Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль (1. РОЛЬ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ).pdf

ООО «Опт юг» возглавляет Генеральный директор, назначаемый на должность советом директоров, который организует всю работу компании и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед собственниками компании и трудовым коллективом. Ген. директор представляет компанию во всех учреждениях и компаниях, распоряжается имуществом организации, заключает договора, издает приказы по компании, соответственно с трудовым законом принимает и увольняет сотрудников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на сотрудников компании, открывает в банках счета компании.

Отдел Охраны труда и техники безопасности обеспечивает надзор и контроль за соблюдением требований охраны труда соответственно с положениями «Трудового Кодекса» и иных нормативных актов, регулирующих взаимоотношения в области охраны труда; несёт ответственность за исполнение требований техники безопасности на сотрудников местах компании, обучение обслуживающего сотрудников безопасным способам работы, проведение соответствующих экзаменов; организует совместно с отделом кадров прохождение регулярных медицинских осмотров сотрудников компании и др.

Главный бухгалтер выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др., руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на компании, росту производительности труда, выявлению и применению производственных резервов улучшению компании производства, труда и оплаты труда, компании хозрасчета и др.

Бухгалтерия выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др.

Итак, главная деятельность ООО «ОПТ ЮГ» - это производство:

• кладочной ленты
• сетки сварной светлой и оцинкованной (рулон)
• сетки плетенной "рабица" черной и оцинкованной
• сетки просечно-вытяжной "ПВС" черной и оцинкованной
• сетки кладочной (рулон и карта)
• сетки дорожной (карта)
• сетки ПВХ (пластиковой) садовой и заборной решетки
• сетки сварной с ПВХ покрытием
• секции заборной с ПВХ покрытием
• сетки стеклоткиневой (стеклосетки)
• вырубки ,высечки, просечки (рулон)
• полосы металлической (25см.*2м. черной)
• полосы просечки (22см.*м2. черной)
• полосы стальной (12см.*2м. чермет)
• оцинкованных, водосточных систем
• Оцинкованные листы (толщина 0.5мм., 0.56мм., 0.6мм.)
• оцинкованной колючей проволоки "егоза"
• Оцинкованного шифера
• утеплителя "максизол"
• оцинкованной, колючей проволки однорядной
• шифера цветного ПВХ (пластикового)
• люка канализационного (песчаннополимерного)
• стеклопластика (РСТ, Т, ЭЗ)
• коттеджного и мансардного строительства.

В данной работе рассчитывается налоговая нагрузка на ООО «ОПТ ЮГ» по итогам его хозяйственной работы в 2016 г. без учета льгот по налогу на прибыль.

2.3 Расчет налога на прибыль на примере ООО «Опт Юг»

Итоги работы ООО «ОПТ ЮГ» в 2016 году отображены в таблице 1. Необходимо пояснить, что при вычислении НДС выручка умножалась на вычисленную ставку 17,78%, так как товары компании облагаются НДС по ставке 19%.

Итак, первый этап, вычисление налогооблагаемой доходов, выполнен, и вторым этапом установления налога на прибыль - это нахождение суммы доходов, которая облагается по основной ставке. Она устанавливается с помощью описанным выше и в нашем случае составляет 578679,2.

Таблица 1 - Итоги работы ООО " ОПТ ЮГ"

Таблица 2 - Общая ставка по налогу на прибыль организаций

Размер налога на прибыль рассчитывается по формуле:

Нос=НПос*20% (1)

где Н_ос – размер налога на прибыль, определенного по основной ставке,

П_ос – налогооблагаемые доходы для вычисления налогов по основной ставке.

Размер налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «ОПТ ЮГ» составила:

578679,2*0,2=94614,95

Далее определим налог на прибыль от прочей деятельности. В данном случае вычисление выглядит так:

Ндс= (2)

где Н_дс – размер налога на прибыль, рассчитанный по дифференцированной ставке,

П_j – доходы от j-ого вида работы,

С_j – ставка налога на прибыль по j-ому виду работы.

Исходя из данной формулы размер налога на прибыль от прочей деятельности равняется:

21160*0,49+90420*0,16=20096

Общий размер налога на прибыль:

94614,95+20096=114699,95

Теперь перейдем непосредственно к вычислению налоговой нагрузки в ООО «ОПТ ЮГ». Для вычисления налоговой нагрузки по всем налогам применяем формулу (2). Сумма всех налогов при ставке налога на прибыль 20% равна 114699,95. Налоговая нагрузка в компании при ставке 20% составит:

672690,9/1674490*100%=46,9

Определим долю налога на прибыль в общей сумме налоговых платежей и налоговую нагрузку по налогу на прибыль. Общая сумма налогов, оплачиваемых компанией, и размер налога на прибыль известны, значит можно вычислить долю налога на прибыль.

Доля налога на прибыль в общей сумме налогов составит:

190081,4/672690,9*100%=42%

Для вычисления налоговой нагрузки отдельно по налогу на прибыль применяем формулу (4). При налоговой ставке 20% налоговая нагрузка по налогу на прибыль равняется:

162018,10/697819,2*100%=27,9%

Вычисление налоговых нагрузок в данной части работы был произведен без учета льгот по налогу на прибыль. Но реально ни одна компания не работает в таких условиях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Доходы организаций, учреждений сегодня играют большое значение. Целью налогового учета является организация достоверных и всеобъемлющих данных о порядке учета хозяйственных операций, которые осуществляет налогоплательщик на протяжении налогового периода для налогообложения, а также обеспечения данными внутренних и внешних пользователей для надзора над полнотой и своевременностью определения и оплаты в бюджет соответствующих налогов.

