Файл: Субъекты коммерческой деятельности и их взаимодействие.pdf

Анализ доходности деятельности КБ позволяет руководству сформировать кредитную, инвестиционную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать мероприятия, направленные на получение банком максимальной прибыли.

Рис.1. Схема анализа финансового состояния коммерческого банка

2.2. Анализ доходов банка

Валовой доход КБ состоит из процентного дохода (начисленные и полученные проценты по предоставленным кредитам в рублях и инвалюте) и непроцентных доходов (доходы от инвестиционной деятельности: дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности; доходы от валютных операций; полученные комиссии и штрафы; прочие доходы).

Структурный анализ доходов предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целями структурного анализа являются:

- выявление основного фактора доходности банка;

- изучение целевого рынка банковских услуг для выявления основного фактора доходности и принятия мер по сохранению данного источника дохода в будущем;

- определение степени стабильности дохода.

Для этой цели анализируемые доходы целесообразно сгруппировать по статьям (Рис.2).

Рис.2 Анализ доходов банка.

Изучение банковских доходов исходя из вертикального (определение удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме) и горизонтального (изменение во времени) анализа позволяет выявить основные тенденции достижения доходности деятельности банка. При этом необходимо иметь в виду, что ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе КБ, а рост других групп доходов - о расширении комплекса платных банковских услуг и нетрадиционных операций (лизинг, факторинг, трастовые и другие операции).

При анализе необходимо иметь в виду, что доход зависит прежде всего от его основных операций. Это значит, что для увеличения дохода от основных операций необходимо увеличивать долю более доходных активов (краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи. акции; факторинг; совместная хозяйственная деятельность). Оптимальным уровнем активов, приносящих доход, в суммарных активах принято считать 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться. Поэтому важно провести изучение динамики активов, приносящих доход, в течение года - по кварталам, в сравнении с предыдущими периодами.

Сокращение суммы активов, не приносящих доход (касса, корсчета, резервный счет, вложения в основные средства, иммобилизация собственных средств), также повышает доходность банка. При этом нельзя забывать, что необоснованное снижение таких активов, повышая рентабельность деятельности банка, отрицательно сказывается на его ликвидности. Кроме того, при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки. Иначе, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней финансовый риск. В связи с этим структура портфеля активов всегда представляет собой некоторый компромисс между ожидаемой прибылью и возможным уменьшением (увеличением) риска вложений средств.

Для сравнительного анализа доходности различных операции целесообразно определить позицию доходности, т.е. сопоставить полученные и уплаченные проценты, комиссионные платежи и т.д. Для этой цели банковские операции группируются по основным видам (Рис.3)

Рис. 3. Анализ позиции доходности. Группировка операций по основным видам

Сравнение доходов и расходов по их сгруппированным видам производится за определенный период (внутри месяца, помесячно поквартально и т.д.).

Полученные результаты позволяют установить позицию доходности каждой операции банка, рассмотреть возможности внесения изменений в политику КБ в отношении отдельных видов операций.

Для оценки уровня доходов КБ рекомендуется использовать следующие финансовые коэффициенты (Рис.4):

Рис. 4. Коэффициенты оценки уровня доходов

На основе этих коэффициентов производится: сравнение фактического значения коэффициента и его нормативного уровня; анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующие периоды; анализ факторов, повлиявших на изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

Такой анализ позволяет определить изменение рейтинга КБ по уровню доходности.

2.3. Анализ расходов банка

Расходы КБ отличаются большим разнообразием и по экономическому характеру состоят из:

- налогов, относимых на себестоимость банковских операций и услуг;

- процентных расходов, связанных с привлечением ресурсов;

- уплаты комиссий за услуги, предоставляемые банку другими организациями;

- расходов по валютным операциям, связанных с покупкой инвалюты, переоценкой валютных средств, отрицательных курсовых разниц;

- амортизационных отчислений и износа МБП и нематериальных активов;

- расходов по аренде, на содержание и эксплуатацию зданий, транспортных средств и другого имущества;

- расходов, связанных с обеспечением банковской и хозяйственной деятельности (почтовые, телеграфные, на инкассацию, услуги ИВЦ, канцелярские, на рекламу, на охрану и т.п.);

- расходов накопительного характера, связанных с улучшением банковских услуг, обеспечением условий труда банковских работников;

- расходов по оплате труда (заработная плата, премии и другие денежные выплаты работникам КБ, оплата отпусков, командировочные, отчисления в различные социальные фонды и др.);

- других расходов по обслуживанию банковской деятельности.

