Файл: Министерство образования и науки государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования.docx

Таможенные платежи: ввозная пошлина – 5%, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости, «импортный» НДС оплачен денежными средствами. 08.10 отечественное предприятие отгрузило на экспорт уголь (материалы отечественного производства) в количестве 900 т на сумму бартерного контракта.

На таможне оплачена таможенная пошлина– 4%, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости. Отгруженный уголь ранее был приобретен от украинского поставщика по цене 4680 руб./т (с учетом НДС).

Валютные курсы составили:

15.09 – 67,92 грн./дол. США;

30.09 – 67,89 грн./дол. США;

08.10 – 67,90 грн./дол. США.
Задание 6.3

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от бартерной операции.

ООО «Мария» заключило внешнеэкономический бартерный контракт с итальянской фирмой на сумму 23000 евро. 13.09 поступило сырье от нерезидента на сумму 23000 евро. При таможенном оформлении было оплачено: пошлина – 7% и таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости полученного сырья.

23.10 отечественное предприятие отгрузило по контракту товары на сумму 13000 евро, учетная стоимость товаров – 950 000 руб. Доставку товаров от склада предприятия к таможенной границе осуществила отечественная транспортная компания, сумма услуг составила 2440 руб. с учетом НДС. При вывозе товаров оплачена таможенная пошлина – 6% и таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости товаров. 31.10 между сторонами бартерного контракта было подписано дополнительное соглашение, согласного которого резидент остаток задолженности погасит денежными средствами. 03.11 отечественное предприятие погасило кредиторскую задолженность иностранному контрагенту.

Валютные курсы составили:

13.09 – 70,30 руб./евро;

30.09 – 70,26 руб./евро;

23.10 – 70,28 руб./евро;

31.10 – 70,56 руб./евро;

03.11 – 70,40 руб./евро.
Задание 6.4

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от бартерной операции.

ООО «Мария» (не плательщик НДС) заключило внешнеэкономический бартерный контракт с нерезидентом – польской компанией на сумму 50000 евро. 08.10 резидент экспортировал производственной оборудование на сумму бартерного контракта. На таможне оплачена таможенная пошлина – 6% и таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости оборудования. Первоначальная стоимость оборудования составляет 1450000 руб., накопленный износ – 30% от первоначальной стоимости оборудования. Расходы на демонтаж составили: заработная плата – 32000 руб.;ЕСВ – 31%; материальные расходы – 32500 руб.

---

17.11 отечественное предприятие получило импортное производственное оборудование на сумму бартерного контракта, оплачена таможенная пошлина – 10 % и таможенный сбор – 0,2 % от таможенной стоимости оборудования, импортный НДС – 20%. Доставку оборудования к таможенной территории осуществила иностранная компания. Акт о выполненных работах подписан 17.11 на сумму 2000 евро. Расходы на монтаж составили: заработная плата 40000 руб., ЕСВ – 31%; услуги сторонних организаций – 23000 руб. с учетом НДС. 20.11 осуществлена оплата за транспортировку оборудования иностранной компании.

Валютные курсы составили:

08.10 – 70,4 руб./евро ;

17.11 – 70,5 руб./евро;

20.11 – 70,3 руб./евро.
Задание 6.5

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от бартерной операции.

Предприятие-резидент заключило внешнеэкономический бартерный контракт с итальянской фирмой на сумму 60000 евро. 20.09 поступило сырье от нерезидента на сумму 60000 евро. При таможенном оформлении было оплачено: пошлина – 5% и таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости полученного сырья.

20.10 отечественное предприятие отгрузило по контракту товары на сумму 57 000 евро, учетная стоимость товаров – 2 850 000 руб. Доставку товаров от склада предприятия к таможенной границе осуществила отечественная транспортная компания, сумма услуг составила 22440 руб. с учетом НДС. При вывозе товаров оплачена таможенная пошлина – 6% и таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости товаров. 31.10 между сторонами бартерного контракта было подписано дополнительное соглашение, согласного которого резидент остаток задолженности погасит денежными средствами. 10.11 отечественное предприятие погасило кредиторскую задолженность иностранному контрагенту.

Валютные курсы составили:

20.09 – 60,30 руб./евро;

30.09 – 60,27 руб./евро;

20.10 – 60,30 руб./евро;

31.10 – 60,57 руб./евро;

10.11 – 10,45 руб./евро.


Задание 6.6

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от бартерной операции.

