуальность данной темы заключена в том, что финансовый анализ в

коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его

деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в

основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых

результатов и анализе финансового состояния банка.

Целью написания работы является рассмотрение сущности, роли и

методик анализа финансового состояния коммерческого банка, анализ

финансового состояния банка.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих основных задач:

• рассмотреть сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка
• изучить методы проведения оценки финансового состояния

коммерческого банка

• анализ особенностей применения комплексных оценок в

экономическом анализе;

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность коммерческого банка. Предметом исследования являются организационно-экономические особенности процессов анализа субъектов банковской сферы.

РАЗДЕЛ I.

Экономический анализ как наука и как вид управленческой деятельности.

Субъекты коммерческой деятельности и их взаимодействие

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяет всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании. На этой основе предприниматели и другие заинтересованные лица могут делать необходимые и полезные выводы, оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения.

Коммерческую деятельность можно условно представить, как взаимодействие и взаимную заинтересованность трех важнейших ее субъектов:

• государства, разрешающего компании осуществлять деятельность и изымающе­го за это часть ее дохода в виде налогов, обязательных платежей и т. п.;
• собственников и инвесторов, поставляющих компании капитал и получающих за это часть ее дохода в виде дивидендов, процентов и т. п.;
• менеджеров, управляющих компанией для генерирования дохода, часть из ко­торого они получают в виде заработной платы, бонусных выплат, социальных благ и т. п.

Каждый из перечисленных субъектов преследует в первую очередь свои финансовые интересы, вследствие чего существует определенный антагонизм в отношениях между этими субъектами бизнеса компании. Вместе с тем существует и общий объединяющий их интерес — эффективность деятельности компании в целом, оценить которую возможно с помощью экономического анализа.

Управление компанией должно быть ориентировано на главную цель - максимизацию благосостояния ее владельцев.

Последняя достигается за счет выплат доходов (дивидендов) и наращения собственности владельцев, находящейся в рамках деятельности компании, путем реинвестирования (капитализации) части чистой прибыли.

Достижение цели должно основываться на соблюдении главных принципов управления бизнесом, которое будет эффективно, если оптимальным будет управление ресурсным потенциалом, его финансированием и использованием.

Общий механизм управления коммерческой организацией осуществляется через воздействие управляющей системы на управляемую систему. Субъектами управляющей системы выступают руководители, менеджеры разных уровней, уполномоченные принимать управленческие решения.

Посредством экономического анализа различные показатели внутренней и внешней отчетности компании обрабатываются, оцениваются и интерпретируются для получения целостной, адекватной картины достигнутых результатов хозяйственной деятельности организации в целях удовлетворения информационных запросов.^[1]

Понятие, содержание, роль и задачи экономического анализа

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Выделяют макроэкономический анализ и микроэкономический анализ. Макроэкономический изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Микроэкономический — на уровне отдельных предприятий. Он получил название экономический анализ.

Экономический анализ – результат возникновения и развития бухгалтерского учета и балансоведения. Свое теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений. Выделение экономического анализа в специальную отрасль знаний произошло несколько позже – в первой половине ХХ в.

Содержание экономического анализа вытекает из его функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, экономического анализа и принятия управленческих решений.

Планирование определяет основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главная задача — обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Учет обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Связующее звено между учетом и принятием управленческих решений – экономический анализ. Учетная информация проходит аналитическую обработку:

проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми;

определяется влияние различных факторов на результаты работы предприятия;

выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные резервы.

На основе этого разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Следовательно, анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Экономический анализ подготавливает информацию для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, используется в проверке и объективной оценке выполнения планов. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Экономический анализ играет большую роль в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, предупреждению излишних затрат, внедрению новой техники и технологии производства, научной организации труда и т.д. В итоге укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Следовательно, анализ является важным элементом в системе управления производством, средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа в управлении производством обусловлена следующими обстоятельствами:

повышение эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья;

отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям;

созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий.

Таким образом, руководитель предприятия должен принимать управленческие решения, основанные на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Недооценка роли анализа, ошибки в планах в современных условиях приносят чувствительные потери. Предприятия, на которых серьезно относятся к экономическому анализу, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Активная роль анализа ставит перед ним ответственные задачи:

1) установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

2) обоснование текущих и перспективных планов;

3) контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;

4) определение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности;

5) поиск резервов повышения эффективности деятельности предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

6) оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню экономики, использованию имеющихся возможностей;

7) оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработка механизмов управления ими с целью повышения доходности бизнеса;

8) разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Таким образом, исследование тенденций хозяйственного развития, научное обоснование планов, управленческих решений, контроль за их выполнением, оценка достигнутых результатов, поиск, измерение величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработка мероприятий по их использованию осуществляется такой наукой, как экономический анализ.

РАЗДЕЛ II.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

2.1. Общие положения

Основным показателем при анализе результатов деятельности КБ является полученная прибыль, которая определяется как разница между поступившими доходами и произведенными расходами за отчетный период. Это означает, что обобщенными факторами, влияющими на сумму прибыли, являются сумма валовых доходов и сумма всех расходов, связанных с деятельностью банка. Данные о доходах и расходах приводятся в отчете о прибылях и убытках, а также содержатся в учетных регистрах балансовых счетов 701 "Доходы", 702 "Расходы", 703 "Прибыль", 704 "Убытки", 705 "Использование прибыли".

Действующая схема отчета о прибылях и убытках и данные формы № 3 "Приложение к балансу" позволяют построить следующую последовательность определения прибыли банка:

1. Доход от основных операций КБ (процентный доход)

2. Процентные расходы

3. Чистый доход от основных операций (1 - 2)

4. Другие операционные доходы (убытки)

5. Валовой операционный доход (убытки) (3 ± 4)

6. Операционные (непроцентные) расходы

7. Чистый доход КБ (5 - 6)

8. Расходы по формированию резервов под возможные потери при кредитовании и обесценении ценных бумаг

9. Другие доходы, не облагаемые налогом

10. Прибыль до налогообложения (7-8-9)

11. Налог на прибыль

12. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода) (10-11)