Файл: Министерство образования и науки государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования.docx

По результатам года предприятие получило прибыль в размере 1 000 000 руб. По решению учредителей принято выплатить дивиденды. Иностранному инвестору – юридическому лицу подлежат выплатить дивиденды в размере 10000 дол. США. Курс на дату начисления – 68,00 руб./дол.США. У предприятия нет справки, которая подтверждает статус резидентства нерезидента. Выплата дивидендов в иностранной валюте осуществляется за счет собственных валютных средств. Курс на дату выплаты 68,05грн./дол. США.
Задание 8.7

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по начислению и выплаты дивидендов.

По результатам года предприятие получило прибыль в размере 3 000 000 руб. По решению учредителей принято выплатить дивиденды. Иностранному инвестору – юридическому лицу подлежат выплатить дивиденды в размере 15 000 дол. США. Курс на дату начисления – 65,00 руб./дол.США. У предприятия нет справки, которая подтверждает статус резидентства нерезидента.

Выплата дивидендов в иностранной валюте осуществляется за счет собственных валютных средств. Курс на дату выплаты 64,95грн./дол. США.
Задание 8.8

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по начислению и выплаты дивидендов.

Предприятие ООО «Мечта» владеет 35% уставного капитала итальянской компании (нерезидент). По результатам текущего года итальянская компания начисляет своему учредителю – предприятию ООО «Мечта» дивиденды в сумме 23000 дол. США. Курс на дату начисления 68,0 руб./дол. США. В соответствии с международным договором из суммы начисленных дивидендов удержан налог в размере 5% (курс 68,03 руб./дол. США). В первом квартале предприятие ООО «Мечта» получает от иностранной компании дивиденды в размере 21000 дол. Курс на дату получения дивидендов 68,18 руб./дол. США. По результатам первого квартала предприятие ООО «Мечта» получило следующую информацию:

Доход от операционной деятельности и прочие доходи – 2 500 000руб.;

Расходы операционной деятельности и прочие расходы – 1340 000руб.

Задание 8.9

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по начислению и выплаты дивидендов.

Предприятие резидент – ООО «Стимул» владеет 45% уставного капитала немецкой компании (нерезидент). По результатам текущего года итальянская компания начисляет своему учредителю – предприятию ООО «Стимул» дивиденды в сумме 15 000 дол. США. Курс на дату начисления 65,15 руб./дол. США.

---

В соответствии с международным договором из суммы начисленных дивидендов удержан налог в размере 5% (курс 65,18 руб./дол.США). В первом квартале предприятие ООО «Стимул» получает от иностранной компании дивиденды. Курс на дату получения дивидендов 65,23 руб./дол. США. По результатам первого квартала предприятие ООО «Мечта» получило следующую информацию:

Доход от операционной деятельности и прочие доходи – 5 500 000руб.;

Расходы операционной деятельности и прочие расходы – 4 340 000руб.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 9,10,11

ТЕМА 9. УЧЕТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ И ПРОЧИХ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ КОНТРАКТОВ

(6 часа)
Цель занятия: усвоение и углубление теоретических знаний о международных лизинговых операциях, комиссионных внешнеэкономических операциях, операциях по реэкспорту и реимпорту, а также особенностях международных командировок; получение практических навыков по отражению в бухгалтерском учете операций с инвестиционными и прочими внешнеэкономическими операциями.
Вопросы для обсуждения:

1. 
   Дайте определение терминам «лизинг», «аренда», «финансовый лизинг», «оперативный лизинг», «международный лизинг», «лизинговый платеж».
   
2. 
   Что или кто является субъектом лизинга?
   
3. 
   Что является объектом лизинга?
   
4. 
   Раскройте критерии признания лизинга финансовым.
   
5. 
   Какими нормативными документами регламентируются лизинговые отношения?
   
6. 
   Что является основаниям для проведения лизинговых операций?
   
7. 
   На какие виды делится международный лизинг?
   
8. 
   В каких формах может осуществляться лизинг?
   
9. 
   Какие данные содержит лизинговый договор?
   
10. 
    Какие оплачиваются платежи при ввозе на территорию страны объекта лизинга?
    
11. 
    Какие оплачиваются платежи при вывозе с территории страны объекта лизинга?
    
