Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета (1. Концепции формирования бухгалтерской отчетности).pdf
Добавлен: 30.06.2023
Просмотров: 99
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Концепции формирования бухгалтерской отчетности
1.1 Сущность бухгалтерской отчетности
1.2 Общие требования к бухгалтерской отчетности
1.3 Нормативное регулирование учета и отчетности в России
2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «МебельМаркт»
2.1 Экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ отчета о финансовых результатах
3. Практические рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «МебельМаркет»
На основе полученных данных, можно сказать, что баланс организации не является абсолютно ликвидным. Она располагает платежным излишком как на предшествующий, так и на конец отчетного года по второй и третьей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем у организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов и труднореализуемых активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой и четвертой группами активов и пассивов.
К концу отчетного года, можно наблюдать сокращение платежного недостатка по первой группе, его увеличение по второй группе. Таким образом, наблюдается повышение ликвидности баланса и платежеспособности организации.
Ниже представлен расчет текущей платежеспособности организации, оценка которой производится с помощью коэффициентов ликвидности.
Таблица 7
Оценка платежеспособности организации (тыс. руб.)
|
Показатель |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
изменения (+,-) |
|
оптимальное значение |
||||
|
Исходные данные для анализа |
||||
|
денежные средства и денежные эквиваленты и краткосрочные финансовые вложения |
1250 1240 |
2666 |
1259 |
-1407 |
|
дебиторская задолженность |
1230 |
295908 |
323943 |
+28035 |
|
общая величина оборотных активов |
1200 |
300729 |
328840 |
+28111 |
|
краткосрочные обязательства |
1500 |
300780 |
300482 |
-298 |
|
Оценка текущей активности |
||||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Не менее 0,2 |
0,009 |
0,004 |
-0,005 |
|
Коэффициент критической ликвидности |
0,8-1 |
0,992 |
1,082 |
+0,09 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2 и более |
0,999 |
1,094 |
+0,095 |
|
Общий показатель платежеспособности |
Не менее 1 |
0,505 |
0,545 |
+0,04 |
Из расчета данных таблицы 7 следует, что организация за счет имеющихся денежных средств в состоянии было погасить только 0,7% своих краткосрочных обязательств, на конец отчетного года – еще меньше (0,4%). Если организация получит деньги от дебиторов, то на конец отчетного года она сможет расплатиться. Также произошел рост критической ликвидности. Следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов. Общий показатель платежеспособности в отчетном году возрос.
Таблица 8
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости
|
Показатель |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
|
запасы (включая НДС) |
2155 |
3638 |
+1483 |
|
собственный капитал |
3235 |
25633 |
+22398 |
|
внеоборотные активы |
3430 |
4989 |
+1559 |
|
наличие собственного оборотного капитала |
(195) |
20644 |
+20839 |
|
долгосрочные обязательства |
144 |
7614 |
+7470 |
|
перманентный капитал |
(51) |
28258 |
+28309 |
|
краткосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
|
общая величина основных источников формирования запасов |
(51) |
28258 |
+28309 |
|
излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала |
(2350) |
17006 |
+19356 |
|
излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов |
(2206) |
24620 |
+26826 |
|
излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов |
(2206) |
24620 |
+26836 |
Приведённые расчёты показателей (табл. 8) обеспеченности запасов источниками их формирования позволили установить, что анализируемая организация находилась на начало года в кризисном финансовом состоянии, так как ни собственных средств, ни долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов было недостаточно для формирования запасов. Однако к концу года за счет увеличения долгосрочных обязательств на 7 470 тыс. руб. организации смогла восполнить недостаток средств для формирования запасов и финансовое состояние теперь можно охарактеризовать как нормальное устойчивое.
Таблица 9
Динамика показателей финансовой устойчивости организации (тыс. руб.)
|
Показатель |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
изменение (+,-) |
||||
|
оптимальное значение |
||||||||
|
1. Исходные данные для анализа |
||||||||
|
Внеоборотные активы |
1100 |
3430 |
4989 |
+1559 |
||||
|
Оборотные активы |
1200 |
300729 |
328840 |
+28111 |
||||
|
Валюта баланса |
1600 |
304159 |
333829 |
+29670 |
||||
|
Собственный капитал |
1300 |
3235 |
25633 |
+22398 |
||||
|
Долгосрочные обязательства |
1400 |
144 |
7614 |
+7470 |
||||
|
Заемный капитал |
- |
- |
- |
- |
||||
|
Собственный оборотный капитал |
(195) |
20644 |
+20839 |
|||||
|
2. Показатели финансовой устойчивости организации |
||||||||
|
Коэффициент автономии |
Свыше 0,5 |
0,008 |
0,077 |
+0,069 |
||||
|
Коэффициент финансовой зависимости |
Менее 0,5 |
|||||||
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
Не менее 0,75 |
0,011 |
0,099 |
+0,088 |
||||
|
Коэффициент финансирования |
Свыше 1 |
|||||||
|
Коэффициент маневренности |
0,2-0,5 |
(0,06) |
0,8 |
+0,74 |
||||
|
Коэффициент соотношения собственного и заемного капиталов |
Менее 1 |
- |
- |
- |
||||
|
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов |
индивидуален |
87,67 |
65,91 |
-21,76 |
||||
|
Коэффициент имущества производственного назначения |
Свыше 0,5 |
0,018 |
0,026 |
+0,008 |
||||
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Свыше 0,1 |
(0,001) |
0,063 |
+0,064 |
||||
|
Коэффициент финансовой напряженности |
Не выше 0,5 |
- |
- |
- |
||||
|
Коэффициент постоянного актива |
индивидуален |
1,06 |
0,19 |
-0,87 |
||||
Исходя из полученных данных таблицы 9, можно сказать о том, что все анализируемые данные в отчетном году увеличились по сравнению с предыдущим годом. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов по обоим годам больше 1, что означает, что на предприятии доминируют оборотные активы. В основном предприятие вкладывается в оборотные активы.
