ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 20.02.2019
Просмотров: 263
Скачиваний: 3
1
ПРИМЕРЫ
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОПЕРАЦИЙ
Корреспонденция
счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Объекты
Тип
операции
Влияние на
отчетность
Зарегистрирован (объявлен) уставный капитал органи-
зации
75
80
ДЗ ↑
К ↑
М I ↑↑
ФП
В качестве вклада в уставный капитал учредителями внесены следующие активы:
— оборудование к установке (требующее монтажа)
07
75
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
— материалы
10
75
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
— объекты основных средств (не требующие монтажа)
08
75
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
— товары
41
75
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
— денежные средства на расчетный счет
51
75
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
— иностранная валюта
52
75
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
Сданы в монтаж объекты основных средств
08
07
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Акцептован (принят к оплате) счет подрядной органи-
зации за монтаж (установку) станка
08
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Отражен НДС по акцептованному счету
19
60
А ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Объект основных средств сдан (введен) в эксплуатацию
01
08
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Получены безвозмездно (по договору дарения):
— объект основных средств (не требующий монтажа)
08
98
И ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП
— материалы
10
98
И ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП
Зачислен на расчетный счет кредит банка
— краткосрочный
51
66
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— долгосрочный
51
67
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Акцептован (принят к оплате) счет поставщика за при-
обретаемые материалы
10
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Приобретены канцелярские товары
10
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Получены материалы от поставщика
10
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Поступили иностранные материалы от поставщика
10
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Отражен (начислен) НДС по принятым к учету матери-
альным ценностям
19
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Принят к возмещению (предъявлен к вычету) НДС по
принятым к учету материальным ценностям
68
19 ДО ↓
А ↓
М III ↓↓
ФП
Материалы отпущены:
— в производство (для производства продукции)
20
10
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— во вспомогательное производство
23
10
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— для общепроизводственных нужд
25
10
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— для общехозяйственных нужд (нужд управления)
26
10
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— для подготовки продукции к продаже (упаковки и т.д.)
44
10
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Выявлен брак в производстве
28
20
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Списаны на затраты производства потери от брака
20
28
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Потери от брака списаны на виновное лицо
73
28
ДЗ ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Материалы отпущены на цеховые нужды
25
10
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Приобретены объекты интеллектуальной собственности
08
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Объект нематериальных активов принят к учету
04
08
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Оплачены счета поставщиков
60
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Начислены проценты по кредиту
— краткосрочному
91
66
Р ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
— долгосрочному
91
67
Р ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Перечислены (выплачены) проценты по кредиту
66
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Начислена заработная плата
— работникам основного производства;
20
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам, обслуживающим оборудование;
25
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам цеха;
25
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
2
Корреспонденция
счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Объекты
Тип
операции
Влияние на
отчетность
— руководству основных цехов;
25
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам вспомогательных производств;
23
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— директору предприятия, его секретарю, водителю;
26
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— главному бухгалтеру;
26
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— персоналу магазина;
44
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— упаковщикам продукции;
44
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам общежития, столовой, детского сада;
29
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам, занятым исправлением производствен-
ного брака
28
70
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам, осуществляющим демонтаж станка.
91
70
Р ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Начислены страховые взносы (взносы во внебюджетные фонды) на заработную плату
— работников основного производства;
20
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работников, обслуживающих оборудование;
25
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работников цеха;
25
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работников вспомогательных производств;
23
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— директора предприятия, его секретаря, водителя;
26
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— главного бухгалтеру;
26
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— персонала магазина; упаковщикам продукции;
44
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работников общежития, столовой, детского сада;
29
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам, занятым исправлением производствен-
ного брака
28
69
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
— работникам, осуществляющим демонтаж станка.