12. 
    Раскройте особенности бухгалтерского учета финансового лизинга с позиции лизингодателя / лизингополучателя.
    
13. 
    Раскройте особенности налогообложения операций по финансовому лизингу.
    
14. 
    Дайте определение терминам «договор комиссии» и «договор консигнации». Чем они отличаются?
    
15. 
    Что выступает объектом комиссии и консигнации?
    
16. 
    Какие оплачиваются платежи при вывозе и ввозе товаров согласно договоров комиссии и консигнации?
    
17. 
    Раскройте механизм перехода права собственности на товар согласно договоров комиссии и консигнации.
    
18. 
    Раскройте условия хранения товаров на комиссии.
    
19. 
    Дайте определение терминам «реэкспорт» и «реимпорт».
    
20. 
    Охарактеризуйте условия осуществления реимпортных операций.
    
21. 
    Охарактеризуйте условия осуществления реэкспортных операций.
    
22. 
    Какие установлены сроки по командировке за границу?
    
23. 
    Раскройте порядок расчета суммы по командировке и порядок выдачи аванса.
    
24. 
    Раскройте особенности бухгалтерского учета авансов, выданных на командировку.
    
25. 
    Раскройте учет командировок.
    
26. 
    Охарактеризуйте механизм утверждения отчетов по командировкам.
    

---

Практические задания:

Задание 9.1

Необходимо рассчитать сумму суточных по командировке работника и составить журнал регистрации хозяйственных операций.

Для заключения внешнеэкономического договора с немецкой фирмой коммерческого директора Иванова И.И. командировали в Германию с 10.01.20__г. по 14.01.20__г. Работник получил аванс в 10.01.20__г. согласно сметы (курс на 10.01.20__р. – 70,05 руб./евро). Суточные согласно коллективного договора установлены по предприятию: 420 руб. (условно) за сутки, 100 евро за сутки за границей.

14.01.20__г. Иванов И.И. вернулся с командировки, предоставил заключенный контракт, а также авансовый отчет, к которому приложены следующие документы: приказ о командировке из 10.01.20__г. по 14.01.20__г.; копия паспорта с отметкой органов таможенного контроля.
Задание 9.2

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций и осуществить необходимые расчеты.

В марте текущего года работнику предприятия был выданный аванс на командировку в Италию на 7 дней в размере 4000 евро, из которых 370 евро – суточные. На дату возвращения работником предприятия были документально подтвержденные расходы в сумме 3100 евро. Курс на дату выдачи аванса – 70,4 руб./евро; на дату утверждения ответа – 70,55 руб./евро. Остаток неиспользованного аванса в сумме 530 евро работник не возвратил вовремя. Задолженность работник предприятия оплатил через 2 месяца. Курс на дату погашения задолженности составил 70,6 руб./евро.
Задание 9.3

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций и осуществить необходимые расчеты.

Работника отдела внешнеэкономических связей командировали в Лиссабон с целью участия в конференции с 28.06.20__г. по 02.07.20__г. Срок командировки – 5 дней, 2 дня из которых работник находится на таможенной территории. Аванс на командировку был выдан в сумме 4000евро из кассы предприятия 27.06.20__г. по курсу 70,5 руб./евро. Приказом по предприятию определен следующий размер суточных: за границу – в сумме 100 евро; по стране – 420 руб./сут. (условно).

Приказом предприятия установлены ограничения на расходование средств в командировке: возмещаются в полном объеме затраты на питание в гостиницах в номерах классов «эконом» или «стандарт»; расходы на питание в номерах классов «полулюкс» или «люкс» возмещаются в размере 75% и 50% от суммы счета; бытовые услуги, которые предоставлены гостиницей, возмещаются в размере 5% от стоимости проживания.

По возвращению из командировки в бухгалтерию предприятия был предоставленный авансовый отчет. Курс на дату утверждения отчета 70,6 руб./евро.

---

К Отчету приложены следующие документы: приказ о командировке; железнодорожные билеты в две стороны, каждый билет на сумму 1350 руб. (в том числе страховые платежи – 55 руб., оплата за пользование бельем – 72,00 руб.); авиа билеты в две стороны, каждый на сумму 1250 евро; счет на оплату услуг гостиницы на сумму 2250 евро, в том числе: проживание в гостинице номером «люкс» 3 дня – 1700 евро; оплата бытовых услуг - 75 евро; завтрак в гостинице – 85 евро; квитанция такси по городу – 300 руб.; квитанция багажного отделения железнодорожного транспорта – 120 руб.