Коэффициент имущества производственного назначения по обоим годам ниже нормы (0,026), что значит, что предприятию целесообразно привлечь долгосрочные заемные средства для увеличения имущества производственного назначения.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже оптимального значения (0,063), на данном этапе предприятие не может себе позволить проведение независимой финансовой политики.
Коэфициент автономии меньше оптимального значения, что говорит о том, что предприятие финансово зависит от внешних источников.
Таблица 10
Динамика чистых активов (тыс.руб.)
|
Показатель |
код строки |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
|
Активы |
|||||
|
Нематериальные активы |
1110 |
- |
- |
- |
- |
|
Основные средства |
1150 |
3430 |
4989 |
+1559 |
145,45 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
- |
- |
- |
- |
|
Финансовые вложения |
1170 |
- |
- |
- |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
- |
- |
- |
- |
|
Запасы |
1210 |
2155 |
3638 |
+1483 |
168,82 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
- |
- |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (за минусом задолженности перед участниками по взносам в уставный капитал) |
1230 |
295908 |
323943 |
+28035 |
109,47 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1240 |
- |
- |
- |
- |
|
Денежные средства |
1250 |
2666 |
1259 |
-1407 |
47,23 |
|
Прочие оборот активы |
1260 |
- |
- |
- |
- |
|
ИТОГО активов, принимаемых для расчета чистых активов |
_____ |
304159 |
333829 |
+29670 |
109,75 |
|
Пассивы |
|||||
|
Займы и кредиты |
1410 |
- |
- |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
144 |
7614 |
+7470 |
52,9раза |
|
Кредиторская задолженность |
1440 |
- |
- |
- |
- |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
- |
- |
|
ИТОГО пассивы, принимаемых для расчета чистых активов |
_____ |
144 |
7614 |
+7470 |
52,9раза |
|
Расчет чистых активов |
|||||
|
стоимость чистых активов |
_____ |
3235 |
25633 |
+22398 |
7,9раза |
|
стоимость совокупных активов |
1600 |
304159 |
333829 |
+29670 |
109,75 |
|
отношение чистых активов к совокупным, коэффициент |
______ |
0,011 |
0,077 |
+0,066 |
|
|
уставный капитал |
1310 1320 |
100 |
100 |
- |
100,00 |
|
отношение чистых активов к уставному капиталу, коэффициент |
______ |
32,35 |
256,33 |
+223,98 |
|
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что на конец отчётного года величина чистых активов возросла на 22 398 тыс. руб., и составила 25 633 тыс. руб. Положительная динамика рассматриваемого показателя вызвана увеличением как активов, так и обязательств. Стоимость активов возросла в большей степени на 29 670 тыс. руб. по сравнению с пассивами, которые увеличились на 7 470 тыс. руб. Важно отметить, что рост активов организации был вызван увеличением оборотных активов, запасов и дебиторской задолженности на 28 035 тыс. руб. Одновременно наблюдалось сокращение наиболее ликвидных активов – денежных средств на 1 407 тыс. руб. Влияние оборотных активов на изменение чистых активов было менее значительным. Это означает, что в отчетном году предприятие большую часть полученных средств направляла на пополнение внеоборотных активов, что положительно влияет на оборачиваемость капитала. Отношение чистых активов к совокупным на конец отчетного года увеличивается на 06,6%. Также увеличивается число чистых активов к уставному капиталу в 223,9 раза, что свидетельствует о том, что организация не имеет признаков банкротства.
Таблица 11
Оценка удовлетворительности структуры баланса организации (тыс. руб.)
|
Показатель |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения (+,-) |
|
оптимальное значение |
||||
|
Исходные данные для анализа |
||||
|
Оборотные активы |
1200 |
300729 |
328840 |
+28111 |
|
Краткосрочные обязательства |
1500 |
300780 |
300482 |
-298 |
|
Собственный капитал |
1300 |
3235 |
25633 |
+22398 |
|
Внеоборотные активы |
1100 |
3430 |
4989 |
+1559 |
|
Собственные оборотные средства |
(195) |
20644 |
+20839 |
|
|
Оценка удовлетворительности структуры баланса |
||||
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2 и более |
0,999 |
1,094 |
+0,095 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Свыше 0,1 |
(0,001) |
0,063 |
+0,064 |
|
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
Не ниже 1 |
- |
0,064 |
- |
|
Коэффициент прогноза банкротства |
Более 0 |
(0,001) |
0,085 |
- |