Предприятие-резидент (не плательщик НДС) заключило внешнеэкономический бартерный контракт с нерезидентом – польской компанией на сумму 30 000 евро. 08.10 резидент экспортировал производственное оборудование на сумму бартерного контракта. На таможне оплачена таможенная пошлина – 4% и таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости оборудования. Первоначальная стоимость оборудования составляет 1 950 000 руб., накопленный износ – 30% от первоначальной стоимости оборудования. Расходы на демонтаж составили: заработная плата – 93 000 руб.; ЕСВ – 31%; материалы – 232 500 руб.

---

17.11 отечественное предприятие получило импортное производственное оборудование на сумму бартерного контракта, оплачена таможенная пошлина – 6% и таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости оборудования, импортный НДС – 20%. Доставку оборудования к таможенной территории осуществила иностранная компания. Акт о выполненных работах подписан 17.11 на сумму 500 евро. Расходы на монтаж составили: заработная плата 80 000 руб., ставка ЕСВ – 37%; услуги сторонних организаций – 100 000 руб. с учетом НДС. 20.11 осуществлена оплата за транспортировку оборудования иностранной компании.

Валютные курсы составили:

08.10 – 67,32 руб./евро;17.11 – 67,43 руб./евро;

20.11 – 67,48 руб./евро.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 6,7

ТЕМА 7. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДАВАЛЬЧЕСКИМ СЫРЬЕМ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(4 часа)

Цель занятия: усвоение и углубление теоретических знаний о давальческом сырье и операций по переработки давальческого сырья; получение практических навыков по отражению в бухгалтерском учете операций с давальческим сырьем у резидента-исполнителя и резидента-заказчика.
Вопросы для обсуждения:

1. 
   Дайте определение понятиям «давальческое сырье», «переработка давальческого сырья».
   
2. 
   Особенности ВЭД-контракта на переработку сырья.
   
3. 
   Пояснить правило эквивалентной компенсации.
   
4. 
   Какие существуют финансовые гарантии при заключении ВЭД-контрактов?
   
5. 
   Дайте характеристику таможенному режиму переработки на таможенной территории.
   
6. 
   Дайте характеристику таможенному режиму переработки вне таможенной территории.
   
7. 
   Раскройте алгоритм учета операций с давальческим сырьем у резидента-исполнителя по внешнеэкономическому контракту.
   
8. 
   Раскройте особенности расчетов за услуги по переработки давальческого сырья (резидент-исполнитель).
   
9. 
   Раскройте алгоритм учета операций с давальческим сырьем у резидента-заказчика по внешнеэкономическому контракту.
   
10. 
    Раскройте особенности расчетов за услуги по переработки давальческого сырья (резидент-заказчик).
    

Практические задания:

Задание 7.1

Составить журнал хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от операций с давальческим сырьем.

Отечественное предприятие ООО «Омега» (резидент-исполнитель) и иностранная компания (нерезидент-заказчик) заключили толлинговое соглашение, согласно которому заказчик 16.06 ввозит на территорию страны для переработки давальческое сырье. Стоимость сырья – 25 000 дол. США, в т.ч. залоговая стоимость давальческого сырья 20 000 дол. США. Сырье на сумму 5 000 дол. США предназначено для расчета с исполнителем за услуги. Ставка ввозной пошлины 5%, таможенный сбор – 0,2%. На переработку давальческого сырья исполнитель затратил: материалы на сумму 90800 руб., начислена заработная плата работникам – 87000 руб., ЕСВ 31%, амортизация оборудования – 10000 руб., услуги сторонних организаций – 36000 руб. с НДС.

---

Акт о предоставленных услугах на 5000 долл. США подписан при вывозе продукции 01.07. При вывозе продукта переработки оплачена пошлина на материалы украинского происхождения, ставка пошлины 8%, их задекларированная стоимость 1400 дол. США, таможенный сбор – максимальная ставка.

05.07 – 30% полученного сырья ООО «Омега» реализовало на внутреннем рынке с нормой прибыли 25%.

Валютные курсы составили:

16.06 – 68,05 руб./дол. США;

30.06 – 68,00 руб./дол. США;

01.07 – 68,10 руб./дол. США.

Задание 7.2

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от операций с давальческим сырьем.

Между отечественным предприятием (резидент-исполнитель) и польской компанией (нерезидент-заказчик) подписано толлинговое соглашение. По условиям соглашения заказчик 15.06 ввозит на территорию страны для переработки давальческое сырье. Залоговая стоимость сырья составила 30000 дол. США. При оформлении таможенных документов исполнитель (резидент) оплатил таможенный сбор по максимальной ставке.