Кроме того, работник потратил 100 евро на бронирование номера в гостинице, но подтверждающего документа нет.
Задание 9.4

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций и осуществить необходимые расчеты.

Работника отдела внешнеэкономических связей командировали в Мюнхен с целью участия в конференции с 28.06.20__г. по 02.07.20__г. Срок командировки – 5 дней, 2 дня из которых работник находится на таможенной территории. Аванс на командировку был выдан в сумме 5 000 евро из кассы предприятия 27.06.20__г. по курсу 68,53 руб./евро. Приказом по предприятию определен следующий размер суточных: за границу – в сумме 130 евро; по стране – 500 руб./сут. (условно).

Приказом предприятия установлены ограничения на расходование средств в командировке: возмещаются в полном объеме затраты на питание в гостиницах в номерах классов «эконом» или «стандарт»; расходы на питание в номерах классов «полулюкс» или «люкс» возмещаются в размере 75% и 50% от суммы счета; бытовые услуги, которые предоставлены гостиницей, возмещаются в размере 5% от стоимости проживания.

По возвращению из командировки в бухгалтерию предприятия был предоставленный авансовый отчет. Курс на дату утверждения отчета 68,75 руб./евро.

К Отчету приложены следующие документы: приказ о командировке; железнодорожные билеты в две стороны, каждый билет на сумму 2 500 руб. (в том числе страховые платежи – 155 руб., оплата за пользование бельем – 130,00 руб.); авиа билеты в две стороны, каждый на сумму 1400 евро; счет на оплату услуг гостиницы на сумму 2300 евро, в том числе: проживание в гостинице номером «люкс» 3 дня – 1500 евро; оплата бытовых услуг - 85 евро; завтрак в гостинице – 64 евро; квитанция такси по городу – 300 руб.; квитанция багажного отделения железнодорожного транспорта – 120 руб.

---

Кроме того, работник потратил 100 евро на бронирование номера в гостинице, но подтверждающего документа нет.
Задание 9.5

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций и осуществить необходимые расчеты.

Предприятие направляет работника в командировку за границу. Аванс на командировку составил 1118 евро. Для выдачи иностранной валюты предприятие приобрело валюту в банке по коммерческому курсу МВР 71,00 руб./евро. Курс 70,98 грн./евро. Комиссионное вознаграждение банка – 1% от суммы операции. Приказом по предприятию определен размер суточных в сумме 770 руб./сутки. Курс на дату выдачи аванса 69,7 руб./евро. В соответствии со сметой затраты на командировку составляют:

суточные 770 руб. за сутки за (5 дней);

расходы на проживание – 475 евро;

расходы на проезд – 300 евро;

другие расходы – 145 евро.

По возвращении из командировки работником был представлен Отчет:

суточные на сумму 196 евро (5 дней);

расходы на проезд и проживание – 673 евро;

другие расходы в национальной валюте – 740 руб.

Курс ЦБ на дату утверждения авансового отчета – 69,6 руб./евро. Работник рассчитался с предприятием в день предоставления авансового отчета.

Задание 9.6

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций и осуществить необходимые расчеты.

Отечественное предприятие заключило с нерезидентом договор оперативного лизинга производственного оборудования на один год, согласно которого отечественное предприятие получило оборудование в оперативный лизинг. Таможенная стоимость оборудования – 85000 дол. США. Плата согласно договору лизинга за месяц составляет 4200 дол. США. Плата начисляется в последний день месяца по факту подписания акта предоставленных услуг и должна быть оплачена на протяжении следующих 10 календарных дней.

01.03 отражен ввоз производственного оборудования на таможенную территорию страны. Таможенные платежи: ввозная пошлина – 5% от таможенной стоимости, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости.

31.03 подписан акт о предоставленных услугах.

04.04 проведен расчет с нерезидентом (лизингодателем).

Валютные курсы составили:

01.03 – 68,12 руб./дол. США;

31.03 – 68,09 руб./дол. США;

04.04 – 68,11 руб./дол. США.
Задание 9.7

Необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций и осуществить необходимые расчеты.

---