91
69
Р ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
С расчетного счета перечислены страховые взносы во
внебюджетные фонды
69
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Удержан налог на доходы физических лиц из заработ-
ной платы (начислен НДФЛ)
70
68 ДО ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП
Удержаны профсоюзные взносы из заработной платы
70
76 ДО ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП
Удержаны из заработной платы сотрудников алименты
70
76 ДО ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выда-
чи заработной платы
50
51
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Выплачена заработная плата
70
50 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Не выданная вовремя заработная плата
депонирована
70
76 ДО ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП
Сумма депонированной заработной платы зачислена
на расчетный счет
51
50
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет
68
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Перечислены взносы во внебюджетные фонды
69
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
От поставщика получены основные средства, не тре-
бующие монтажа
08
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Объект основных средств введен в эксплуатацию
01
08
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Начислена амортизация основных средств (оборудования, зданий, сооружений и других средств труда), используемых:
— в производстве (производственного назначения)
25
02
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— для общехозяйственных нужд (в управленческой дея-
тельности)
26
02
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— во вспомогательных производствах
23
02
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— в обслуживающих производствах и хозяйствах (сто-
ловой, общежитии и т.д.)
29
02
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— для осуществления продажи продукции, в процессе
сбыта (в магазине и т.д.)
44
02
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
— для демонтажа (в процессе ликвидации) основных
средств и другого имущества
91
02
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Начислена амортизация нематериального актива
26
05
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Перечислен аванс поставщику (российскому)
60.2
51
ДЗ ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Перечислен аванс поставщику (иностранному)
60.2
52
ДЗ ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Акцептован счет за электроэнергию, израсходованную
в производстве
25
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
3
Корреспонденция
счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Объекты
Тип
операции
Влияние на
отчетность
Акцептован счет за электроэнергию, израсходованную
в офисном здании
26
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Уничтожены материалы в результате чрезвычайных
событий
91
10
Р ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Акцептован счет за коммунальные услуги и услуги связи
26
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Из производства выпущена готовая продукция
по фактической стоимости
43
20
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Из производства выпущена готовая продукция
по нормативной стоимости
43
40
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Распределены и списаны на счета основного произ-
водства общепроизводственные затраты
20
25
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Отгружена готовая продукция, право собственности на
которую еще не перешло к покупателю
45
43
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Отгружена готовая продукция, право собственности на
которую перешло к покупателю (признана выручка)
62
90
ДЗ ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Начислен НДС с продаж
90
68
Д ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП и ФР
Списана себестоимость реализованной (проданной)
продукции
90
43
Р ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Получена от покупателя выручка (покупатель оплатил
продукцию)
51
62
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
Получен аванс от покупателя (российского)
51
62.2
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Получен аванс от покупателя (иностранного)
52
62.2
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Признан доход от продажи продукции
62
90
ДЗ ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Начислен (увеличена кредиторская задолженность)
НДС от выручки
90
68
Д ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП и ФР
Списана себестоимость проданной продукции
90
43
Р ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Списана себестоимость оказанных услуг
90
20
Р ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Начислены (увеличена кредиторская задолженность)
акцизы по проданной продукции
90
68
Д ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП и ФР
Произведен зачет аванса покупателя
62.2
62.1 ДО ↓
ДЗ ↓
М III ↓↓
ФП
Начислены (увеличена дебиторская задолженность)
штрафы к получению
76
91
ДЗ ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Получены суммы штрафов
51
76
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
Неиспользованные в производстве материалы возвра-
щены на склад
10
20
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Выявлена недостача материалов на складе
94
10
Н ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Установлено лицо, виновное в недостаче (недостача
списана на виновное лицо)
73
94
ДЗ ↑
Н ↓
П II ↑↓
ФП
Сумма недостачи удержана из заработной платы ви-
новного лица
70
73 ДО ↓
ДЗ ↓
М III ↓↓
ФП
Получены с расчетного счета деньги в кассу
50
51
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Выданы денежные средства подотчетному лицу из кассы
71
50
ДЗ ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Получены товары от поставщика
41
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Суммы НДС по приобретенным ценностям списывают-
ся на расчеты с бюджетом
68
19 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Подотчетным лицом приобретены материалы
10
71
И ↑
ДЗ ↓
П II ↑↓
ФП
Из заработной платы работника удержан невозвра-
щенный остаток подотчетных сумм
70
71 ДО ↓
ДЗ ↓
М III ↓↓
ФП
Начислены штрафы к уплате
91
76
Р ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Перечислены с расчетного счета суммы штрафов
76
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Покупателю проданы материалы
62
91
ДЗ ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Отражен доход от продажи материалов, основных
средств и другого имущества, отличного от готовой
продукции и товаров
62
91
ДЗ ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Списана в расходы себестоимость проданных мате-
риалов
91
10
Р ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Списана остаточная стоимость проданных (выбывших)
основных средств
91
01
Р ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Обнаружена недостача денег в кассе
94
50
Н ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
4
Корреспонденция
счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Объекты
Тип
операции
Влияние на
отчетность
Выявлено лицо, виновное в недостаче
73
94
ДЗ ↑
Н ↓
П II ↑↓
ФП
В результате инвентаризации выявлен излишек мате-
риалов на складе
10
91
И ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Начислена задолженность по арендной плате
26
76
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Погашена задолженность по арендной плате
76
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Приняты к учету детали, поступившие в ходе демонта-
жа станка
10
91
И ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Выявлен брак в производстве
28
20
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Потери от брака списаны на затраты производства
20
28
И ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП
Выявлен результат от продаж:
— прибыль
90
99
Д ↓
П ↑
П IV ↓↑
ФР
— убыток
99
90
У ↑
Р ↓
П II ↑↓
ФР
Общехозяйственные расходы включены в расходы от-
четного периода
90
26
Р ↑
И ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Приобретены ценные бумаги (акции, облигации и др.)
58
60
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Получены безвозмездно ценные бумаги (акции, обли-
гации и др.)
58
91
И ↑
Д ↑
М I ↑↑
ФП и ФР
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности
— прибыль
91
99
Д ↓
П ↑
П IV ↓↑
ФР
— убыток
99
91
У ↑
Р ↓
П II ↑↓
ФР
Выявлен финансовый результат от продажи основных средств, материалов и иного имущества, отличного от готовой
продукции и товаров
— прибыль
91
99
Д ↓
П ↑
П IV ↓↑
ФР
— убыток
99
91
У ↑
Р ↓
П II ↑↓
ФР
Начислен налог на прибыль
99
68
П ↓
ДО ↑
П IV ↓↑
ФП и ФР
Прибыль отчетного периода капитализирована (при-
соединена к нераспределенной прибыли)
99
84
П ↓
К ↑
П IV ↓↑
ФП и ФР
Закрыт счет прибылей и убытков
— прибыль
99
84
П ↓
НП ↑
П IV ↓↑
ФП и ФР
— убыток
84
99
НУ ↑
У ↓
П II ↑↓
ФП и ФР
Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли
84
82 НП ↓
К ↑
П IV ↓↑
ФП
Резервный капитал направлен на увеличение уставно-
го капитала
82
80
К ↓
К ↑
П IV ↓↑
ФП
Резервный капитал направлен на покрытие убытка
прошлых лет
82
84
К ↓
НУ ↓
М III ↓↓
ФП
Дополнительно инвестированный (добавочный) капи-
тал направлен на увеличение уставного капитала
83
80
К ↓
К ↑
П IV ↓↑
ФП
Начислены (увеличение кредиторской задолженности) дивиденды акционерам (учредителям), вознаграждение участникам:
— являющимся работниками организации
84
70 НП ↓ ДО ↑
П IV ↓↑
ФП
— не являющимся работниками организации
84
75 НП ↓ ДО ↑
П IV ↓↑
ФП
Выплачены дивиденды акционерам (учредителям), вознаграждение участникам:
— являющимся работниками организации
70
50 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
— не являющимся работниками организации
75
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Перечислены налоги в бюджет
68
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Перечислены акцизы в бюджет
68
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Акцептован (принят к оплате) счет за услуги аудитор-
ской фирмы (увеличилась кредиторская задолженность
фирмы за услуги связи)
26
76
И ↑
ДО ↑
М I ↑↑
ФП
Оплачен счет за услуги аудиторской фирмы
76
51 ДО ↓
И ↓
М III ↓↓
ФП
Обозначения:
И — имущество;
А — актив;
ДЗ — дебиторская задолженность;
ДО — долговые обязательства;
К — капитал;
Д — доходы;
Р — расходы;
П — прибыль отчетного периода;
У — убыток отчетного периода;
НП — нераспределенная прибыль;
НУ — непокрытый убыток;
Н — сумма недостачи;
M I — увеличивающая модификация;
П II — активная пермутация;
M III — уменьшающая модификация;
П IV — пассивная пермутация;
ФП — финансовое положение;
ФР — финансовый результат.