Файл: Отчет по практике учебная практика пм. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 167
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Чтобы определить класс профессионального риска, к которому относится деятельность плательщика единого налога, необходимо воспользоваться Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России № 857.
Видов деятельности - выработка теплоэнергии -- относится к первому классу профессионального риска.
Коммерческим же организациям подтверждать свой основной вид деятельности приходится каждый год.
Особенностью этого вида страхования является то, что размер страховых тарифов в отношении аналогичных плательщиков взносов может колебаться. Связано это с возможностью установления скидок и надбавок к страховому тарифу.
Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительства РФ № 652.
Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.
Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена Постановлением ФСС РФ № 11.
Расчет производится исходя из следующих основных показателей:
· отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
· количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
· количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.
Скидки и надбавки определяются на основании сведений, которые сам предприниматель будет представлять в ФСС РФ. Порядок представления таких сведений утвержден Постановлением ФСС РФ №32.
С 1 января 2011 г. суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 20.2 закона N 125-ФЗ, и этот перечень почти полностью совпадает с аналогичным перечнем, установленным ст. 9 закона N 212-ФЗ.
При этом можно выделить три основных отличия положений закона N 125-ФЗ от норм, установленных законом N 212-ФЗ:
- освобождены от обложения страховыми взносами на страхование от несчастных случаев взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов (п. 7 ч. 1 ст. 20.1 закона N 125-ФЗ);
- страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений с иностранными гражданами и лицами без гражданства, независимо от их статуса. Таким образом, к числу застрахованных граждан относятся иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (сравните с п. 15 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ);
- страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве могут начисляться на вознаграждения, выплачиваемые в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг(сравните с ч. 3 ст. 9 закона N 212-ФЗ).
Организации-страхователи обязаны выплачивать своим работникам обеспечение по страхованию в виде:
-пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
- оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.
Страхователи, выплачивающие застрахованным работникам указанное выше обеспечение по страхованию, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату этого обеспечения.
Разумеется, если собственных средств предприятия на такие выплаты не хватит, то их будет производить сам ФСС РФ. Для этого предпринимателю придется обратиться в отделение фонда, чтобы отделение перечислило ему недостающие средства.
Суммы страховых взносов предприятия, у которых сотрудники работают по трудовым договорам, обязаны перечислять в фонд ежемесячно -- в срок, установленный для получения в банке денег на выплату заработной платы за истекший месяц. Если у предпринимателя трудятся граждане, за которых страховые взносы нужно уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, то срок для перечисления взносов устанавливается отделением ФСС РФ. Разумеется, никуда не деться и от отчетности. Предпринимателю придется вести учет:
- начисленных страховых взносов и других платежей (пеней, штрафов);
- расходов, произведенных за счет таких взносов;
- сумм по расчетам с ФСС РФ по средствам на осуществление страхования.
Ежеквартально нужно составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме, утверждаемой ФСС РФ, и представлять ее в установленный срок.
2.6. Организация аналитического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»
Организации, которые обязаны вести бухгалтерский учет, осуществляют учет расчетов по социальному страхованию по счету 69 Плана счетов. Он в свою очередь делится на субсчета:
69.01 - Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС,
69.02 - Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР,
69.03 - Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС,
69.11 – Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Начисление взносов отражаются по кредиту указанных счетов, а по дебету они корреспондируют с затратными счетами, на которых калькулируются общие ежемесячные расходы компании на производство или продажу, т.е. 20,25, 26, 44. При оплате начисленной суммы кредитовое сальдо по каждому из указанных счетов списывается через дебет того же счета в корреспонденции со счетом 51 – Расчетный счет, и таким образом задолженность перед фондами обнуляется.
Учёт расчётов по социальному страхованию ООО “Элемент-Трейд”:
Заработная плата, начисленная сотрудникам ООО «Элемент-Трейд» в сентябре 2021 года, составила 100 000 рублей. В связи с этим бухгалтер сделает в учете следующие проводки:
Д.20 (или 26,44 и т.д.) – К. 70 – 100 000 рублей – начислена заработная плата,
Д.20 – К. 69.1 – 2900 рублей – начислены взносы по социальному страхованию в ФСС,
Д.20 – К 69.2 – 22 000 рублей - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР,
Д.20. - К 69.3 – 5100 рублей – начислены взносы в ФОМС,
Д.20. - К 69.11 – 200 рублей – начислены взносы в ФСС на травматизм.
Далее выплата заработной платы и перечисление взносов отражается следующими проводками:
Д.70 - К.68.1 – 13 000 рублей - удержан НДФЛ из зарплаты работников,
Д.70 – К.51 – 87 000 рублей – выплачена заработная плата работникам,
Д. 68.1 – К.51 – 13 000 рублей – перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы работников.
Д. 69.1 – К.51 – 2900 рублей – уплачены взносы по социальному страхованию в ФСС,
Д. 69.2 – К.51 – 22 000 рублей - уплачены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР,
Д. 69.3 – К.51 – 5100 рублей – уплачены взносы в ФОМС,
Д. 69.11 – К.51 – 200 рублей – уплачены взносы в ФСС на травматизм.
Синтетический счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения. За счет фондов реализуется социальная защита граждан. Начисления в фонды производится ежемесячно, оплата – до 15 числа следующего за отчетный месяц.
Счет 69 – пассивный. По кредиту синтетического счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" учитываются начисления взносов, по дебету – перечисление взносов или списание задолженности перед фондами. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей
Целевое использование средств внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды – форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых социальных потребностей и расходуемых на основе самостоятельности.
Внебюджетные фонды находятся с собственности государства, но являются автономными.
С помощью внебюджетных фондов возможно:
- влиять на процесс производства путем финансирования и кредитования предприятий
- обеспечивать природоохранные предприятия
- оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, а также финансирования социальной инфраструктуры в целом.
Фонды не имеют права заниматься коммерческой деятельностью, создавать другие организации и использовать государственные средства не по назначению.
Государственные внебюджетные фонды не отвечают по обязательствам государства, однако государство должно отвечать по обязательствам государственных внебюджетных фондов
Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.
Показатели отчетности и порядок составления квартальной и годовой отчетности.
Представляется в течение года ежеквартально, состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Хотя по желанию организация может представлять и иные отчетные формы, в том числе и пояснительную записку.
Основные требования, предъявляемые к отчетности:
1. Достоверность - информация должна отражать реальные хозяйственные операции, которые легко можно проверить.
2. Полнота - информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необходимые комментарии. Отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).
3. Нейтральность -- отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц.
4. Преемственность -- последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.
5. Существенность -- все существенные показатели должны приводиться обособленно.
2.7. Заполнение платежных поручений по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования
Платежки по страховым взносам — это документ, которым плательщик дает поручение банку произвести перечисление средств в соответствии с указанными КБК. В 2020 году администрированием платежей всех организаций и ИП на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством продолжает заниматься ФНС. Разберемся, как правильно заполнить платежные поручения и что изменилось в порядке их подготовки.
Основанием для таких изменений стал новый раздел Налогового кодекса РФ под номером XI — «Страховые взносы в Российской Федерации» и глава 34.
В ведении ФСС остались платежи на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их уплата производится так же, как и в прошлые периоды.
Сроки оплаты
В нынешнем году оформление платежных документов на перечисление страховых взносов происходит в прежние сроки. Перечислить страховые платежи юридическим лицам необходимо до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если этот день выпадает на выходной или праздничный, дата оплаты переносится на ближайший рабочий день.
Заполняя платежные поручения, необходимо соблюдать некоторые правила:
Вне зависимости от того, к какому периоду относятся платежи платежки на обязательное страхование отправляются в ИФНС.
Сумма в платежках на обязательное страхование указывается в рублях и копейках.
Обязательно указать период, к которому относится платеж! Для юридических лиц это всегда МЕСЯЦ, формат представлен в примере платежки по страховым перечислениям. Чтобы не ошибаться, не копируйте предыдущий платеж. Создавайте платежки по страховым взносам каждый раз заново и вдумчиво заполняйте все данные, затем внимательно проверьте в формате печатной формы, так как иначе вы можете пропустить, например, неправильный статус налогоплательщика.