На переработку давальческого сырья исполнитель потратил: материалы на сумму 50850 руб., начислена заработная плата работникам – 55000 руб., ЕСВ 31%, амортизация оборудования – 7200 руб., услуги отечественных поставщиков – 36760 руб. с НДС. Акт о предоставленных услугах подписан при вывозе продукции 20.08. Стоимость услуг по договору составляет 9000 дол. США. При вывозе продукта переработки на таможне оплачена пошлина на материалы украинского происхождения, ставка пошлины 8%, их задекларированная стоимость 1500 дол. США, таможенный сбор – 0,2%. Оплата за предоставленный услуги получена 02.10.

Валютные курсы составили:

15.06 – 68,00 руб./дол. США;

30.06 – 67,98 руб./дол. США;

20.08 – 68,07 руб./дол. США;

02.10 – 68,09 руб./дол. США.
Задание 7.3

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от операций с давальческим сырьем.

Между отечественным предприятием (резидент-исполнитель) и польской компанией (нерезидент-заказчик) подписано толлинговое соглашение. По условиям соглашения заказчик 15.06 ввозит на территорию страны для переработки давальческое сырье. Залоговая стоимость сырья составила 10 000 дол. США. При оформлении таможенных документов исполнитель (резидент) оплатил таможенный сбор по максимальной ставке.

На переработку давальческого сырья исполнитель потратил: материалы на сумму 130850 руб., начислена заработная плата работникам – 60000 руб., ЕСВ 31%, амортизация оборудования – 10000 руб., услуги отечественных поставщиков – 30000 руб. с НДС. Акт о предоставленных услугах подписан при вывозе продукции 20.08. Стоимость услуг по договору составляет 8 000 дол. США. При вывозе продукта переработки на таможне оплачена пошлина на материалы украинского происхождения, ставка пошлины 8%, их задекларированная стоимость 1500 дол. США, таможенный сбор – 0,2%. Оплата за предоставленные услуги получена 02.11.

---

Валютные курсы составили:

15.06 – 66,95 руб./дол. США;

30.06 – 67,10 руб./дол. США;

20.08 – 67,07 руб./дол. США;

02.11 – 67,15 руб./дол. США.
Задание 7.4

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от операций с давальческим сырьем.

Между отечественным предприятием ООО «Омега» (резидент-исполнитель) и польской компанией (нерезидент-заказчик) подписано толлинговое соглашение. По условиям соглашения заказчик 20.06 перечислил 100% оплату за услуги переработки давальческого сырья в размере 8000 дол. США. 21.06 половина валютной выручки была реализована на МВР по коммерческому курсу 68,05 руб./дол. США.

25.06 ввезено на территорию страны для переработки давальческое сырье залоговой стоимостью 18000 дол. США. При оформлении таможенных документов исполнитель (резидент) оплатил таможенный сбор по максимальной ставке. Фактическая производственная себестоимость переработки давальческого сырья составила: материалы – 55000 руб., заработная плата – 32000 руб., ЕСВ 31%, амортизация – 4200 руб., услуги сторонних организаций – 36720 руб. с НДС. Акт о предоставленных услугах подписан при вывозе продукции 20.07.

При вывозе продукта переработки на таможне оплачена пошлина на материалы отечественного происхождения, ставка пошлины 5%, их задекларированная стоимость 1600 дол. США, таможенный сбор – 0,2%.

Валютные курсы составили:

20.06 – 67,95 руб./дол. США;

21.06 – 67,99 руб./дол. США;

25.06 – 68,00 руб./дол. США;

30.06 – 68,15 руб./дол. США;

20.07 – 68,07 руб./дол. США.
Задание 7.5

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от операций с давальческим сырьем.

Между отечественным предприятием (резидент-исполнитель) и польской компанией (нерезидент-заказчик) подписано толлинговое соглашение. По условиям соглашения заказчик 20.06 перечислил 100% оплату за услуги переработки давальческого сырья в размере 10000 дол. США. 21.06 половина валютной выручки была реализована на МВР по коммерческому курсу 67,55 руб./дол. США.

25.06 на территорию страны ввезено для переработки давальческое сырье залоговой стоимостью 12 000 дол. США. При оформлении таможенной декларации резидент оплатил таможенный сбор по максимальной ставке.

Фактическая производственная себестоимость переработки давальческого сырья составила: материалы – 155000 руб., заработная плата – 50000 руб., ЕСВ 37%, амортизация – 5200 руб., услуги сторонних организаций – 40720 руб. с НДС. Акт о предоставленных услугах подписан при вывозе продукции 20.07.

---