Правовая основа налогового учета - это система источников правового регулирования, имеющих нормативный характер и обеспечивающих результативное регулирование вопросов. Налог на прибыль установлен и введен в действие главой 25 налогового кодекса.

Объект налогообложения по налогу на прибыль - это доходы налогоплательщика, сниженные на его издержки. Доходы, подлежащие налогообложению, определяются нарастающим результатом с начала налогового периода.

Доходы - это один из наиболее главных показателей экономической деятельности организаций. Доходы - это цель работы любой коммерческой компании и источник оплаты налогов. Доходы представляют собой превышение в финансовом выражении доходов над расходами на производство, приобретение и сбыт данной продукции, работ, услуг.

Доходы компании характеризуют конечные денежные итоги работы, величину ее финансов. Доходы - это источник финансирования расходов на производственное и социальное развитие компании. Часть доходов изымается государством в форме налога на прибыль, что является источником финансирования государственных расходов.

Доходы - это главный внутренний источник формирования денежных ресурсов компании. Доходы являются обобщающим показателем, наличие которого говорит о результативности производственной деятельности, о благополучном финансовом состоянии, которое характеризует конкурентоспособность компании, ее платежеспособность, выполнение обязательств перед государством и иными предприятиями. Но, вероятность получения доходов ограниченна затратами производства и спросом на произведенные товары. На уровень доходов также оказывают воздействие внешние и внутренние условия хозяйственной работы.

К доходам, подлежащим налогообложению относят:

Прибыль от продаж (выручка от продаж).

Внереализационная прибыль (вся остальная прибыль).

К внешним условиям относится инфляция, изменения законодательства в области налогообложения, уплата труда сотрудников и др. Внутренние условия работы компании также воздействуют на формирование доходов. К примеру, рост оплаты труда сотрудников и страховых взносов может привести к снижению доходов компании.

Полученные компанией доходы распределяются между государством, собственниками компании и самой компанией. Взаимоотношения организаций с государством по поводу доходов строятся на основании налогообложения доходов. При этом налогом на прибыль облагается не та доходы, которая формируется по правилам бухгалтерского учета, а налогооблагаемые доходы, вычисляемая предприятиями на основании данных налогового учета.

Налог на прибыль - прямой пропорциональный налог, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от финансового итога работы компании. Это означает, что теоретически компании являются фактическими плательщиками данного налога, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

• 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.07.2017).
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2017.
  4. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств: учебное пособие для бакалавриата и магистратуры. М.: Юрайт, 2015. 268 с.
  5. Бухгалтерский учет: учебник / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]; под ред. С.Р. Богомолец. М.: Университет, 2013. 720 с.
  6. Гарнов А.П. Налоговый менеджмент как эффективный инструмент управления налогами // Аудит и финансовый анализ. – 2013. – № 2. – С. 13–17.
  7. Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложению: учеб. пособие. М.: КноРус, 2015.
  8. Еримизина М.И. Формирование информации о доходах и расходах в финансовом и налоговом учете // Инновационная наука. – 2015. – № 5. – С. 93–98.
  9. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2014. - 720 c.
  10. Заяц, Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2014. - 220 c.
  11. Иванько Н.А., Губиева С.Ю. Место налогового учета в учетно-налоговой системе организации // Экономика. – 2016. – № 117. – С. 2–7.
  12. Каипова Г.С. Теоретические и методологические основы налогового учета // АльПари. – 2010. – № 1(61). – С. 54–58.
  13. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2015. - 254 c.
  14. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. - 122 с.
  15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов. М.: Инфра-М, 2015.
  16. Новоселов К.В. Налог на прибыль. Издательство: АйСи Групп. 2016. – 344с.
  17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2016.
  18. Парыгина В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. - 288 c.
  19. Петрова Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2015. - 271 c.
  20. Ряскова Н. Учетная политика для целей налогового учета // Российский бухгалтер. 2015. № 5.
  21. Рыбкина К.В. Бухгалтерский и налоговый учет: вопросы организации и взаимодействия / К.В. Рыбкина, Т.В. Федосенко // В сборнике: Экономическая наука и практика: проблемы взаимодействия и перспективы развития. Сборник материалов Международной заочной научно-практической конференции (15-16 декабря 2015 г.). – Чебоксары: ЧКИ РУК, 2016. – С. 164-168.
  22. Рыбкина К.В. Значение достоверности бухгалтерского и налогового учета при проведении анализа финансового состояния организации / К.В. Рыбкина, Т.В. Федосенко // В сборнике: Перспективы развития бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения в российской и международной практике. Сборник материалов Всероссийской заочной научно-практической конференции. Министерство образования и науки РФ; ФГБОУ ВПО «Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова». – 2016. – С. 228-231.
  23. Черник Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2017. - 296 c.
  24. Якимчук С.В., Борзенкова Н.С., Махлис В.А. Налог на прибыль в бухгалтерском ми налоговом учете: теория и практика// Современные тенденции развития науки и технологий. 2016. № 10-11. С. 141-144.
  25. "КонсультантПлюс: Новое в российском законодательстве" Ежедневные обзоры - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=36589