Таким образом, основными слагаемыми всех расходов банка (валовых) являются: процентные расходы и непроцентные расходы.

Анализ расходов КБ осуществляется в той же последовательности, что и анализ его доходов. Для этой цели валовые расходы целесообразно разделить на три группы:

- операционные расходы;

- расходы по обеспечению банковской деятельности;

- другие расходы.

К операционным расходам относятся уплаченные проценты и комиссии, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы по обслуживанию клиентов.

В состав расходов по обеспечению функциональной деятельности банка включают: заработную плату и другие затраты по содержанию штата, амортизационные отчисления, оплату услуг и чистые хозяйственные расходы.

К другим относятся расходы, связанные с уплатой штрафов и неустоек, проценты и комиссионные прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др.

Валовые расходы (счет 702) = Операционные расходы + Расходы по обеспечению банковской деятельности + Другие расходы.

Основными задачами анализа расходов КБ являются:

- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамика;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня расходов.

Для анализа уровня всех расходов и отдельных их видов (операционные расходы, расходы по обеспечению банковской деятельности, другие расходы) и их динамики данные группируются и анализируются аналогично доходам (см. Рис.2.).

При этом необходимо иметь в виду, что значительную долю в общих расходах банка занимают процентные расходы - около 70%. Изменение этих расходов в большей части вызвано причинами объективного характера (состояние экономики, кредитного, валютного, фондового рынков, устойчивость банковской системы и уровня доверия к банкам и т.д.).

Тем не менее, существуют факторы, влияющие на снижение процентных (операционных) расходов, а стало быть, на повышение получаемой прибыли, вытекающие из качества работы банка, его кредитно-депозитной, процентной политики, уровня банковского менеджмента В то же время увеличение доли других (прочих) расходов банка может свидетельствовать об ухудшении управления банковскими операциями и т.д.

Поэтому задача анализа - помочь руководству банка управлять этими факторами, не допуская значительного роста тех или иных расходов или их сокращения в ущерб нормальному функционированию КБ.

Абсолютная величина и темпы роста всех или отдельных видов расходов не позволяют реально оценить эффективность работы банка. Необходимо учитывать тот факт, что по мере развития операций, роста их объема увеличиваются активы КБ, что не может не вызывать и роста отдельных его расходов. Поэтому для оценки закономерности изменения отдельных видов расходов используют показатели, 56 характеризующие разные виды расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям(Рис.5):

Рис.5 Отношение расходов к активам банка

Из приведенных данных видно, что по большинству позиций расходы на рубль активов у КБ возросли. Это свидетельствует о необходимости выявить факторы этого роста и улучшить управление расходами.

При анализе необходимо учитывать, что сокращению суммарных расходов банка способствуют два основных фактора:

во-первых, оптимизация структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и других депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих привлеченных средств, например, межбанковских кредитов;

во-вторых, оптимальное сокращение непроцентных расходов

2.4. Анализ конечных финансовых результатов деятельности банка.

Финансовым результатом работы КБ за отчетный период является прибыль. Это главный показатель результативности банковской деятельности, а также его финансовой устойчивости и надежности.

Как уже отмечалось, валовая прибыль определяется как разность между валовыми доходами и расходами КБ. Показатель валовой прибыли (без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает в целом характеристику эффективности работы банка.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении КБ, зависит от трех основных компонентов: доходов, расходов и суммы налогов, уплаченных в бюджет.

При оценке ежегодного прироста прибыли необходимо сопоставлять темпы роста указанных компонентов, что позволит определить, какой из них оказал положительное или отрицательное влияние на прибыль. При этом следует учитывать, что ежегодный темп роста прибыли не должен отставать от темпа роста инфляции, в противном случае реальные доходы банка будут сокращаться, что неминуемо приведет к обесценению банковского капитала.

Для детализированного анализа доходности в динамике необходимо изучить основные ее статьи (см. Рис.6).

При значительных отклонениях в показателях доходности необходимо провести более детальный анализ.

Рис.6 Основные статьи доходности банка

При анализе финансовых результатов деятельности КБ необходимо изучить: - структуру прибыли; - показатели выполнения плана прибыли (доходов); - влияние факторов на результаты выполнения этого плана; - возможность и пути увеличения доходности работы банка. Используя данные финансового плана и формы № 2 "Отчет о доходах и расходах за год", финансовые результаты деятельности КБ можно представить в виде таблицы: